Procedimiento

Administrativo
Tributario
Procedimiento Administrativo
Tributario
Es una manifestación externa de la función
administrativa, configurado por una serie de
formalidades y trámites de orden jurídico que
se establece para poder emitir una decisión
por parte de la Autoridad Tributaria.
EL DEBIDO PROCESO

 ARTICULO 12 DE LA
CONTITUCIÓN
 ARTICULO 8 DEL PACTO DE
SAN JOSE
 ARTÍCULO 4o DE LA LEY DE
AMPARO, EXHIBICIÓN
PERSONAL Y DE
CONSTITUCIONALIDAD.
 Continuación...

 Art.12 de la C.C.: Derecho de Defensa: La

defensa de la persona y sus derechos son
inviolables. Nadie podrá ser condenado, ni privado
de sus derechos, sin haber sido citado, oído y
vencido en proceso legal ante juez o tribunal
competente y preestablecido.
 Continuación...

 Art. 8 del Pacto de San José: Toda persona tiene

derecho a ser oída con las debidas garantías y dentro de
un plazo razonable, por un juez competente,
independiente e imparcial, establecido con anterioridad
por la ley, en la sustanciación de cualquier acusación
penal formulada contra ella, o para la determinación de
sus derechos y obligaciones de orden civil, laboral, fiscal
o de cualquier otro carácter.
 Continuación...

 Art. 4 de la Ley de Amparo, Exhibición Personal y de

Constitucionalidad: La defensa de la persona y sus derechos
son inviolables. Nadie podrá ser condenado, ni privado de sus
derechos, sin haber citado, oído y vencido en proceso legal
ante juez o tribunal competente y preestablecido.
 En todo procedimiento administrativo o judicial deben
guardarse u observarse las garantías propias del debido
proceso.
CLASIFICACION DE PROCEDIMIENTOS

1. PROCEDIMIENTOS QUE GENERAN LA

EMISION DE UNA RESOLUCION
CONCLUYENTE DE LA SAT.

2. PROCEDIMIENTOS QUE REGULAN LOS

RECURSOS PARA IMPUGNAR LA
RESOLUCIONES DE LA SAT
Procedimientos que generan
resoluciones concluyentes
 DETERMINACION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA

 RECONOCIMIENTO DE EXENCIONES O
BENEFICIOS FISCALES

 SANCIONATORIO POR INFRACCIONES

 DEVOLUCION
DE CREDITO FISCAL DEL IVA A
EXPORTADORES

 DE GESTION Y RECAUDACION

 DE CONSULTA

 DE
INSCRIPCION DE CONTRIBUYENTES Y
RESPONSABLES

 POR
CIERRES TEMPORALES DE EMPRESAS O
NEGOCIOS POR REINCIDENCIA
FASES DEL PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO PARA DETERMINAR LA
OBLIGACION TRIBUTARIA

 INICIACION
 VERIFICACION
 AUDIENCIA
 PERIODODE PRUEBA
 DELIGENCIAS PARA MEJOR
RESOLVER
 RESOLUCION
 Iniciación.

Se puede iniciar:
- De oficio (artículo 121 del Código Tributario)

- A instancia de parte (Art. 105 del Código

Tributario)
 Verificación o Comprobación

 La Administración Tributaria debe verificar las

declaraciones y/o determinaciones y documentos de
pago de los tributos y si procediere, formula los
ajustes que correspondan, los notifica al
contribuyente o responsable y precisará los
fundamentos de hecho y de derecho.
 Continuación de comprobación.

Seguidamente la Administracion Tributaria lleva a cabo

el acto de liquidación en base a los datos, tanto de
hecho como de derecho obtenidos.
 La liquidación es la determinación de la obligación
tributaria, que la hace líquida y exigible. Es un acto
interno de SAT.
 Puede ser:
 Provisional
 Definitiva
 Continuación…
 Liquidación provisional: Son aquellas que se efectúan con
base a los datos facilitados por el propio contribuyente o
responsable y/o con la información obtenida por la
Administración Tributaria.
 En esta etapa no se ha oído al contribuyente y la liquidación
provisional fundamenta la pretensión de la SAT, para efectos
de conferir la audiencia.
 Continuación…

 Liquidación definitiva:
Es el acto mediante la administración tributaria
determina la cuantía de la deuda tributaria, y se hace
exigible mediante la emisión de la resolución que
deberá reunir los requisitos del artículo 150 del
Código Tributario. Ver.
 Audiencia
 Efectuada la liquidación provisional, se le notifica al
contribuyente concediéndole un plazo de 30 días
improrrogables si se trata de ajustes, o de 10 días si se
trata solamente de sanciones a imponer.

