ETIMOLÓGICAMENTE PRESPUESTO SE COMPONE:

PRE = ANTES DE SUPUESTO = HECHO

HECHO ANTES DE “ES UN ESTADO FINANCIERO Y/O

CUANTITATIVO PREPARADO CON
“ES UNA ESTIMACIÓN FORMAL DE LOS INGRESOS Y ANTERIORIDAD A UN PERIODO DE
EGRESOS QUE HABRÁN DE PRODUCIRSE DURANTE UN TIEMPO DEFINIDO, DE LA
PERIODO DADO, FRECUENTEMENTE UN AÑO, TANTO PARA POLÍTICA A SEGUIR DURANTE
UN NEGOCIO EN PARTICULAR COMO PARA EL GOBIERNO. TAL PERIODO CON EL PROPÓSITO
EL PRESUPUESTO SE DIFERENCIA DE LOS BALANCES EN DE LOGRAR UN OBJETIVO DADO”.
QUE NO REFLEJA LAS TRANSACCIONES REALIZADAS SINO CABEZAS (1990).
LAS QUE SE SUPONE OCURRIRÁN A FUTURO”. SABINO
(1991).
UN PLAN INTEGRADO Y COORDINADO,
EXPRESADO EN TÉRMINOS FÍSICOS Y
FINANCIEROS, EL CUAL INCLUYE LA
ESTIMACIÓN DE LOS INGRESOS Y GASTOS
PARA UN PERIODO DETERMINADO Y TIENE
COMO FIN EL LOGRO DE UNO O VARIOS
OBJETIVOS EN UNA ORGANIZACIÓN.
Toda persona u organización, pública o
privada, que persiga determinados
objetivos como resultado de su actividad
necesita la elaboración previa, con
carácter periódico, de un plan racional de
actuación, llamado presupuesto.

El contenido fundamental de estos planes de

actuación o presupuestos está constituido por
las previsiones de los gastos e ingresos
necesarios para el desarrollo de la actividad
que permita la consecución de los objetivos
propuestos.
Control presupuestario

Es la técnica auxiliar de la administración, la cual, a

través de presupuestos, pronósticos y planes de acción
intervienen directamente en el proceso administrativo
de las transacciones y que tienen efectos económicos
para la entidad con el objeto de establecer
responsabilidades.
 Importancia del sistema del Control
presupuestario
- Interviene en todo el devenir de Ayuda a la solución de
las operaciones de la empresa y problemas en forma
nos sirve como un parámetro para anticipada.
medir las operaciones y se
constituye en el ideal o meta a
lograr Facilita la toma de
decisiones.
Facilita una
Nos permite definir las vigilancia sobre cada
políticas a seguir. una de las funciones
de la entidad y su
personal.
 Características del presupuesto
Las características básicas
son 2: presupuestos

flexibles contables

 se establecen máximos y mínimos hasta el grado en que el

monto de las erogaciones
 sean actualizables y revisables relativas a su
periódicamente durante el tiempo que establecimiento y
van a estar en vigor funcionamiento sea
razonable y proporcional de
 adapten automáticamente a las circunstancias las operaciones que
controlan.
 Características Generales de los
Presupuestos
A) Sus bases deben ser sólidas, las cifras presupuestadas deben basarse en

estudios, análisis, investigaciones y conclusiones lógicas.

B) Las metas fijadas deben ser alcanzables.

C)Deben ser específicas, concretos y objetivos.

D)Constituye uno de los mejores recursos de control para el hombre de negocios.

