Tema 5

CASOS PRÁCTICOS DE SALARIOS

Mayte Báez Borges_2022-23

 1_Enunciado: cálculo bases de cotización en retribución mensual

Calcula las bases de cotización de un trabajador que

desempeña el puesto de ingeniero (grupo 1) y que
recibe las siguientes retribuciones (retribución mensual):
- Salario base: 1.900 €
- Plus de actividad: 400 €
- Plus de transporte: 90 €
El trabajador percibe dos pagas extraordinarias, cada
una de un importe igual al sueldo base.

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 1_Solución
➔ Base de contingencias comunes

1º : Remuneración:

Salario base 1.900 €. 1.900 x 2

Actividad 400 €. 2º : Prorrata pagas extras: = 316,67 €.

Plus de transporte 90 €. 12

Total: 2.390 €.

Base de contingencias comunes: 2.390 + 316,67 = 2.706,67 €.

➔ Bases CP, D, FP, Fogasa.

Como no se han realizado horas extraordinarias , estas otras bases son iguales que la de contingencias
comunes.

- Bases CP, D, FP, Fogasa: 2.706,67 €.

➔ Habría que comprobar que las bases están dentro de los límites legales.

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 2_Enunciado: cálculo bases de cotización en retribución diaria

Calcula las bases de cotización de un trabajador del grupo 10

(oficiales de tercera y especialistas) que en el mes de junio tuvo las
siguientes retribuciones (retribución diaria)
. Salario base 29 €/día.
. Plus convenio: 5 €/día.
Anualmente recibe dos pagas extraordinarias de 30 días del salario
base. Año no bisiesto.

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 2_Solución

➔ Base de contingencias comunes diaria:

◆ días naturales del mes que se trate (en este caso, junio =30 días)
◆ días naturales del año que se trate (no dice nada el enunciado, por lo que suponemos un año no bisiesto=
365 días)

1º: Remuneración diaria: 2º: Prorrata diaria pagas extraordinarias:

Salario base 29 €. 2 x (30 x 29)

Plus convenio 5 €. ---------------- = 4,77 €.

Total: 34 €. 365

Base de contingencias comunes diaria: 34 + 4,7 7 = 38,77 €.

Base de contingencias comunes mensual de junio : 38,77 x 30 = 1.163,10 €.

➔ Bases CP, D, FP, Fogasa: 1.163,10 €.

➔ Habría que comprobar que las bases están dentro de los límites legales.

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 3_Enunciado: cálculo complemento de antigüedad, teniendo en cuenta:
- La antigüedad se calcula por años completos.
- Cada grupo de años será el número entero por defecto.

Una persona lleva trabajando en una empresa, de forma

continua, 16 años y 11 meses, tiene derecho a percibir un
complemento salarial de antigüedad del 5 % del sueldo base. Su
salario base es de 1.400 €. Calcula el complemento de
antigüedad en los casos siguientes:

a) Si cobrase trienios.

b) Si cobrase quinquenios.

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 3_Solución

a) Calculamos la antigüedad:

- Trienios: 16/3 = 5,33 ⇒ 5 trienios.

- Quinquenios: 16/5 = 3,2 ⇒ 3 quinquenios.

b) Calculamos el complemento de antigüedad (se calcula el 5% del salario y se

multiplica por el número de trienios y quinquenios)

- Importe de los trienios: 1.400 x 0,05 x 5 = 350,00 €.

- Importe de los quinquenios: 1.400 x 0,05 x 3 = 210,00 €.

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 4_Enunciado: cálculo dietas exentas de cotización y tributación.

Una persona que ha realizado viajes y ha pernoctado fuera de su casa percibió

500 € en concepto de gastos de alojamiento (=estancia). Pero sólo ha
justificado mediante factura 375 €. ¿Cómo deberá actuar la empresa a la hora
de calcular las bases de cotización y la retención a cuenta del IRPF?

to
en
am
e gl
-R
t.9
Ar PF
IR

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 4_Solución

Importe que cotiza a la Seguridad Social y tributa al IRPF: 500 – 375 = 125,00 €

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 5_Enunciado: cálculo gastos de locomoción exentos de cotización y tributación.

Un trabajador fue enviado por la empresa a una ciudad diferente a la que reside utilizando su vehículo
particular para realizar los desplazamientos.

- Ha recorrido 825 kilómetros, que le han sido retribuidos a razón de 0,24 €/km en concepto de gastos de
locomoción.
- Ha presentado justificantes de los gastos de aparcamiento, que han ascendido a 75 €.

Calcula:

a) El importe devengado por gastos de locomoción (plus de locomoción)

b) El importe que ha de ser incluido en las bases de cotización a la Seguridad Social y en la base de
retención del IRPF.