 El contribuyente ejerce su derecho de defensa y ofrece los

medios de prueba que considere pertinentes para
desvanecer los ajustes
 Art 146 3er. Y 4to. Parrafo C.T.
 Prueba
 El contribuyente puede ofrecer y proponer todos los medios
de prueba admitidos en derecho (Art. 142 A. del Código
Tributario y Art. 128 del Código Procesal Civil y Mercantil)
 Prueba
 Sise trata de ajustes el período de prueba es de 30 días hábiles
que empiezan a correr después del 6to día hábil posterior al día
de vencimiento del plazo conferido para evacuar la audiencia,
cuando el contribuyente lo ha solicitado en su memorial de
evacuación de la audiencia, sin más trámite que se tenga que
notificar. (Art. 143 del Código Tributario)
 Prueba en procedimiento de
imposición de sanciones
 Si se trata de sanciones, la Administración Tributaria le
conferirá al contribuyente el plazo de 10 días hábiles
improrrogables. (Artículo 146 del Código Tributario)
 Diligencias para Mejor Resolver

 Mediante las diligencias para mejor resolver se pretende que

la Administración Tributaria cuente con más elementos para
resolver. Esta medida puede efectuarse de oficio o a petición
de parte, se haya o no evacuado la audiencia.

 Elplazo es de 15 días hábiles máximo. Contra la resolución

que la ordene no cabe recurso alguno
 ART. 144 C.T.
 Resolución
 Si el contribuyente o responsable acepta
expresamente los ajustes, la Administración
Tributaria confirma los ajustes mediante la resolución
y formula la liquidación respectiva y fijará el plazo
improrrogable de 10 días hábiles para su pago.
 El expediente continua su tramite en lo relativo a los
ajustes no aceptados.
 Resolución
 Cuando no son aceptados por el contribuyente, la
Administración Tributaria analiza sus argumentos, sus
medios de prueba y justificaciones y efectúa la liquidación
final, la cual queda contenida en la resolución.

 El plazo para dictarla es de 30 días hábiles siguientes a la

terminación del plazo de la audiencia. ART. 149. C.T.
FASES DEL PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO PARA DETERMINAR
LA OBLIGACION TRIBUTARIA
 DETERMINAR LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
INICIACION VERIFICACION Y Audiencia
1.De oficio COMPROBACION Liquidación
1.Liquidación provisional.
2.Instancia de parte
provisional. 1.Si son ajustes en un
(Art. 121 y 105 C.T.)
2.Liquidación plazo de 30 días
definitiva. 2.Si se trata de
sanciones 10 días
Art 146 3er. Y 4to. Párrafo C.T

Pruebas
Resolución
Los del art.142 C.T y 128 CPCyM
Diligencias para Si acepta son 10
1.Si son ajustes en un plazo mejor resolver días
de 30 dias art.43 C.T
PLAZO 15 DÍAS Si no acepta son
2.Si son sanciones 10 dias art. 30 días
43 C.T (Art. 144 C.T)
(Art.149 C.T)
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
TRIBUTARIO POR DETERMINACION
DE AJUSTES FORMULADOS
 DETERMINACIÓN DE AJUSTES
NOTIFICACIÓN DEL CONCEDE
AJUSTE APERTURA A
AUDIENCIA PRUEBA
FORMULADO AL
CONTRIBUTENTE PLAZO DE 30 PLAZO 30
DÍAS DÍAS
PLAZO 10 DÍAS
(Art. 146) IMPRORROGA
(Art. 132) BLE
(Art. 143 y
146)

DILIGENCIAS
PARA MEJOR
RESOLUCIÓN NOTIFICACIÓN
RESOLVER
PLAZO 30 DÍAS PLAZO 10 DÍAS
PLAZO
HASTA 15 (Art. 149) (Art.154)
DÍAS
(Art. 144)
 ESQUEMA DEL PROCESO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO

3 meses para promoverlo. DEMANDA. Si fuera el caso, se da

un plazo para subsanar faltas en la demanda, si fueran
insubsanables se rechazará. (Arts. 23 y 31, LCA)

5 días para requerir antecedentes al órgano administrativo. (Art.

32 LCA)
10 días para que el órgano administrativo envíe los
antecedentes. Si no los envía se da trámite a la demanda,
teniendo como base el dicho del actor sin perjuicio de presentar
el expediente en cualquier etapa del proceso. (Art. 32, LCA)

3 días para dictar la resolución de trámite, admitiendo la

demanda. (Art. 33, LCA)
15 días de emplazamiento a órgano administrativo
impugnado, PGN, interesados y Contraloría si fueren
casos de hacienda pública. (Art. 35, LCA)

Dentro del 5º día del emplazamiento, se pueden

plantear excepciones previas (se resuelven en
incidente). Si se declaran sin lugar, 5 días para
contestar la demanda. (Art. 36, LCA)

30 días: Prueba (Art. 41, LCA)

15 días: Vista (Art. 43, LCA)

10 días: Auto para mejor fallar (Art. 44, LCA)

15 días: Sentencia (Art. 45, LCA)