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Modulo 2
Modulo 2
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Lima - 2010
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NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
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EL CONTROL GUBERNAMENTAL
N°
Operaciones de
Endeudamiento
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CRITERIO OFICIO
7 Garantías y avales CARTA
ACTIVIDADES DE
7 DE GERENCIA
MEMO
Presupuestos H. RECOMENDACIÓN
8 CONTROL adicionales de obras (Normas H. INFORMATIVA
5 Internas)
Contrataciones y
adquisiciones con
carácter de secreto militar
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ACCIÓN DE CONTROL
Es la herramienta esencial del SNC
Comprende la aplicación de normas, procedimientos y
principios que regulan el control gubernamental
Efectúa la verificación y evaluación objetiva y sistemática de
los actos y resultados producidos por la entidad en la gestión y
ejecución de los recursos, bienes y operaciones institucionales.
Se realizan de acuerdo a un Plan.
Como consecuencia se emiten Informes de auditoria,
incluyendo el señalamiento de las responsabilidades que se
hubiera identificado. (Art. 10°)
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PROGRAMACIÓN DE LAS ACCIONES DE CONTROL
DESIGNACION DE CONTRALORIA
SOA GENERAL DE LA REPUBLICA
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PROCESO DE LA AUDITORIA
GUBERAMENTAL
Planeamiento
Planificación General
Planificación Específica
Ejecución del Trabajo de Campo
Formulación del Informe
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PROCESO DE LA AUDITORÍA
Planeamiento
Ejecución
Informe
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¿Cómo se realiza una Auditoría
Gubernamental ?
Origen de la Auditoría:
Plan Operativo - Denuncia - Plan de Auditoría
Solicitud Congreso
Programa de
Planificación de la Auditoría Auditoría
Comunicación de
Ejecución del Programa de Hallazgos
Auditoría
Borrador de Informe
Trabajo de Campo
Informe 8
NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACION
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¿ Cómo se planifica ?
Es un proceso de actividades orientadas a:
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APLICACIÓN DE LA FASE DE
PLANEAMIENTO
EL PLANEAMIENTO EN FUNCIÓN
A LA IMPORTANCIA
COMPELJIDAD, TAMAÑO Y
NATURALEZA DE LA
AUDITORÍA.
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NAGU 2.20 PLANEAMIENTO DE LA
AUDITORÍA
El trabajo del auditor debe ser adecuadamente
planificado a fin de asegurar la realización de una
auditoría de calidad,
Debe estar basado en el conocimiento de las
actividades que ejecuta la entidad a examinar,
Así como en el análisis del entorno en que se
desarrolla,
El tipo de auditoría a efectuarse y las
disposiciones legales vigentes y aplicables.
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NAGU. 2.20 Planeamiento de la Auditoria
Preparar una estrategia general para su conducción
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NAGU. 2.20 Planeamiento de la Auditoria
Permita programar la naturaleza, oportunidad y
alcance de los procedimientos a ser aplicado.
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NAGU. 2.20 Planeamiento de la Auditoria
Se inicia a partir de la evaluación de la información contenida
en el archivo permanente.
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NAGU 2.40 ARCHIVO PERMANENTE
Para cada entidad sujeta a control se debe
implantar, organizar y mantener actualizado
el archivo permanente.
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NAGU. 2.40 Archivo Permanente
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ARCHIVO PERMANENTE
- Ley Orgánica y normas legales
- Organigrama aprobado
- ROF aprobado
- MOF aprobado
- Flujograma de principales actividades
- Plan operativo institucional
- Presupuesto institucional
- Estados Financieros
- Informes de Auditoría
- Denuncias
- Plan Anual de Control
- Informe de evaluación del Plan Anual
- Resumen decisiones de la Alta Dirección
- Resoluciones y Directivas
- Convenios y contratos
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PLANEAMIENTO EN LA AUDITORIA FINANCIERA
Comprensión de las operaciones de la entidad.
Aplicación de procedimientos de revisión analítica.
Identificación de aseveraciones significativas de la administración.
Ciclos de operaciones más importantes.
Normas aplicables en la auditoria de los estados financieros.
Comprensión del sistema de control interno.
Ambiente de control interno.
Comprensión del sistema de contabilidad.
Identificación de los procedimientos de control.
Evaluación del riesgo inherente y riesgo de control.
