Contabilidad #3 – Ejercicio:

Cuentas de Producción
71.46 – Ingeniería Económica

91.41 – Economía de las Organizaciones

71.55 – Economía de la Empresa Alimentaria

Ejercicio – Cuentas de Producción
• Aclaraciones:
• El presente es un ejercicio de contabilidad, centrado en el Libro Diario y Cuadro de Resultados,
orientado a clarificar la operatoria de las cuentas de producción.
• El ejercicio asume que se cuenta con un balance inicial, el cual no es presentado, salvo la
información necesaria para la resolución de los documentos contables mencionados (primer
punto). Como consecuencia no se confecciona un balance final al concluir el presente ejercicio.
• El importe del impuesto a las ganancias (del ejercicio anterior), abonado en el presente
ejercicio, se encuentra redondeado mínimamente para simplicidad en los importes. El mismo se
calculo considerando una utilidad neta después de IG de 60.000.- (Consistente con el asiento de
distribución de utilidades) y una tasa del 30% (la misma que se aplican a las utilidades
obtenidas en el presente ejercicio).
• En los asientos, las cuentas en bordo, corresponde a aquellas involucradas en la operatoria de
las cuentas de producción. Sobre el margen derecho, en el diagrama de “flujo”, se indica en que
parte del proceso se esta trabajando.
• Se incluye la Ficha de Stock y sus movimientos, para representar una operatoria mas compleja y
cercana a la realidad. Se asume que el inventario de Materia Prima – Madera, proveniente del
ejercicio anterior es cero (0.-).
• Para simplicidad del ejercicio, se considero que la duración del ejercicio contable es de 2 meses.
 Ejercicio – Cuentas de Producción
 1/01 Se compra materia prima, madera, para la C.
producción de papel. El lote es de 500 Kg valuado M.
en 50.000.-. Se adeuda en su totalidad a los V
Proveedores. Se debe incluir I.V.A adicional del
21%.
Fecha Código Detalle de Cuenta Debe Haber

01/01 110 Mat. Prima. – Madera (A+) 50.000.-

1 160 I.V.A CF (A+) 10.500,-

201 a Proveedores (P+) 60.500.-

E FS

 4/01 Se reúne la asamblea de accionistas y decide

pasar la totalidad de la Utilidad del Ejercicio de Ficha Stock - LIFO
60.000.- a Utilidades de Ejercicios Anteriores. Fecha Mov. U $/U $ ΣU Σ$

Fecha Código Detalle de Cuenta Debe Haber 01/02 C 500 100 50000 500 50000

04/01 305 Utilidad del Ejercicio (PN-) 60.000.-

2 306 Utilidad de Ejercicio Ant (PN+) 60.000.-

 Ejercicio – Cuentas de Producción
 5/01 Se retiran vales de materia prima, madera, C.
para la producción de papel. El lote es de 200 Kg. M.
V
Fecha Código Detalle de Cuenta Debe Haber

05/01 701 Mat. Prima en Proc. (Pr+) 20.000.-

3 110 Mat. Prima. – Madera (A-) 20.000.-

 20/01 Se venden bobinas de papel, por 120.000.-,

mitad en efectivo y mitad a crédito. Incluyen I.V.A
FS S
adicional del 21%.
Fecha Código Detalle de Cuenta Debe Haber
Ficha Stock – U:Kg - LIFO
20/01 101 Disponibilidades (A+) 72.600.-
Fecha Mov. U $/U $ ΣU Σ$
4 105 Créditos x Ventas (A+) 72.600.-
01/02 C 500 100 50000 500 50000
501 a Ventas (RP+) 120.000.-
05/02 R (200) (20000) 300 30000
260 a I.V.A DF (P+) 25.200.-
Retiro: 200 Kg x 100 $/Kg = $ 20000
* Por utilizar sistema de inventario esporádico (1 vez antes del cierre del ejercicio),
no corresponde calcular el C.M.V al momento de la venta.
 Ejercicio – Cuentas de Producción
C.
 31/01 Se pagan los sueldos del mes: MOD por M.
20.000.-, Sueldo de Fab por 10.000.-, Sueldos de V
Administración Ventas y Finanzas por 12.000.-. Las
cargas Sociales son el 25%. Todos se abona
mediante transferencia bancaria del banco “X”.
Fecha Código Detalle de Cuenta Debe Haber

