AUDITORIA DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS EN NIIF
LUIS MORENO
AUDITORIA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS EN NIIF
UNIDAD 1: PLANIFICACION Y ADMINISTRACION DE LA AUDITORIA.

1.3 ETAPAS DE LA AUDITORIA.

Visita Intermedia / ejecución del trabajo.

1. ETAPAS DE LA AUDITORIA – VISITA INTERMEDIA.

NIA 500 – Evidencia de la auditoria.

Establece requisitos fundamentales en relación con la cantidad y naturaleza de la evidencia que el auditor
debe obtener.

El objetivo de auditor es diseñar y aplicar procedimientos de auditoria de forma que le permita obtener
evidencia de auditoria suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables en las que
bazar su opinión.

Evidencia de la auditoria: información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que
basa su opinión. La evidencia de la auditoria incluye tanto la información contenida en los registros
contables de los que se obtienen los estados financieros como otra información.
1. ETAPAS DE LA AUDITORIA – VISITA INTERMEDIA.

NIA 500 – Evidencia de la auditoria.

Fuentes

Incluyen:

 Documentos fuentes

 Registros contables

 La corroboración de la información de otras fuentes:

Activos tangibles – gestión de los clientes – terceros (asesores legales)

1. ETAPAS DE LA AUDITORIA – VISITA INTERMEDIA.

NIA 500 – Evidencia de la auditoria.

La evidencia documental puede ser:

 Generada y proporcionada a los auditores por un tercero es decir, independiente de la entidad.

 Generada por un tercero y conservada por la entidad

 Generada y mantenida por la entidad

1. ETAPAS DE LA AUDITORIA – VISITA INTERMEDIA.

NIA 500 – Evidencia de la auditoria.

Procedimientos

La NIA 500 reconoce los siguientes procedimientos de auditoria para obtener evidencia de auditoria:

 Inspección (registro, documentos, activos)

 Observación (actividades de control)

 Confirmación externa (confirmación bancaria con respecto a los saldos de efectivo)

 Re ejecución

 Nueva realización

 Procedimientos analíticos

 Indagación (interna y externa al cliente)

1. ETAPAS DE LA AUDITORIA – VISITA INTERMEDIA.

NIA 520 – Procedimientos analíticos

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1. ETAPAS DE LA AUDITORIA – VISITA INTERMEDIA.

NIA 530 – Muestreo de auditoria.

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1. ETAPAS DE LA AUDITORIA – VISITA INTERMEDIA.

NIA 505 – Confirmaciones externas.

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CALCULO DE POCENTAJES
NIVELACION
CALCULO DE PORCENTAJE

Porcentajes

El porcentaje es un símbolo matemático, que representa una

cantidad dada como una fracción en 100 partes iguales

Cuando hablamos de porcentajes nos referimos a esa cantidad

que, de forma proporcional, hace referencia a una parte del total.
CALCULO DE PORCENTAJE

El PORCENTAJE se puede representar como:

 Una FRACCIÓN con DENOMINADOR 100 = 𝟐𝟓/𝟏𝟎𝟎

 Un NÚMERO DECIMAL dividiendo el NUMERADOR por el DENOMINADOR de la FRACCIÓN

correspondiente.
CALCULO DE PORCENTAJE
CALCULO DE POCENTAJES
Ejercicio de % aplicado al calculo de Materialidad.
1. ETAPAS DE LA AUDITORIA – VISITA PRELIMINAR.

NIA 320 Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoria.

Señala la importancia del juicio de auditoria en la evaluación de la

materialidad, pero reconoce que puede resultar apropiado utilizar parámetros
de medición, como los que se ilustran en esta sección.

Guías porcentuales La utilización de limites estándar proporciona uniformidad entre una auditoria y otra.
5% - 10% de las ganancias
0,5% - 1% de los activos netos Por debajo del limite mas bajo carece de materialidad,
1% - 2% del total de activos por encima del limite mas alto es material (significativo)

0,5% - 1% de los ingresos

1. ETAPAS DE LA AUDITORIA – VISITA PRELIMINAR.

Determinación de la materialidad para efectos de Planificación (MP)

Los niveles de materialidad para efectos de planificación pueden ser definidos de dos maneras que a
continuación detallamos:

A) Resultado antes de impuestos (5% - 10%)

B) Total de activos o total de ingresos de explotación (0,5% - 1%)

1. ETAPAS DE LA AUDITORIA – VISITA PRELIMINAR.

EJERCICIO CALCULO DE MATERIALIDAD 2

Asumamos que la empresa auditada es una sociedad anónima, con un número elevado de accionistas, que ha
venido obteniendo una baja considerable en los últimos ejercicios económicos, Habiendo experimentado una
variación negativa de su cifra de negocios. El auditor determina que calcular la materialidad en base al ingreso
del ejercicio no es viable, Las principales magnitudes (en miles de pesos) son las siguientes:

Activos totales $ 4.750.000

Patrimonio Neto $2.200.000

Importe Neto de la Cifra de Negocios $1.500.000

Resultado de las actividades continuadas antes de impuestos

$20.000
1. ETAPAS DE LA AUDITORIA – VISITA PRELIMINAR.

