Tema 4

LA RETRIBUCIÓN DE LOS RRHH

Mayte Báez Borges_2022-23

 Índice

1. El salario. Concepto y clases. SMI. Componentes. Tipos.

2. El recibo del salario o nómina.
3. Bases de cotización a la Seguridad Social.
4. Tipos de cotización a la Seguridad Social.
5. Cálculo de la retención a cuenta del IRPF.
6. Casos prácticos.
7. Bibliografía.

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 No confundid

⚫Salario = € +

⚫Recibo del salario = nómina

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 1. El salario. Concepto de salario.

Salario = Paga = Remuneración = Percepción

Art. 26.1 del ET

✔En dinero o en especie (limitado)

✔Trabajo efectivo y períodos de descanso computables como trabajo (diario, semanal, festivos,
vacaciones y permisos retribuidos)

✔Limitación salario en especie:

✔30% percepciones salariales
✔No puede provocar que la percepción en dinero sea inferior al SMI

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 1. El salario. Clases
Salario por unidad de tiempo
Salario por unidad de obra
Salario mixto
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Retribuye tiempo trabajado,
sin tener en cuenta la cantidad
ni calidad del trabajo
Retribuye la cantidad y calidad
del trabajo, sin tener en cuenta
el tiempo
Combinación de los dos
anteriores.
“Sueldo” – mensual
“Jornal” – por días o semanas
-parte fija: por unidad de
tiempo (salario base)
- Parte variable: por unidad de
obra (primas, objetivos,
comisiones, incentivos, etc.)
 2 022 s
O e
1. El salario. El SMI AÑ 0€/ m as
0 g
1.0 14 pa
en

-Lo fija el Gobierno (negociado) anualmente mediante real decreto.

-Se tiene que cobrar en dinero.

-Es inembargable para hacer frente a las deudas del trabajador.

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 1. El salario. Componentes y Tipos,

• Retribuyen trabajo efectivo o períodos de descanso computables como trabajo (diario,

semanal, festivos, vacaciones y permisos retribuidos)
Percepción salarial • Son el “salario base” + complementos (plus) salariales.

• TODAS cotizan a la Seguridad Social y tributan en el IRPF

• NO retribuyen trabajo efectivo ni periodos de descanso computables como trabajo.

Percepción • Son los complementos (plus) no salariales.
no salarial
• ALGUNAS no cotizan a la Seguridad Social/ no tributan en el IRPF hasta cierta cantidad

Salario bruto SUMA de todos los DEVENGOS

DEVENGOS
Salario Neto -
DEDUCCIONES
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 2. El recibo del salario o nómina

● Documento.
○ Percepciones.
○ Deducciones.

● Modelo establecido por el Ministerio de Empleo.

○ No eliminar ningún concepto.
○ No cambiar ninguna denominación.
○ Sí añadir información útil al trabajador sobre su retribución.

○ Firma del trabajador.

○ Sí: ha recibido la cantidad.
○ No: conformidad.
○ Transferencia bancaria.

○ Fecha de pago.
■ Costumbre.
■ Máximo 1 mes.

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 2. El recibo del salario o nómina

Período de liquidación

Líquido a percibir

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 Actividad 1

Calcula la retribución bruta y neta de un trabajador con los siguientes datos (en
€):
- Salario base: 1.000
- Incentivos: 120
- Cotización a la Seguridad Social: 81,69
- Retención a cuenta del IRPF: 44,8

Retribución bruta: 1.000 + 120 = 1.120€

Retribución neta:
Retribución bruta = 1.120€
Deducciones: 81,69 + 44,80 = 126,49€

Retribución neta: 1.120 – 126,49 = 993,51€

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 3. Bases de cotización a la Seguridad Social. Aclaración

Cálculo es diferente según la forma de pagar el salario:

✔ mensual: cada mes se paga la misma cantidad, independientemente de los días

naturales que tenga el mes (28/29/30/31)

✔ diario: cada mes se paga el salario diario x nº días naturales del mes.

NOSOTROS: MENSUAL

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 3. Bases de cotización a la Seguridad Social. Introducción

DEVENGOS
Salario Neto -
DEDUCCIONES

- Cotizaciones a la Seguridad Social

- Retenciones a cuenta del IRPF
- Otras

Cotización o cuota = BASE x tipo

Cotización o cuota a la Seguridad social = BASE de cotización x tipo de cotización

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23
 3. Bases de cotización a la Seguridad Social. Introducción

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3. Bases de cotización a la Seguridad Social. Tipos de contingencias

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 BASES COTIZACIÓN CC: mínimas y máximas_ 2022

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 4. Tipos de cotización a la Seguridad Social. Aclaración

El tipo a aplicar es diferente según el régimen de la Seguridad Social al que esté acogido el trabajador.