31/01 702 MOD en Proc. (Pr+) 20.000.-

FS
5 703 Sueldos de Fab. en Proc. (Pr+) 10.000.-
C.
Sueldos de Adm, Vtas y
404 12.000.- M.
Finanzas (RN+) V
102 a Banco “X” c/c (A-) 42.000.-

Fecha Código Detalle de Cuenta Debe Haber

31/01 704 Cargas Sociales en Proc. (Pr+) 7.500.-

6 405 Cargas Sociales A,V y F (RN+) 3.000,-

FS
102 a Banco “X” c/c (A-) 10.500.-
 Ejercicio – Cuentas de Producción
 31/01 Se realiza la liquidación del I.V.A, C.
correspondiente a enero. M.
V
Fecha Código Detalle de Cuenta Debe Haber

31/01 260 I.V.A DF (P-) 12.600.-

7 160 a I.V.A CF (A-) 10.500,-

261 a I.V.A a Pagar (P+) 2.100.-

 7/02 Se compra materia prima, madera, para la E FS

producción de papel. El lote es de 300 Kg valuado
en 34.500.- y se paga en su totalidad en efectivo.
Se debe incluir I.V.A adicional del 21%. Ficha Stock - LIFO

Fecha Mov. U $/U $ ΣU Σ$

Fecha Código Detalle de Cuenta Debe Haber
01/02 C 300 100 30000 300 30000
07/02 110 Mat. Prima. – Madera (A+) 34.500.-
07/02 C 300 115 34500 600 64500
8 160 I.V.A CF (A+) 7.245,-

101 a Disponibilidades (A-) 41.745.-

 Ejercicio – Cuentas de Producción
 9/02 Se retiran vales de materia prima, madera, C.
para la producción de papel. El lote es de 400 Kg. M.
V
Fecha Código Detalle de Cuenta Debe Haber

09/02 701 Mat. Prima en Proc. (Pr+) 44.500.-

9 110 Mat. Prima. – Madera (A-) 44.500.-

 13/02 Se venden bobinas de papel, por 100.000.-

mitad en efectivo y mitad a crédito. Incluyen I.V.A
FS S
adicional del 21%.
Fecha Código Detalle de Cuenta Debe Haber
Ficha Stock – U:Kg - LIFO
13/02 101 Disponibilidades (A+) 121.000.-
Fecha Mov. U $/U $ ΣU Σ$
10 501 a Ventas (RP+) 100.000.-
01/02 C 300 100 30000 300 30000
260 a I.V.A DF (P+) 21.000.- 07/02 C 300 115 34500 600 64500
* Por utilizar sistema de inventario esporádico (1 vez antes del cierre del ejercicio),
no corresponde calcular el C.M.V al momento de la venta. 09/02 R (400) (44500) 200 20000

Retiro: (300 Kg x 115 $/Kg) + (100 Kg * 100 $/Kg) = $ 44500

 Ejercicio – Cuentas de Producción
C.
 15/02 Se pagan Gastos Generales de Fabricación M.
en Proceso, vía transferencia bancaria del banco V
“X”. No se incluye I.V.A.
Fecha Código Detalle de Cuenta Debe Haber

Otros Gastos Generales de

15/02 705 10.000.-
Fabricación en Proc. (Pr+)

11 102 a Banco “X” c/c (A-) 10.000.- FS

 16/02 Se amortizan los Activos Fijos productivos
por 12.000.- y los no productivos por 9.000.-. C.
M.
Fecha Código Detalle de Cuenta Debe Haber V

16/02 706 Amortización en Proceso (Pr+) 12.000.-

Amortización de Adm, Vtas y

12 403 9.000.-
Finanzas (RN+)

180 a Amort Acum AF P (RegA+) 12.000,-

FS
181 a Amort Acum AF NP (RegA+) 9.000.-
 Ejercicio – Cuentas de Producción
 19/02 Se paga la liquidación del I.V.A,
correspondiente a enero.
Fecha Código Detalle de Cuenta Debe Haber

19/02 261 I.V.A a Pagar (P-) 2.100.-

13 101 a Disponibilidades (A-) 2.100.-

 21/02 Se pagan Gastos Generales de

Administración, Ventas y Finanzas por 4.000.- en
efectivo . No se incluye I.V.A.
Fecha Código Detalle de Cuenta Debe Haber

Gastos Generales de Adm, Vtas

21/02 402 4.000.-
y Finanzas (RN+)