Determinar

 Criterio de calculo de Materialidad, justifique su respuesta.

 Materialidad (MP)

 Limite de error tolerable (LET)

 Umbral de error tolerable (UET)

1. ETAPAS DE LA AUDITORIA – VISITA PRELIMINAR.

Planificación de Auditoria Financiera / Papeles de Trabajo / A1 - Calculo de Materialidad

Materialidad para efectos de planificación al 32 de diciembre

2050

Base Monto Materialidad (MP)

Utilidad antes de impuesto    
Total de activos  $4.750.000  $47.500
Total de ingresos de explotación    

Materialidad = Total de activos X 1% Materialidad = Total de activos X 0,01

Materialidad = $4.750.000 X 1% Materialidad = $4.750.000 X 0,01

Materialidad = $47.500 Materialidad = $47.500

1. ETAPAS DE LA AUDITORIA – VISITA PRELIMINAR.

Planificación de Auditoria Financiera / Papeles de Trabajo / A1 - Calculo de Materialidad

Límite de error tolerable

Base Monto % LET

Materialidad  $47.500  75% $35.625

LET = Materialidad X 75% LET = Materialidad X 0,75

LET = $47.500 X 75% LET = $47.500 X 0.75
LET = $35.625 LET = $35.625
1. ETAPAS DE LA AUDITORIA – VISITA PRELIMINAR.

Planificación de Auditoria Financiera / Papeles de Trabajo / A1 - Calculo de Materialidad

Umbral de error tolerable

Base Monto % UET

Materialidad  $47.500  5% $2375

UET = Materialidad X 5% UET = Materialidad X 0,05

UET = $47500 X 5% UET = $47.500 X 0,05
UET = $2.375 UET = $2.375
1. ETAPAS DE LA AUDITORIA – VISITA PRELIMINAR.

EJERCICIO CALCULO DE MATERIALIDAD 3

Asumamos que la empresa auditada es una sociedad anónima, con un número elevado de accionistas,
que ha venido manteniendo resultados en los últimos ejercicios económicos, Habiendo experimentado
una leve variación positiva de su cifra de negocios, Las principales magnitudes (en miles de pesos) son
las siguientes:

Activos totales $ 7.450.000

Patrimonio Neto $4.200.000

Importe Neto de la Cifra de Negocios $1.200.000

Resultado de las actividades continuadas antes de impuestos

$700.000
1. ETAPAS DE LA AUDITORIA – VISITA PRELIMINAR.

Determinar

 Criterio de calculo de Materialidad, justifique su respuesta.

 Materialidad (MP)

 Limite de error tolerable (LET)

 Umbral de error tolerable (UET)

1. ETAPAS DE LA AUDITORIA – VISITA PRELIMINAR.

Planificación de Auditoria Financiera / Papeles de Trabajo / A1 - Calculo de Materialidad

Materialidad para efectos de planificación al 32 de diciembre

2050

Base Monto Materialidad (MP)

Utilidad antes de impuesto  $700.000  $70.000
Total de activos    
Total de ingresos de explotación    

Materialidad = $700.000 X 10 % Materialidad = $ X

Materialidad = $ 70.000 Materialidad = $ X

Materialidad = $ Materialidad = $
1. ETAPAS DE LA AUDITORIA – VISITA PRELIMINAR.

Planificación de Auditoria Financiera / Papeles de Trabajo / A1 - Calculo de Materialidad

Límite de error tolerable

Base Monto % LET

Materialidad  $70.000  75% $52.500

LET = $ Materialidad X 75% LET = $Materialidad X 0,75

LET = $ X 75% LET = $ X
LET = $ LET = $
1. ETAPAS DE LA AUDITORIA – VISITA PRELIMINAR.

Planificación de Auditoria Financiera / Papeles de Trabajo / A1 - Calculo de Materialidad

Umbral de error tolerable

Base Monto % UET

Materialidad  $70.000  5% $3500

UET = Materialidad X 5% UET = Materialidad X 0,05

UET = $ X 5% UET = $ X 0,05
UET = $ UET = $
ESTADOS FINANCIEROS
Nivelación NIC 1 Presentación de estados financieros
Nivelación – Estados financieros
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Nivelación – Ejemplos de Estados financieros
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