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 5_Solución

a) Plus locomoción: (825 x 0,24) + 75 =198,00 + 75 = 273,00 €

b) 1. Por km: no se computan en la base de cotización ni en la de retención del IRPF si no

superan 0,19 €/kilómetro.

Por tanto cotizará/se le retendrá por la cantidad que supere los 0,19 €/kilómetro:

825 x (0,24 - 0,19) =41,25€

2. Los gastos de aparcamiento justificados no se incluyen ni en la base de cotización ni en la

de retención del IRPF.

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 6_Enunciado: cálculo bases de cotización sin horas extras

Calcula las bases de cotización a la Seguridad Social correspondientes a un

trabajador del grupo 2, que percibe las siguientes retribuciones (mensual):

– Sueldo base: 1.800 €.

– Antigüedad: 5 % del sueldo base por trienio. Lleva 17 años trabajando

en la empresa.

– Plus de distancia: 300 € (complemento salarial)

– Plus de puntualidad: 50 € (complemento salarial)

Tiene derecho a percibir dos pagas extraordinarias al año, cada una

equivalente al sueldo base más la antigüedad.

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 6_Solución
➔ Base de contingencias comunes. Tiene dos componentes: las retribuciones salariales y la prorrata
de las pagas extraordinarias

Antigüedad: 16/3 = 5,33; 5 trienios; 1.800 x 0,05 x 5 = 450,00 €

1º Remuneración:

Salario base 1.800 € (1.800 + 450) x 2

2º Prorrata pagas extra: -----------------= 375 €.
Antigüedad 450 € 12

Distancia 300 €

Puntualidad 50 €

Total………………. 2.600 €

- Base de contingencias comunes: 2.600 + 375 = 2.975 €

➔ Bases CP, D, FP, Fogasa.

Como no se han realizado horas extraordinarias , estas otras bases son iguales que la de contingencias
comunes.

- Bases CP, D, FP, Fogasa: 2.975 €.

➔ Habría que comprobar que las bases están dentro de los límites legales.
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 7_Enunciado: cálculo bases de cotización con horas extras

Calcula las bases de cotización de un trabajador del grupo 5 que durante un

determinado mes percibió las siguientes retribuciones (retribución mensual):

– Sueldo base: 1.200 €.

– Quebranto de moneda: 250 € (complemento salarial)

– Horas extraordinarias habituales de ese mes: 70 €.

Recibe al año tres pagas extraordinarias equivalentes al sueldo base.

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 7_Solución
➔ Base de contingencias comunes. Tiene dos componentes: las retribuciones salariales y la prorrata de las
pagas extraordinarias

1º Remuneración: 3 x 1.200
2º Prorrata pagas extra: ---------- = 300,00 €
Salario base 1.200 € 12

Quebranto moneda 250 €

Total……………… 1.450 €

- Base de contingencias comunes: 1.450 + 300 = 1.750 €

➔ Bases CP, D, FP, FOGASA. Se han de tener en cuenta las horas extraordinarias realizadas durante el mes,
que se suman a la base de contingencias comunes calculada.

Base contingencias comunes 1.750 €

Horas extras extraordinarias 70 €

Total: 1.820 €

- Bases CP, D, FP, FOGASA: 1.820 €

➔ Base de horas extras habituales: 70€

➔ Habría que comprobar que las bases están dentro de los límites legales.
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 8_Enunciado: cálculo cuotas de cotización ejercicio 7

Calcula las cuotas de cotización del ejercicio anterior, teniendo en cuenta los
tipos de cotización siguientes:

CONTINGENCIA EMPRESA (%) TRABAJADOR(%)

Comunes 23,6 4,7

Desempleo 5,5 1,55

Formación profesional 0,6 0,1

CP 1 xxx

FOGASA 0,2 xxx

H. extr fuerza mayor 12 2

H. extr resto 23,6 4,7

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 8_Solución

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 9_Enunciado: cálculos de la nómina del trabajador del ejercicio 7

Calcula todos los conceptos de la nómina de ese trabajador, teniendo en cuenta

que el porcentaje de retención a cuenta del IRPF que le corresponde es del
6,57%

Dichos conceptos son:

a) Total devengos (salario bruto)

b) Total deducciones.
c) Líquido a percibir (salario neto)
d) Importe de las cotizaciones de la empresa a la Seguridad Social.

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 9_Solución
a) Total devengos (salario bruto)

b) Total deducciones

Retenc. IRPF: 6,57% de 1.520 = 99,86€

c) Líquido a percibir (salario neto)

1.520 - 215, 43 = 1.304,57€

d) Importe de las cotizaciones de la empresa a la Seguridad Social: 562,38€

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 Bibliografía
● https://www.blinklearning.com
● https://www.iberley.es/

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