Control de la rentabilidad en entidades de intermediación turística Contenidos
4.1. Gestión económica y financiera en las empresas
de intermediación turística 4.2. El patrimonio 4.3. Plan General Contable 4.4. Cuentas anuales 4.1. Gestión económica y financiera en las empresas de intermediación turística Los tres puntos a partir de los que se lleva a cabo esta gestión son los siguientes: 1. Planificación: gestión económica para conocer necesidades de financiación en un futuro 2. Organización: registro y documentación ordenada. Información estados contables y situación de las cuentas. 3. Evaluación, control y seguimiento: información pasada y presente y control de desviaciones si se hubieran producido.
Figura 4.1. Las empresas planifican, organizan y evalúan la
situación económica y financiera para tomar decisiones. 4.2. El patrimonio
Se entiende por patrimonio el conjunto de bienes, derechos y
obligaciones con los que cuenta la empresa en un instante determinado del tiempo, por lo general un año contable, y que se emplean para la obtención de beneficios.
Figura 4.2. Composición del patrimonio de las
empresas de intermediación turística. El patrimonio está compuesto por:
Parte positiva:
• Bienes y derechos ACTIVO DE LA EMPRESA
Parte negativa: obligaciones o deudas PASIVO
LO QUE LA EMPRESA POSEE PATRIMONIO NETO
Elementos y masas patrimoniales
Se definen como elementos patrimoniales los distintos bienes,
derechos y obligaciones que constituyen el patrimonio de una empresa.
• Bienes: Componentes tangibles e intangibles que forman parte
de la propiedad de una empresa que son necesarios para desarrollar su actividad. Ej.: local, mobiliario, ordenadores, programas informáticos, dinero en efectivo, etc. • Derechos: bienes o servicios que un tercero tiene que entregar por operaciones que se han realizado y que están pendientes de cobrar. Ej.: Facturas que los clientes todavía no han abonado. • Obligaciones: deudas y obligaciones de pago que la empresa tiene con sus proveedores. Las masas patrimoniales ayudan a agrupar estos elementos patrimoniales en función de lo que la empresa posee y lo que debe: • Activo. Conjunto de bienes y derechos que la empresa posee. • Pasivo. Conjunto de obligaciones. • Patrimonio neto. Resultado de restar el activo y el pasivo. Estructura del patrimonio
Figura 4.3. Estructura de las masas patrimoniales y su finalidad
económica y financiera en la empresa. La estructura económica o activo está dividida a su vez en dos grandes masas patrimoniales. 1. Activo corriente: constituye el patrimonio de la empresa y su conversión a dinero se realiza en corto plazo, en un año o menos. Son las facturas pendientes de cobro, existencias o depósitos bancarios. 2. Activo no corriente: inmovilizado de la empresa. Bienes y derechos que permanecerán en la empresa por un periodo largo de tiempo. Son los locales, equipos informáticos, vehículos y derechos de cobro con un plazo superior a 1 año. La estructura financiera o pasivo está compuesta por aquellas obligaciones exigibles a la empresa a lo largo del tiempo: 1. Pasivo corriente: elementos de la empresa que tienen que ser devueltos antes de 1 año. Son las facturas pendientes de pago a proveedores, préstamos a corto plazo, nóminas de los trabajadores o cuotas de la Seguridad Social. 2. Pasivo no corriente: son las fuentes de financiación ajena que las empresas tienen que devolver en un plazo superior a 1 año. Son los préstamos bancarios o letras de pago. El patrimonio neto está compuesto por los recursos de la organización y no se tienen que devolver, ya que son aportaciones de los socios y reservas que se van constituyendo a lo largo del año contable 1. Capital: aportaciones de los socios 2. Reservas: son los beneficios generados por la actividad de la empresa y que se emplean para autofinanciarse. 3. Resultado del ejercicio: beneficio final de la empresa después de descontar los gastos. 4.3. El plan general contable
El Plan General Contable es un texto legal aprobado en el Real Decreto 154/2007, de
16 de noviembre, que han de seguir todas las empresas españolas para valorar, bajo unos mismos criterios homogéneos, las mismas operaciones, proporcionando seguridad jurídica a la hora de contabilizar y registrar los beneficios empresariales.