NOSOTROS: Régimen General

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 4. Tipos de cotización a la Seguridad Social - empresa y trabajador_ 2022

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 4. Tipos de cotización ATyEP_Aclaración

Para accidentes de trabajo y enfermedades profesionales tenemos que acudir a la tabla de tarifas de

los presupuestos generales del Estado. En esta tabla tenemos que buscar el código de la actividad de
la empresa y tomar los dos tipos, uno corresponde a IT (Incapacidad Temporal) y otro a IMS
(Invalidez, muerte y supervivencia).

NORMA GENERAL:
Aplicar el cuadro I

EXCEPCIÓN:
Si la ocupación del trabajador es
una de las del cuadro II (a - h),
se aplica el cuadro II
Síntesis (MUY IMPORTANTE columnas 1 y 2)
Tipo de contingencia
Contingencias Comunes (CC)
Formación profesional
Adicional por horas extras
Desempleo
FOGASA
Contingencias Profesionales
(ATyEP)
BASE TIPO A cargo de
(mensual)
Salario base -El límite de la base depende del grupo
+ profesional.
complementos salariales
+ -El tipo de cotización depende de la
exceso complem. no salariales contingencia
+
prorrata pagas extras
IMPORTANTE:
- NO horas extras Empresa + trabajador
- Límite (máximo /mínimo)
(1) ver siguiente diapositiva
Bcc + horas extras
Importe de las horas extras El tipo de cotización depende de la
modalidad de las horas extras:
- habituales u ordinarias
- fuerza mayor
Bcc + horas extras El tipo de cotización depende de la
modalidad del contrato.
Bcc + horas extras
Bcc + horas extras Empresa
El tipo de cotización es diferente para IT e
(La cuota se divide en dos: IT-IMS) IMS
El tipo depende de la actividad de la
empresa
 (1) Aclaración

Percepciones no salariales excluidas, si su cuantía no supera los límites legales:

- Gastos de manutención y estancia (dietas)
- Gastos de locomoción.
- Gastos de estudio exigidos por el trabajo.
- Algunas indemnizaciones (despido, fallecimiento, traslado, suspensión)

Si la percepción no salarial > límite legal ⇒ el exceso se incluye en la BCC

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 5. Cálculo de la retención a cuenta del IRPF. Introducción

Salario DEVENGOS
-
Neto DEDUCCIONES

- Cotizaciones a la Seguridad Social

- Retenciones a cuenta del IRPF
- Otras

Retención a cuenta del IRPF= BASE de retención x tipo de retención

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 5. Cálculo de la retención a cuenta del IRPF. Base de retención

Base de retención =
Todas las percepciones salariales
+
Exceso percepciones no salariales

No se practica retención a cuenta del IRPF sobre las siguientes percepciones no salariales, si su
cuantía no supera los límites legales:
- Gastos de locomoción.
- Dietas.
- Gastos por traslado del puesto de trabajo a otro municipio.
- Algunas indemnizaciones: fallecimiento, despido, cese y extinción.
- Salario en especie en los siguientes casos:
- tickets restaurante (hasta 9€ diarios)
- seguro médico (hasta 500€ anuales)
- tarjetas de transporte público (hasta 1.500€ año)
- cheque guardería (sin límite)
- entrega de acciones (hasta 12.000€)

Si la percepción no salarial > límite legal ⇒ el exceso está sujeto a retención.

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 5. Cálculo de la retención a cuenta del IRPF. Tipo de retención

aeat.es
Depende de:
● El tipo de contrato.
● La retribución anual estimada (hay retribuciones no salariales exceptuadas de gravamen)
● Los gastos deducibles estimados.
● Los datos personales y familiares que el trabajador haya facilitado mediante el modelo 145.
● También es necesario conocer algunas de las características del contrato de trabajo.

Modelo 145: Comunicación de los datos personales y familiares al pagador

-Voluntario (LOPD)
- www.agencia tributaria.es > Modelos y formularios > Modelo 145
- No comunicación => base según retribuciones solo.
- Solicitud de mayor retención: por escrito al empresario.
-NO posibilidad de menor retención.
- Regularización en la presentación anual del IRPF.
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 6. Casos prácticos. Ejemplos

1, 2 y 3 :Cálculo de bases de cotización

4: cálculo cuotas de cotización
5: cálculo retención IRPF
6: cálculo salario bruto y neto
7: nómina

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 Ejemplo 1: cálculo bases de cotización (enunciado)

Calcular todas las Bases de Cotización del mes de marzo, correspondientes

a un trabajador que desempeña el puesto de oficial administrativo (grupo
5) y recibe las siguientes retribuciones en dicho mes:
• Salario Base: 1.000 €
• Incentivos: 120 €
• Plus convenio: 70 €
Cobra 2 pagas extras, cada una del importe del salario base.

