Auditoría y control

empresarial

AUDITORIA
FINANCIERA
CPC. Cristina Stephani Zavala Sifuentes
"Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras
evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado
por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se
presentan los resultados de las operaciones, la situación financiera, los cambios operados
en ella y en el patrimonio; para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales
y para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a
mejorar los procedimientos relativos a la gestión financiera y al control interno".

GENERAL
Dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros preparados por la
administración de las entidades públicas.

OBJETIVOS ESPECIFICO
• Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, para establecer
el grado en que sus servidores administran y utilizan los recursos y si la
información Financiera es oportuna, útil, adecuada y confiable.
• Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la
prestación de servicios o la producción de bienes, por los entes y
organismos de la administración pública.
• Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles
sobre los ingresos públicos.
 Fase de planeamiento.
FASES Fase de Ejecución.
Fase del informe de
Auditoría.

 Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados

en evidencias susceptibles de comprobarse.
 Sistemática, porque su ejecución es adecuadamente planeada.
CARACTERISTICAS  Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores públicos
a nivel universitario o equivalentes, que posean capacidad,
experiencia y conocimientos en el área de auditoría financiera.
 Específica, porque cubre la revisión de las operaciones financieras e
incluye evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnósticos
e investigaciones.
 MAGU
MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL DE LA
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DEL PERÚ
El MAGU ó “Manual de Auditoría Gubernamental”, es un documento
normativo que define las políticas y las orientaciones para el ejercicio de
la auditoría. Ha sido aprobado por el Contralor General de la República
en su calidad de titular del órgano rector del Sistema Nacional de
Control.
OBJETIVO DE DOCUMENTO ES:
▶ 1.- Establecer los postulados, criterios, metodología y los procesos que
requiere la auditoría gubernamental, con el propósito de uniformar el
trabajo de los auditores y promover un mayor grado de eficiencia, efectividad
y economía en el desarrollo de la auditoría gubernamental en su conjunto.

▶ 2.- Determinar los criterios básicos que permitan en el futuro llevar a cabo
el control de calidad de la auditoría gubernamental que realicen los
auditores del Sistema Nacional de Control (Contraloría General de la
República, Órganos de Auditoría Interna de sector público y las Sociedades de
Auditoría Independiente, previamente designadas por el Organismo Superior
de Control).
▶ 3.- Aplicar las normas de auditoría gubernamental-NAGU aprobadas por la
Contraloría General de la República y aquella normatividad que sea
pertinente, estableciendo criterios modernos para el desarrollo de la
auditoría gubernamental.

▶ 4.- Proporcionar un importante texto de consulta para los profesionales que

ejercen la auditoría gubernamental, y promover la formación de auditores
en las Universidades del país.

▶ 5.- Permitir el dictado de programas de entrenamiento profesional en la

Escuela Nacional de Control, para los profesionales que ejercen la auditoría
gubernamental aplicando el marco conceptual y terminología uniforme.
 ALCANCE
▶ El manual de auditoría gubernamental-MAGU- tiene el alcance siguiente:

▶ 1. Comprende la auditoría financiera, la auditoría de gestión y examen especial, de

acuerdo con el marco conceptual de las normas de auditoría gubernamental aprobado por
la Contraloría General de la República.

▶ 2. El MAGU es aplicable a los auditores de la Contraloría General de la República, a los

auditores internos de las entidades del Sector Público Nacional y a los auditores de las
sociedades de auditoría independiente, cuando sean designados para examinar a entidades
del Estado.

▶ 3. Corresponde a la Contraloría General de la República ejercer el control de calidad de

la auditoría gubernamental y determinar si el trabajo de los auditores fue concluido,
de acuerdo con la normatividad, criterios y metodología establecida en el Manual de
Auditoría Gubernamental-MAGU.
ESQUEMA DEL MANUAL DE
AUDITORIA
 NAGU
▶ Las normas de auditoría gubernamental-NAGU son criterios que determinan los requisitos de
orden personal y profesional del auditor, y se orientan a uniformar el trabajo de la auditoría
gubernamental y obtener resultados de calidad.

▶ Las NAGU deben ser cumplidas obligatoriamente por el personal integrante de la Contraloría
General de la República y Órganos de Auditoría Interna de las entidades sujetas al Sistema
Nacional de Control; así como por el personal de las Sociedades de Auditoría Independiente
cuando son designadas para efectuar auditorías gubernamentales. El incumplimiento de las
NAGU, conlleva responsabilidad administrativa, sin perjuicio de las responsabilidades de
distinta naturaleza que pudieran derivarse.
NORMAS GENERALES

▶ NAGU. 1.10: ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL.

▶ NAGU.1.20: INDEPENDENCIA
▶ NAGU. 1.30: CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL
▶ NAGU. 1.40: CONFIDENCIALIDAD
▶ NAGU. 1.50: PARTICIPACIÓN DE PROFESIONALES Y/O ESPECIALISTAS

▶ NAGU. 1.60: CONTROL DE CALIDAD

NORMAS PARA LA PLANIFICACION
(PLANEAMIENTO) DE LA AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL
•▶NAGU. 2.10: Planificación
general
•▶NAGU. 2.20: PLANEAMIENTO DE
AUDITORÍA
•▶NAGU. 2.30: PROGRAMAS DE
AUDITORIA
•▶NAGU. 2.40: ARCHIVO
PERMANENTE
NORMAS PARA LA EJECUCION DE
LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
▶ NAGU. 3.10: Estudio y evaluación del control interno
▶ NAGU. 3.20: EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES Y
REGLAMENTARIAS
▶ NAGU. 3.30: SUPERVISIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
▶ NAGU. 3.40: EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTE
▶ NAGU. 3.50: PAPELES DE TRABAJO
▶ NAGU. 3.60: COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA
NORMAS PARA EL INFORME DE
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
▶ NAGU. 4.10: FORMA ESCRITA
▶ NAGU. 4.20: OPORTUNIDAD DEL INFORME
▶ NAGU. 4.30: PRESENTACIÓN DEL INFORME
▶ NAGU. 4.40: CONTENIDO DEL INFORME
▶ NAGU. 4.50: INFORME ESPECIAL
▶ NAGU. 4.60: SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS
ANTERIORES.