 Debe haber un análisis y
estudio de las variaciones o
- localizar el área del problema desviaciones, de tal forma, que
den lugar a lo siguiente:
- celebrar pláticas con el concurso de los
supervisores y funcionarios de dicha área.
- analizar la situación del trabajo, la secuencia, la
coordinación de actividades, y la efectividad de la
supervisión.
- observar directamente el trabajo del
departamento afectado.
- entablar pláticas con el funcionario en línea.
 Reglas básicas para la formulación
de presupuestos
Determinar o estimar la magnitud de la
entidad dentro de la rama industrial o
comercial a que pertenece, con objeto de
situarla dentro del marco general de los
negocios.
Estudiar el crecimiento interno o
periódico de la entidad, en
comparación con otros negocios de la
rama a que pertenece, al través de
Investigar y determinar las desviaciones o cuadros comparativos, graficas,
diferencias entre la situación de la entidad porcentajes, etc.
las condiciones generales de los negocios.
 Reglas básicas para la formulación
de presupuestos
Formular cada uno de los presupuestos
con el análisis adecuado. Prever métodos de verificación
automática, global, periódica y
oportuna.
Establecer estándares de eficiencia y
metas a lograr parciales y totales, en todos
los sectores donde sea aplicable. Establecer estándares de eficiencia y
metas a lograr parciales y totales, en
todos los sectores donde sea
Determinar situaciones controlables y aplicable.
no controlables
factores a considerar para la elaboración de presupuestos

Factores externos

1.- La estabilidad política y monetaria en general así como la inflación y sus

efectos en los precios y el poder adquisitivo de la moneda.
2. - La competencia exterior e interior.
3.- La potencialidad del mercado y sus demandas, es decir, la saturación del
mercado y las preferencias del consumidor.
4. - El registro de la entidad en el ámbito general de los negocios.
5. - La calidad del producto y su aceptación en el mercado.
 Factores internos

1.- Condiciones económicas financieras específicas de la empresa.

2. - Rendimiento de la inversión.
3. - Políticas financieras administrativas y contables en vigor en cuanto a precios,
ventas, créditos, pagos, etc.
4. - El sistema de control interno de la entidad.
5. - el personal y la supervisión.
6. - el conocimiento en general de la entidad es la base para su elaboración.
 OS
CI
CI
ER
EJ
 TEMA II
EL PROGRAMA SUMARIO DE LA PREPARACIÓN DE PRESUPUESTOS
PREPARACIÓN DE PRESUPUESTOS

El control de presupuestos

Proyectar instrumento del que se valen las empresas

estimar
dirigir controlar
todas sus
operaciones
La responsabilidad de
la elaboración control presupuestal Director

o s c o n o c im ie n tos y
Posea ampli r e s a y e n e ste
i a s ob re la e m p
ex pe rie n c e s tar
o s , n e c e sit a
tipo de trabaj a c o n ta b l e de
t ra d o d e l siste m
com p e n e ción,
d , s u o r ga n iz a
la entida , p ro b l e m as
e pr a c ti c a
operaciones qu a c i ó n , e tc. Contador Público o a un
en la adm i nis t r
Licenciado en Administración

Contralor o de Director de Finanzas

 sobre quien recae la colaboración de
responsabilidad de la
director del presupuesto todo el personal
elaboración del mismo,
para cumplir su cometido de la compañía

Director o gerente general.- políticas generales, proyección a futuro.

Director de finanzas o contralor.- aspectos financieros y de control, estadísticas, costos,
impuestos, sistemas, procedimientos, relaciones con auditoría interna y externa, etc.
Gerente de ventas y mercadotecnia.- ventas, publicidad, propaganda, expansión o
contracción del mercado, colocación de nuevos productos, etc.
Gerente de producción o superintendente.- control de almacén de materiales, de
producción, mantenimiento, etc.

Comité de presupuestos
 REQUISITOS DEL PRESUPUESTO

Coordinación para
Conocimiento de la Exposición del plan la ejecución del
Empresa o política plan o política
Manuales e instructivos Calendario - Información
Objetivos y necesidades

Fijación del período Dirección y

Apoyo directivo
presupuestal Vigilancia
Periodos de un año Revisar periódicamente Respaldo de los directivos
El presupuesto debe tener, cuando menos, los siguientes puntos primordiales:

Conocimiento de la entidad.- Es la base para hacer el presupuesto con adecuación.