Memorándum de planeamiento de auditoria.
Programa de auditoria.
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COMPRENSION DE LAS OPERACIONES DE LA
ENTIDAD
Organización
Objetivos institucionales
Operaciones
Estructura financiera
Recursos humanos
Políticas contables
Ambiente SIC
Factores internos y externos
Riesgos del negocio.
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PLANEAMIENTO EN LA AUDITORIA GESTIÓN
REVISIÓN GENERAL
REVISION ESTRATEGICA
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CONOCIMIENTO INICIAL DE LA ENTIDAD
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PLANEAMIENTO EN UN EXAMEN ESPECIAL
Comprensión del área o actividad a ser examinada
Examen preliminar
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COMPRENSION DEL AREA O ACTIVIDAD A SER
EXAMINADA
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IDENTIFICACIÓN DE CRITERIOS DE AUDITORIA
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APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN
ANALITICA
Concepto
Revisión analítica
Evaluación de resultados
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REVISIÓN ANALÍTICA
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PASOS PARA LA REVISIÓN ANALÍTICA
Obtener información financiera, presupuestal y operativa a efecto de
efectuar comparaciones con el periodo anterior y del mismo periodo
así como entre montos proyectados y ejecutados.
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IDENTIFICACIÓN DE DESVIACIONES
IMPORTANTES
Diferencias entre los montos registrados y los esperados por
el auditor.
Diferencias entre el monto del presente año e información del
año anterior
La identificación de desviaciones es un asunto que esta
determinado por el criterio del auditor
El auditor establece criterios para seleccionar desviaciones
significativas.
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INDAGACIÓN DE DESVIACIONES IMPORTANTES
Se debe discutir las desviaciones significativas
identificadas con el personal de la Entidad.
Los procedimientos de revisión, no necesitan ser
corroborados con explicaciones adicionales, porque el
resultado será evaluado posteriormente.
Las explicaciones podrían ser razonables y consistentes
para el auditor, su ausencia sobre las causa, puede
indicar riesgo inherente o de control.
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INDAGACIÓN DE DESVIACIONES IMPORTANTES
(Fases)
Definir los montos contables que serán revisados
Definir los objetivos de los procedimientos de revisión
Establecer los procedimientos de revisión analítica que
resultan más apropiados
Análisis de datos
Establecer el tipo de seguridad a obtenerse de la aplicación de
los procedimientos de revisión analítica
Obtener aprobación sobre la revisión efectuada.
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ENTENDIMIENTO DE LOS MONTOS O
RELACIONES IDENTIFICADAS EN LA REVISIÓN
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EVALUACIÓN DE RESULTADOS
Revisar que las conclusiones del trabajo realizado
comprenda:
Existencia de variaciones significativas
Todas las desviaciones significativas han sido analizadas y
explicadas convenientemente
Se han proporcionado explicaciones por cada variación
significativa
Algunas variaciones no pueden ser adecuadamente
explicadas por el auditor.
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COMPRENSIÓN DE LA ESTRUCTURA DE
CONTROL INTERNO
Concepto
Método de cuestionarios.
Método de flujogramas
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NAGU 3.10 EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA
DEL CONTROL INTERNO
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NAGU 3.10 Evaluación de la Estructura de
Control Interno
La administración es responsable del CI.
Conocer con mayor precisión la implementación de los controles
Niveles de cumplimiento
Validar las aseveraciones de la gerencia,
Formarse una opinión respecto a la solidez de los controles
Evaluar el riesgo de control existente
ESTRUCTURA:
Ambiente de control
Evaluación del Riesgo
Actividades de Control Gerencial
Sistema de Información y Comunicación
Actividades de Monitoreo
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NAGU. 3.10 Evaluación de la
Estructura de Control Interno
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MÉTODOS PARA EVALUAR EL CONTROL
INTERNO
Cuestionario
Narrativa o descripción
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METODO DEL CUESTIONARIO
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METODO NARRATIVO O DESCRIPTIVO
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METODO DE FLUJOGRAMAS
El diagrama de proceso o de flujo es una técnica utilizada para
evaluar controles internos, es un modelo esquemático que utiliza la
forma gráfica como medio de expresión.
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METODO DE FLUJOGRAMAS
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Por su atención
CPCC.Abog. Julián Contreras Ll.
jcontreras@contraloria.gob.pe
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