ESTUDIO DE LA PTU

•PM ( PERSONAS MORALES )

•PF (PERSONAS FISICAS)

¿ QUIEN GENERA UTILIDADES?

• REGIMEN GENERAL
• COORDINADOS
• AGAPES
• NO LUCRATIVAS
• INSTITUCIONES FINANCIERAS

PERSONAS MORALES
• SUELDOS Y SALARIOS
• ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
• REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL ( * )
• ARRENDAMIENTO
• ENAJENACION DE BIENES
• ADQUISICION DE BIENES
• INTERESES
• PREMIOS
• DE LOS DEMAS INGRESOS

PERSONAS FISICAS
• ARTICULO 93 LISR
• No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los
siguientes ingresos:
• XIV. Las gratificaciones que reciban los trabajadores de sus patrones,
durante un año de calendario, hasta el equivalente del salario mínimo
general del área geográfica del trabajador elevado a 30 días, cuando
dichas gratificaciones se otorguen en forma general; así como las
primas vacacionales que otorguen los patrones durante el año de
calendario a sus trabajadores en forma general y la participación
de los trabajadores en las utilidades de las empresas, hasta por el
equivalente a 15 días de salario mínimo general del área
geográfica del trabajador, por cada uno de los conceptos señalados.
• XV. Por el excedente de los ingresos a que se refiere la fracción
anterior se pagará el impuesto en los términos de este Título.

PTU PARA ISR

• En el artículo 96, menciona que se debe sumar los
ingresos por PTU al sueldo mensual para determinar la
retención mensual correspondiente:

PTU PARA ISR

• Esta sería la retención de acuerdo al artículo 96:

PTU PARA ISR

• Ahora, de acuerdo al artículo 142 del Reglamento de la
ley de ISR, se calculará la retención mensual de acuerdo
a sus cinco fracciones:
• I.- el ingreso por PTU se dividirá entre 365 y el resultado
se multiplicara por 30.4 para obtener un sueldo mensual
por PTU promedio, y se sumara el sueldo mensual que
normalmente recibe y se aplicara el art 96, (fracciones I y
II):

PTU PARA ISR

PTU PARA ISR
• De acuerdo a la fracción III se calculará el impuesto
mensual sobre el sueldo mensual ordinario, (lo que
normalmente reciba el trabajador, sin PTU):

PTU PARA ISR

PTU PARA ISR
• En la fracción IV nos indica que se obtendrá una tasa efectiva
la cual será la que se aplicará de forma general para determinar,
ahora sí, la retención de ISR por ingresos mensuales totales.
• Esta tasa se obtendrá, restando al impuesto que resulto de la
PTU mas el sueldo mensual normal, el impuesto resultante por
sueldo normal y dividiendo esta diferencia entre el resultado de
PTU en promedio mensual (total PTU entre 365 por 30.4) y
este resultado representado en porcentaje será la tasa efectiva
para determinar la retención:

PTU PARA ISR

PTU PARA ISR
• Esta tasa es la que debería aplicar a la parte gravada de
PTU:

PTU PARA ISR

• Artículo 27. El salario base de cotización se integra con
los pagos hechos en efectivo por cuota diaria,
gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación,
primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera
otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador
por su trabajo. Se excluyen como integrantes del salario
base de cotización, dada su naturaleza, los siguientes
conceptos:

PTU PARA LSS

• IV. Las cuotas que en términos de esta Ley le
corresponde cubrir al patrón, las aportaciones al Instituto
del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores,
y las participaciones en las utilidades de la empresa;

PTU PARA LSS

• No obstante, existen supuestos en los que el monto entregado a razón de
PTU debe formar parte del SBC, esto es cuando se haya dado un anticipo
de este concepto (generalmente ocurre en diciembre) y al momento de
hacer el cálculo:
• la cantidad a entregar es menor a la pagada. El excedente no tiene la
naturaleza de PTU sino de gratificación, por tanto deberá integrarse como
variable en el SBC aplicable en enero y febrero, y el primer bimestre del
año del que se trate, calcular y pagar las diferencias procedentes con los
recargos y la actualización respectivos en esos períodos, y
• no se hubiera determinado PTU a repartir. La totalidad del anticipo pagado
por este rubro es un elemento variable, mismo que deberá incluirse en el
SBC relativo a enero y febrero del año correspondiente y por ende se
deberán determinar las diferencias con los recargos y la actualización
procedentes de dichos meses y el primer bimestre del año.

PTU PARA LSS