Una planificación general previa.- Que integra la determinación de políticas y

objetivos futuros generales, a gran nivel.

La formación de programas.- Que sean detallados o analíticos que conviertan los

objetivos generales, en planes de operación.

La cuantificación.- En términos monetarios en unidades de valor reconocido, de los

planes operativos.

El control.- O sea, la realización de que los planes presupuestados se cumplan, o se

superen.
 CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS

Públicos

Por el tipo de Gobiernos, estados y empresas descentralizadas

empresa

Privados

Instrumento de su administración
 CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS

Flexibles
consideran anticipadamente las variaciones que pudiesen
Por su ocurrir y permiten cierta elasticidad
forma

Fijos

permanecen invariables durante la vigencia del período

presupuestario o en el curso de varios
 CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS

Por su duración

Cortos abarcan un año o menos

Medianos abarcan de más de un año a tres años

Largos abarcan de más de tres años en adelante

 CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS

Estimados
formulan sobre bases empíricas, por lo que sus cifras
Por la numéricas, representan tan sólo la probabilidad más o
técnica de menos razonable
valuación

Estándar

formulan sobre bases científicas o casi científicas, eliminan

en un porcentaje elevado las posibilidades de error
 CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS

Por su reflejo en los estados financieros

Posición
Resultados Costos
financiera

muestra la posición muestra las posibles se toma como base para

estática que tendría la
empresa en el futuro
utilidades o pérdidas en
un período futuro.
su preparación, los
principios establecidos
en los pronósticos de
ventas, y reflejan, a un
período futuro
CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS

De Trabajo

a) Previsión

b) Planeación

c) Formulación
 CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS

Presupuestos parciales se elaboran en forma analítica, mostrando las operaciones

estimadas por cada departamento. Con base en ellos se
desarrollan los:

Presupuestos previos

Aprobación
Presupuesto
definitivo Presupuesto
formulación maestro o tipo
previa está finalmente se va a
sujeta a estudio ejercer, coordinar, y se hacen o ajustan los que
controlar en el tengan variación substancial,
período al cual se pero deben de ser revisados
refiere continuamente
SEGÚN LA FLEXIBILIDAD
RÍGIDOS, ESTÁTICOS, FIJOS O ASIGNADOS
FLEXIBLES O VARIABLES

SEGÚN EL PERÍODO QUE CUBRAN

A CORTO PLAZO
A LARGO PLAZO

SEGÚN EL CAMPO DE APLICABILIDAD EN LA

EMPRESA
DE OPERACIÓN O ECONÓMICOS
FINANCIEROS (TESORERÍA Y CAPITAL)

SEGÚN EL SECTOR EN EL CUAL SE UTILICEN

PÚBLICO
PRIVADO
 TEMA III

PRESUPUESTO PÚBLICO Y PRIVADO

DISTINCIÓN ENTRE PRESUPUESTOS PÚBLICOS Y PRIVADOS

PRESUPUESTOS PÚBLICOS

PRESUPUESTOS PRIVADOS
 PRESUPUESTO PÚBLICO Y PRIVADO
Distinción entre presupuestos públicos y privados

La preparación de presupuestos es una

forma de hacer que los administradores
planeen lo que se proponen hacer en un
periodo futuro
Distinción entre presupuestos públicos y privados

Presupuestos Públicos Presupuestos Privados

Estimación de los
Deben estimar sus ingresos,
gastos que se hayan de
para, sobre esta base
originar debido a las
determinar su distribución
necesidades públicas y
o aplicación, lo que
después planean la
ocasiona que la integración
forma en que podrán
de su control presupuestal
cubrirlas
De lo anterior se desprende que la diferencia existente entre la presentación del
Control Presupuestal Gubernamental, y el Privado

Nace de la distinta finalidad

que ambas entidades
persiguen
 A continuación se destacan algunos puntos relevantes del Presupuesto
Público:
 