Figura 4.4. La contabilidad sirve para llevar un registro
ordenado de las operaciones de las empresas. Las cuentas
Las cuentas contables tienen una función de control y representación
del valor monetario de cada elemento patrimonial y, además, sirven para hacer un seguimiento de su evolución.
Los elementos principales de las cuentas contables son el código y el
título de esta, indicando el nombre del elemento que representan.
Según el Plan General Contable (PGC), las cuentas se clasifican en
nueve grupos: 1. Financiación básica. 2. Inmovilizado. 3. Existencias. 4. Acreedores y deudores. 5. Cuentas financieras. 6. Compras y gastos. 7. Ventas e ingresos. 8. Gastos del patrimonio neto. 9. Ingresos del patrimonio neto. Las cuentas tienen dos partes para indicar las variaciones que se van produciendo en ella, donde se recogen los aumentos y las disminuciones. Se representan con un T, en la que su lado izquierdo representa el DEBE y a su lado derecho, el HABER.
Las cuentas se registran en el LIBRO MAYOR.
Están regidas por el principio de dualidad, que indica que lo se anota en una cuenta en el Debe ha de tener repercusión en otra cuentan en el Haber de la misma cantidad, dando lugar a un saldo, acreedor o deudor, que es la diferencia entre el Debe y el Haber.
Consiste en que en cada movimiento contable intervienen, al menos,
dos cuentas: una de entrada o salida de recursos y otra de financiación.
Cuando se hace una compra, por ejemplo, se anota por un lado el
importe de la compra y por otro el movimiento económico que genera (el pago). toda operación tiene un origen y un destino, esto es la partida doble en contabilidad. En el Libro Diario, registro contable obligatorio, se asientan las operaciones contables de cada cuenta que luego se anotan en el Libro Mayor (optativo pero necesario) en el cual cada cuenta se detalla por separado Los asientos
Los asientos son los registros contables que se realizan en el libro
diario de forma cronológica, según las operaciones que van teniendo lugar en el día a día de la empresa. El conjunto de asientos contables de un ejercicio forma el libro diario. El cual, hoy en día, se va confeccionando automáticamente con el software contable. A partir de los asientos contables se formulan las cuentas anuales de la empresa. Y estos sirven de base para el cálculo de liquidaciones tributarias, como el IVA y el Impuesto sobre Sociedades. Ejemplo de asiento simple
Se cobra de un cliente por banco la cantidad de 2.000€.
Debe Cuenta Haber
2.000€ (572) Bancos
(430) Clientes 2.000€
Debe Cuenta Ejemplo de asiento compuesto Haber Se compra a un proveedor a crédito mercancía por importe de 1.000€ más IVA. (600) Compra de 1.000€ mercaderías 210 € (472) HP IVA Soportado (400) Proveedores 1.210€ LIBRO DIARIO Y MAYOR TIPOS DE ASIENTOS SEGÚN SU FUNCIÓN: Asiento de apertura: es aquél que da inicio al ejercicio. Asiento de gestión: operaciones que, día a día, ha realizado la empresa a lo largo de un año. Asiento de regularización: se emplea para recoger información específica al final del ejercicio. Asiento de cierre: con este asiento se dan por finalizadas las cuentas contables. Asiento de corrección: se subsanan errores que se hayan podido producir en las anotaciones de otros asientos. Figura 4.5. Estructura del Plan General Contable según el Real Decreto 154/2007, de 16 de noviembre. 4.4. Cuentas anuales
Las cuentas anuales son una serie de documentos contables que
aportan información, tanto de forma interna como para otros agentes externos, sobre el estado de la empresa y son el balance de situación y la cuenta de resultados. La empresa los debe presentar al finalizar el ejercicio contable.
Análisis del balance de situación
El balance de situación es el resumen de todas las posesiones, deudas y
capital de una organización en un periodo de tiempo concreto. Cuenta de pérdidas y ganancias
La cuenta de pérdidas y ganancias consiste en un análisis dinámico
del ejercicio partiendo de los distintos flujos de gastos e ingresos habidos durante el ejercicio, no así el balance, que es un análisis estático referido a un momento concreto del ejercicio.
Refleja el resultado obtenido por la empresa mediante la
comparación de gastos e ingresos, siendo un beneficio si estos fueron superiores a aquellas y una pérdida en el caso contrario.