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 Ejemplo 1: cálculo bases de cotización (solución)

1º-Calculamos la BCC (s.b. + complementos + prorrata p.extras)

Salario base y complementos: 1.000 + 120 + 70 = 1.190 €

Prorrata pagas: (2 x 1.000)/12 = 166,67€
 
BCC = 1.190 + 166,67 = 1.356, 67 €
2º -Comprobamos que la Base calculada esté comprendida entre los máximos y mínimos
establecidos por Ley.

3º - Calculamos el resto de Bases, excepto las de h.extras:

  B.desempleo = B.fp=B.FOGASA = B.CP:

(Al no haber horas extra coinciden con BCC)= 1.356,67€

4º - Calculamos las Bases de horas extras, distinguiendo si las horas extras son habituales o de
fuerza mayor.
En este caso, no se han realizado horas extras de ningún tipo.
Bhe habituales= 0
Bhe fm = 0
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 Ejemplo 2: cálculo bases de cotización (enunciado)

Calcular todas las Bases de Cotización, del mes de mayo, correspondientes a un

trabajador que desempeña un puesto del grupo 3 y ha recibido las siguientes
retribuciones en dicho mes:
• Salario Base: 1.300 €
• Antigüedad: 80 €
• Horas extras normales o habituales: 70 €
Cobra 2 pagas extras, cada una del importe del salario base más antigüedad.

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 Ejemplo 2: cálculo bases de cotización (solución)

1º-Calculamos la BCC (s.b. + complementos + prorrata p.extras)

Salario base y complementos : 1.300 + 80 = 1.380 €

Prorrata pagas: (2x 1.380)/12 = 230€
 
BCC = 1.380 + 230 = 1.610€

2º -Comprobamos que la Base calculada esté comprendida entre los máximos y mínimos
establecidos por Ley.

3º - Calculamos el resto de Bases, excepto las de h.extras:

  
Bdesempleo = Bfp=B FOGASA = BCP: 1.610 + 70 = 1.680€

4º - Calculamos las Bases de horas extras, distinguiendo si las horas extras son habituales o de
fuerza mayor.
Bhe habituales= 70€
Bhe fm = 0

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 Ejemplo 3: cálculo bases de cotización (enunciado)

Calcular las Bases de Cotización, correspondientes al mes de abril, de un

trabajador que desempeña un puesto del grupo 2; dicho mes ha recibido
las siguientes retribuciones :
• Salario Base: 2.100 €
• Antigüedad: 80 €
• Plus de convenio: 60€
• Complemento por curso de idiomas exigido para el puesto de trabajo:
120€ (complemento no salarial por debajo del límite legal)
• Horas extras de fuerza mayor: 50 €
Cobra 3 pagas extras, cada una del importe del salario base más
antigüedad.

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 Ejemplo 3: cálculo bases de cotización (solución)

1º-Calculamos la BCC (s.b. + complementos + prorrata p.extras)

Salario base y complementos: 2.100 + 80 + 60 = 2.240€

Prorrata pagas: (3x 2.180)/12 = 545€
 
BCC = 2.240 + 545 = 2.785€

2º -Comprobamos que la Base calculada esté comprendida entre los máximos y mínimos establecidos
por Ley.

3º - Calculamos el resto de Bases, excepto las de h.extras:

Bd = Bfp=B FOGASA = BCP: 2.785 + 50= 2.835€

4º - Calculamos las Bases de horas extras, distinguiendo si las horas extras son habituales o de fuerza
mayor.
Bhe (habituales) = 0
Bhe (f.mayor) = 50€

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 Ejemplo 4: cálculo cuotas de cotización (enunciado)

Calcular las Cuotas de Cotización (trabajador y empresa) correspondientes a un

trabajador que desempeña el puesto de oficial administrativo (grupo 5) y
recibe las siguientes retribuciones:
• Salario Base: 1.000 €
• Incentivos: 120 €
• Plus convenio: 70 €
Cobra 2 pagas extras, cada una del importe del salario base.
Información de los tipos aplicables:
CONTINGENCIA EMPRESA (%) TRABAJADOR(%)
Comunes 23,6 4,7
Desempleo 5,5 1,55
Formación profesional 0,6 0,1
H. extr fuerza mayor 12 2
H. extr resto 23,6 4,7
CP 1 xxx
FOGASA 0,2 xxx

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 Ejemplo 4: cálculo cuotas de cotización (solución)

1º: calcular las bases de cotización.