EL PRESUPUESTO DE EGRESOS

Naturaleza Jurídica del Presupuesto de Egresos

Una gran mayoría de autores se ha inclinado por considerar el presupuesto

de egresos como un acto formalmente legislativo, pero materialmente
administrativo, por ser un acto de previsión y de autorización.
El autor Fraga expone que es necesario conocer los efectos jurídicos que
proceden el presupuesto. Y dice que los efectos del presupuesto son los
siguientes:

a).- El presupuesto constituye la autorización indispensable para que el poder Ejecutivo

efectúe la inversión de los fondos públicos (constitución federal Art. 126).

b).- El presupuesto constituye la base para la rendición de cuentas que el poder Ejecutivo
debe rendir al Legislativo (constitución federal Art. 74-IV).

c).- El presupuesto, consecuentemente, produce el efecto de descarga cuando obra dentro

de las autorizaciones que le otorga quien tiene poder para disponer de esos fondos.

d).- A su vez, el presupuesto es la base y medida para determinar una responsabilidad,

cuando el Ejecutivo obra fuera de las autorizaciones que con tiene.
Principios de carácter sustancial del presupuesto

“principio de exactitud” y afirma que “se aplica en la

preparación y sanción del prepuesto, y exige que tanto
los gastos como los ingresos dados en cifras se calculen
mediante estudios socioeconómicos que permitan llegar
aproximadamente a cifras reales, en cuanto a lo que
habrá de recaudarse en el ejercicio de que se trate y lo
que se gastará en el mismo periodo.

Ríos Elizondo lo denomina:

 El Principio de Nulidad

En el derecho peruano el principio de nulidad resulta que el articulo 74,

Fracción IV de la constitución general de la República dispone que es facultad
exclusiva de los congresistas examinar, discutir y aprobar anualmente el
presupuesto de Egresos de la nación.

Principio de Unidad

En la palabra de Fraga el principio de unidad del presupuesto consiste en que

hay un solo Presupuesto y no varios, siendo dicha unidad exigible por ser la
forma que permite apreciar con mayor exactitud las obligaciones del Poder
Público, lo cual constituye una garantía de orden en el cumplimiento de ellas.
 Principio de Universalidad

consiste en que todos los gastos públicos deben estar autorizados por el
presupuesto y tiene consagración Constitucional en el artículo 126, que dispone
que no podrá hacerse pago alguno que no esté consignado en el presupuesto o
determinado por ley posterior.
Principio de no Afectación

Este principio “tiene por objeto que determinados recursos no se utilicen para
la atención de gastos determinados, esto es, que no tenga una afectación
especial, sino que ingresen a rentas generales; de modo tal que todos los
ingresos, sin discriminación, entren a un fondo común y sirva para financiar
todas las erogaciones.
 Principio de Especialidad o de separación de gastos

Fraga dice que “la especialidad significa que las autorizaciones presupuestales
no deben darse por partidas globales, sino detallando para cada caso el
monto del crédito autorizado” y que “ la finalidad de esta regla es, no sólo
establecer orden en la administración de los fondos públicos, sino también
dar base para que el Poder Legislativo pueda controlar eficazmente las
erogaciones”.
 
 I CI O S
J ER C
E
 TEMA IV
ASPECTOS ADMINISTRATIVOS DEL PRESUPUESTO
Definición

La preparación de presupuestos es una

forma de hacer que los administradores
planeen lo que se proponen hacer en un
periodo futuro
PRONÓSTICOS
Métodos de pronósticos
Planear una
repetición exacta
Extensión de las operaciones pasadas
de las actividades
pasadas