14 101 a Disponibilidades (A-) 4.000.-

 Ejercicio – Cuentas de Producción
 23/02 Se cancela la deuda con el fisco, por el pago
del Impuesto a las ganancias. El importe abonado
es 25.715.- vía transferencia bancaria del banco “X”.
Fecha Código Detalle de Cuenta Debe Haber

23/02 210 IG a Pagar (P-) 25.715.-

15 102 a Banco “X” c/c (A-) 25.715.-

 28/02 Se realiza la liquidación del I.V.A,

correspondiente a febrero.
Fecha Código Detalle de Cuenta Debe Haber

28/02 260 I.V.A DF (P-) 8.400.-

16 160 a I.V.A CF (A-) 7.245.-

261 a I.V.A a Pagar (P+) 1.155.-

 Ejercicio – Cuentas de Producción
C.
 28/02 Se pagan los sueldos del mes: MOD por M.
20.000.-, Sueldo de Fab por 10.000.-, Sueldos de V
Administración Ventas y Finanzas por 12.000.-. Las
cargas Sociales son el 25%. Todos se abonen
mediante transferencia Bancaria.
Fecha Código Detalle de Cuenta Debe Haber

28/02 702 MOD en Proc. (Pr+) 20.000.-

FS
17 703 Sueldos de Fab. en Proc. (Pr+) 10.000.-
C.
Sueldos de Adm, Vtas y
404 12.000.- M.
Finanzas (RN+) V
102 a Banco “X” c/c (A-) 42.000.-

Fecha Código Detalle de Cuenta Debe Haber

28/02 704 Cargas Sociales en Proc. (Pr+) 7.500.-

18 405 Cargas Sociales A,V y F (RN+) 3.000,-

FS
102 a Banco “X” c/c (A-) 10.500.-
Ejercicio – Cuentas de Producción
 Cierre de Cuentas de
Producción, para el  Cierre de Cuentas
calculo del Costo de de Ingreso (RN+)
Ventas/C.M.V (RN+) y Egreso (RP+)

Ejercicio Contable Cierre del Ejercicio Contable Fin

C.
1) M.
V
2) PPi + PPd = PPf + PTd

PTi + PTd = PTf + Costo de Mercadería Vendida

Costo de Mercadería
FS Vendida
• Se Activa la Producción en Proceso Durante
 Ejercicio – Cuentas de Producción
 Se activan las cuentas + 10.000.- + 7.500.-
de producción. Para + 10.000.- + 7.500.-
20.000.- 15.000.-
ello se cancelan los
saldos de las fichas de + 20.000.-
Libro Mayor de las + 44.500.- + 12.000.- C.M.V
Cuentas de Producción 64.500.- 12.000.-
(Pr):

+ 20.000.-
+ 20.000.- + 10.000.-
40.000.- 10.000.-

•Producción en Proceso
FS Durante = 0.-
 Ejercicio – Cuentas de Producción
 28/02 Se activan los gastos de producción. C.
M.
Fecha Código Detalle de Cuenta Debe Haber V

28/02 111 Producción en Proceso - 161.500

Bobinas (A+)

19 701 a Mat. Prima en Proc. (Pr-) 64.500.-

702 MOD en Proc. (Pr-) 40.000.-

FS
703 Sueldos de Fab. en Proc. (Pr-) 20.000.-

704 Cargas Sociales en Proc. (Pr-) 15.000.-

705 Otros Gastos Generales de 10.000.-

Fabricación en Proc. (Pr-)

706 Amortización en Proceso (Pr-) 12.000.-

 Ejercicio – Cuentas de Producción
+ 10.000.- + 7.500.-
 Luego de la activación los + 10.000.- + 7.500.-
cuentas de producción 20.000.- 15.000.-
pasan a quedar - 20.000.- - 15.000.-
canceladas. Es decir que el + 20.000.- 0.- 0.-
+ 44.500.- + 12.000.-
saldo de las fichas de 64.500.- 12.000.- C.M.V
Libro Mayor (Pr) es 0.- - 64.500.- - 12.000.-
(nulo/cero): 0.- 0.-