2º: multiplicar cada base por su tipo correspondiente.
“recomendación”: utilizar tabla

CONTINGENCIA BASE (€) EMPRESA (%) CUOTA EMPRESA TRABAJADOR CUOTA

(€) (%) TRABAJADOR
(€)

Comunes
Desempleo
Formación profesional
H. extr fuerza mayor
H. extr resto
CP
FOGASA
TOTAL
TOTAL EMPRESA TRABAJADOR

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 Ejemplo 4: cálculo cuotas de cotización (solución)

BCC = 1.190 + 166,67 = 1.356, 67 €

Bdesempleo = Bfp=B FOGASA = BCP = 1.356,67€

CONTINGENCIA BASE (€) EMPRESA (%) CUOTA EMPRESA TRABAJADOR( CUOTA

(€) %) TRABAJADOR
(€)

1.356,67 320,17
Comunes 23,6 4,7 63,76
1.356,67 74,62
Desempleo 5,5 1,55 21,03
1.356,67 8,14 1,36
Formación profesional 0,6 0,1
-
H. extr fuerza mayor 0 12 2 -
-
H. extr resto 0 23,6 4,7 -
1.356,67 13,57
CP 1 xxx -
1.356,67 2,71
FOGASA 0,2 xxx -
419,21
86,15

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 Ejemplo 5: cálculo retención (enunciado)

Busca el % de retención que le corresponde al siguiente trabajador y calcula el importe de la

retención mensual que se le practica.
Los datos del trabajador son: trabajador en activo, en el régimen general; nacido en el año 1975,
está casado, no es discapacitado y su cónyuge recibe rentas de 32.000€ ; reside en Madrid y
tiene una hija no discapacitada que nació en el año 2005. Sus ingresos íntegros anuales son de
30.000€ y los gastos deducibles anuales, en concepto de Seguridad Social, ascienden a 1.000€
Para realizar este ejercicio, utiliza el simulador de la página de la agencia tributaria y utiliza tu
NIF con el resto de los datos anteriores.

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 Retención a cuenta del IRPF mensual (doce pagas):

Importe íntegro mensual = 30.000/12 = 2.500€

% retención: 15,85%

Importe de la retención a cuenta del IRPF mensual:

15,85% de 2.500€ = 396,25€

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 Ejemplo 6: salario bruto y salario neto (enunciado)

Un trabajador del grupo 3 recibe en el mes de enero de 2021:

- Salario base: 1.500€
- Plus de convenio: 200€
- Horas extraordinarias ordinarias: 150€
Durante el año cobra 2 pagas extras del salario base, en los meses de julio y diciembre (en
fechas diferentes al cobro de la nómina de esos meses)
La retención a cuenta del IRPF es del 2%.
Las cuotas mensuales de cotización a la Seguridad Social del trabajador es de 134,40€

1. Calcula el salario bruto (o íntegro) y el neto del mes de enero:

2. Calcula el salario bruto y neto de una de las pagas extras.

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 Ejemplo 6: salario bruto y salario neto (solución)

1. ENERO

Salario bruto: 1.500 + 200 + 150 = 1.850€

Deducciones:
Retención IRPF: 2% de 1.850 = 37€
Cotización Seg. Social = 134,40€
Total deducciones: 171,40€
Salario neto: 1.850 – 171,40 = 1.678,60€

2. PAGA EXTRA

Salario bruto: 1.500€

Deducciones:
Retención IRPF: 2% de 1.500 = 30€
Salario neto: 1.500 – 30 = 1.470€

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 Ejemplo 7: elaborar una nómina (papel)

Trabajas como administrativo en la empresa “Soy Feliz SA”, con CIF A28001965, domicilio en CL La Alegría, 15,
28000 Madrid y ccc 28001234507.
Tienes que elaborar la nómina del mes de enero del trabajador Carlos López López, con NIF 48.253.796H, nº de
afiliación a la Seguridad Social 28-1002365158/05 ; es jefe de taller, enmarcado en el grupo 3 de cotización.
El resto de los datos de dicho mes son:
-Salario base: 1.500€
-Plus de convenio: 200€
-Horas extras normales: 150€
Además, el trabajador cobra 2 pagas extras al año, cada una del importe del salario base.
Y el porcentaje de retención a cuenta del IRPF que le corresponde es del 2%
Los tipos de cotización aplicables son:

CONTINGENCIA EMPRESA (%) TRABAJADOR(%)

Comunes 23,6 4,7
Desempleo 5,5 1,60
Formación profesional 0,6 0,1
H. extr fuerza mayor 12 2
H. extr resto 23,6 4,7
CP 1 xxx
FOGASA 0,2 xxx
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Ejemplo 7: elaborar una nómina (papel) - cálculos
 7. Bibliografía

● https://www.blinklearning.com
● https:// www.pinterest.es
● http://archivosagil.blogspot.com
● https://www.boe.es
● www.fmdos.cl
● https://www.lne.es
● https://www.asesoriajmplaza.es

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