VENTAJAS
DESVENTAJAS
 TEMA IV
INTEGRACIÓN DE CONTROL
PRESUPUESTARIO
1.Presupuesto de Ventas
El presupuesto de ventas, se han encontrado en nuestros días, procedimientos diversos
que sirven para prever casi en forma acertada las ventas, obtenidas por la experiencia
lograda a través de los años, por la aplicación de técnicas de administración científica, y
por las situaciones generales y particulares, que ayudan a la predeterminación de las
mismas, como puede ser el “Lote Económico”, todos ellos son factores de diversos
caracteres que marcar los procedimientos para el logro del Presupuestos de Ventas;
dichos factores son:

Específicos de Ventas
De Fuerzas Económicos Generales, y
De Influencias Administrativas.
Presupuesto de Ventas en Unidades y Valores
Específicos de Ventas

De ajuste. Se refieren a aquellos factores por causas

fortuitas o de fuerza mayor, accidentales, no
consuetudinarios, que influyen en la predeterminación de
la venta.

Estos pueden ser:

 
De Efecto Perjudicial
De Efecto Saludable.
De cambio. Se refieren a aquellas modificaciones que van a efectuarse, y que desde
luego influirán en las ventas, tales como:

 Cambio de material, de productos, de presentación, rediseños, etc.

 Cambio de producción, adaptación de programas de producción mejorando la

instalación de la empresa, etc.

 Cambio de marcados, teniendo éstos como finalidad el estudio de la variación de

moda, de la actividad económica, el desplazamiento de industrias, etc.
Fuerzas Económicas Generales

Representan una serie de factores externos que influyen en las ventas; estos
factores son un estado de situaciones, y no algo preciso, de los cuales se habla en
términos cualitativos, surgiendo el problema cuando se hace referencia a
términos cuantitativos.

Influencias Administrativas

A diferencia del anterior, el presente factor es de carácter interno de la Entidad

Económica; refiriéndose a las decisiones que deben tomar los dirigentes de dicha
entidad, después de considerar los factores específicos de ventas y las fuerzas
económicas generales, y que desde luego repercuten en forma directa en el
presupuesto de ventas por formular.
 Presupuesto de Ventas en Unidades y
Valores
Generalmente el Presupuesto de Ventas es el eje de los demás presupuestos por
lo que debe primeramente, cuantificarse en unidades, en especie, por cada tipo
o línea de artículos, y una vez afinado o depurado, entonces se procede a su
valuación, de acuerdo con los precios del mercado, regidos por la oferta y la
demanda, o cuando no sea así, por el precio de venta unitario determinado, con
lo cual se tiene el monto de ventas en los valores monetarios.
Fórmula:
 
PV = Presupuesto de Ventas.
V = Ventas del Año Anterior.
F = Factores Específicos de Ventas.
a = Factores de Ajuste
b = Factores de Cambio
c = Factores Corrientes de Crecimiento
E = Fuerzas Económicas Generales
(% estimado de realización, previsto por economistas).
A = Influencia Administrativa (% estimado de realización por la
administración de la empresa).

PV = [(V+ F) E] A
Presupuesto de Inventarios
Para formular el Presupuesto de Producción, es indispensable predeterminar la
existencia necesaria para cubrir en forma eficiente, las ventas precalculadas.
 
Un inventario excesivo ocasionaría gastos innecesarios, derivados del manejo y
almacenamiento de inversiones ociosas, pago de seguros, intereses,
obsolescencia, etc.
 
Por otra parte, un inventario insuficiente daría lugar a demoras en el despacho de
pedidos y por ende baja en las ventas.
Determinar el inventario adecuado, para lo cual es
recomendable considerar varios factores, como la
duración del periodo de producción y fluidez de la
fabricación, de tal forma que al mantener un ritmo
en la producción, se provean las cantidades
suficientes de inventarios para surtir, de manera
correcta los pedidos y evitar la acumulación excesiva
de existencia, en la época de demanda
Presupuesto de producción
Presupuesto de Compras de Materiales
 Presupuesto de Gastos de Venta

Presupuesto de Publicidad

El Presupuesto de Publicidad y la Mercadotecnia

Presupuesto de Gastos de Administración