+ 20.000.- + 10.000.-
+ 20.000.- 10.000.-
40.000.- - 10.000.-
- 40.000.- 0.-
0.-

•Producción en Proceso
FS Durante = 161.500.-
 Ejercicio – Cuentas de Producción
 28/02 Del inventario de Producción en Proceso C.
(de Bobinas) se desprende la siguiente M.
información: V
 PPinicial = 100.000.- (Balance Inicial)
 PPfinal = 111.500.- (Inventario)
 PPdurante = 161.500.- (Activación durante el ejercicio –
asiento anterior)

Fecha Código Detalle de Cuenta Debe Haber

103 Producción Terminada – 150.000.-
FS
28/02
Bobinas (A+)

20 111 a Producción en Proceso - 150.000.-

Bobinas (A-) PPi + PPd = PPf + PTd

PTd = 150.000,-
 Ejercicio – Cuentas de Producción
 28/02 Del inventario de Producción Terminada (de
C.
Bobinas) se desprende la siguiente información: M.
 PTinicial = 20.000.- (Balance Inicial) V
 PTfinal = 65.000.- (Inventario)
 PTdurante = 150.000.- (Inventario – asiento anterior)

Fecha Código Detalle de Cuenta Debe Haber

28/02 401 C.M.V (RN+) 105.000.-

103 Producción Terminada – FS

21 105.000.-
Bobinas (A-)

PTi + PTd = PTf + Costo de Mercadería Vendida

C.M.V = 105.000.-
Ejercicio – Cuentas de Producción
 Cierre de Cuentas de  Cierre de Cuentas
Producción, para el de Ingreso (RN+)
calculo del Costo de y Egreso (RP+)
Ventas/C.M.V (RN+)
Fin

Ejercicio Contable Cierre del Ejercicio Contable

(A) (B) (C)

Σ RN > Σ RP Σ RN = Σ RP Σ RN < Σ RP
 Perdida del Ejercicio  Solo se cancelan  Utilidad del Ejercicio
• Se cancelan las cuentas de
(RegPN+) las cuentas transitorias (PN+)
ingreso (RP-) versus
ganancias y perdidas (RP+).
• Se cancelan las cuentas de
egreso (RN-) versus
ganancias y perdidas (RN+).
• Dependiendo de la
diferencia de los ingresos y
egresos:
 Ejercicio – Cuentas de Producción
 28/02 Se cancelan las cuentas de ingreso y
egreso.
Fecha Código Detalle de Cuenta Debe Haber
(C)
28/02 601 Ganancias y perdidas (RN+) 148.000,- RN < RP
 Utilidad del Ejercicio
22 401 C.M.V (RN-) 105.000.- (PN+)

Gastos Generales de Adm, Vtas 4.000.-

402
y Finanzas (RN-)

Amortización de Adm, Vtas y

403 9.000.-
Finanzas (RN-)
Sueldos de Adm, Vtas y
404 24.000.-
Finanzas (RN-)

405 Cargas Sociales A, V y F (RN-) 6.000,-

Fecha Código Detalle de Cuenta Debe Haber

28/02 501 Ventas (RP-) 220.000.-

23 601 Ganancias y perdidas (RP+) 220.000,-

 Ejercicio – Cuentas de Producción
 28/02 Se calcula la utilidad o perdida del ejercicio.
Cuadro de Resultados
Fecha Código Detalle de Cuenta Debe Haber
Ventas 220.000,00.-
28/02 601 Ganancias y perdidas (RP-) 72.000.- - bonificación ventas (0.-)
Ventas netas 220.000,00.-
24 210 IG a Pagar (P+) 21.600.- - costo de ventas (105.000,00.-)
Utilidad bruta 115.000,00.-
305 Utilidad del Ejercicio (PN+) 50.400.-
- gastos A, V y F (43.000,00.-)
* Se considera un Impuesto a las Ganancias del 30%. Utilidad de explotación 72.000,00.-
+ ingresos secundarios (0.-)
- gastos secundarios (0.-)
 Gastos Generales de Adm, Vtas y Finanzas Utilidad operativa
 Amortización de Adm, Vtas y Finanzas 72.000,00.-
- cargas financieras (0.-)
 Sueldos de Adm, Vtas y Finanzas
Utilidad neta operativa 72.000,00.-
 Cargas Sociales A, V y F + Resultados de op. Extraordinarias (0.-)
Utilidad neta del Ejercicio 72.000,00.-
+/- A.R.E.A (0.-)
Utilidad neta antes de IG 72.000,00.-
Impuesto a las ganancias (30%) (21.600,00.-)
Utilidad después de IG 50.400,00.-
¿Preguntas?