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TRIBUTARIOS
◼Disposiciones Generales
◼Procedimiento de Cobranza Coactiva.
◼Procedimiento Contencioso-Tributario
◼Procedimiento No Contencioso.
EAP. ADMINISTRACION
AST 1
Disposiciones Generales
AST 2
Disposiciones Generales
AST 3
Disposiciones Generales
Efectos de la Notificación:
◼ Surten desde el día hábil siguiente al de su
recepción o de la última publicación en el diario oficial
- localidad, aún cuando, en este último caso, la
entrega del documento en que conste el acto
administrativo notificado se produzca con
posterioridad,
◼ Surte efecto al momento de entregarse cuando
notifiquen resoluciones que:
◼ Ordenen trabar medidas cautelares,
◼ Requiera exhibición de libros, registros documentos,
etc.
AST 4
PROCEDIMIENTO
Cobranza Coactiva
AST 5
PROCEDIMIENTO
DE COBRANZA COACTIVA
(Ver también la Ley No. 26979)
(Arts. 114 al 123 del C.T.)
AST 6
Resolución de Ejecución Coactiva
Contiene un mandato de cancelación de ordenes de
pago o resoluciones en cobranza :
a) Nombre del Deudor
b) Nro. De orden de pago o Nro. de
Resolución objeto de cobranza
c) Cuantía, intereses y monto de la deuda
d) Tributo o multa y periodo al que
corresponde
AST 7
El procedimiento coactivo tiene los
siguientes elementos :
a) Sujetos :
⚫ Administración Tributaria (Ejecutor y Auxiliar Coactivo) y
⚫ el Deudor Tributario (Persona Natural o Persona Jurídica)
AST 8
Deuda Exigible Coactivamente
(Art. 115)
1.1 La establecida mediante Resolución de
Determinación o Resolución de Multa,
notificadas y no reclamadas en el plazo de
ley.
1.2 La establecida por resolución no apelada en
el plazo de ley.
1.3 La establecida por Resolución del Tribunal
Fiscal.
AST 9
Deuda Exigible Coactivamente
(Art. 115)
1.4 La constituida por la amortización e intereses de la deuda aplazada
o fraccionada pendientes de pago, cuando se incumplen las
condiciones bajo las cuales se otorgó el beneficio.
1.5 La que consta en Orden de Pago notificada conforme a ley.
1.6 Las costas y gastos en que incurrió la Administración en el
procedimiento de cobranza coactiva y en la aplicación de sanciones
no pecuniarias (Costas: Arancel de Costas del
Procedimiento Coactivo; Gastos: deben estar sustentados con la
documentación correspondiente)
1.7 Los gastos incurridos en las medidas cautelares previas
trabadas al amparo de lo dispuesto en los artículos 56 al 58
siempre que se hubiera iniciado el respectivo Procedimiento de
Cobranza Coactiva, respecto de la deuda contenida en las
mencionadas medidas.
AST 10
Procedimiento (Art. 117)
2.1 Notificación al deudor de la Resolución de
Ejecución Coactiva, con mandato de pago
en 7 días hábiles, bajo apercibimiento de
dictarse medidas cautelares o de iniciarse la
ejecución forzada de las mismas.
AST 11
Suspensión Temporal de la Cobranza Coactiva
(Art. 119)
◼ SUSPENSION TEMPORAL
3.1 En proceso de Acción de Amparo exista
una medida cautelar firme que lo
ordene al ejecutor
3.2 Cuando una ley o norma con rango de ley
lo disponga expresamente.
3.3 Orden de Pago reclamada dentro de los 20
días hábiles, sin pago previo, cuando
median circunstancias que evidencien que
la cobranza podría ser improcedente.
AST 12
Conclusión de Cobranza Coactiva (Art.
119)
◼ CONCLUSION
AST 13
Medidas Cautelares:
◼ ANTERIORES AL PROCEDIMIENTO COACTIVO
AST 14
Medidas Cautelares:
◼Cuando la deuda no es exigible
coactivamente, la medida se mantiene 1 año desde
que fue trabada. Prorrogable por 2 años
adicionales si existiera resolución desestimando la
reclamación.
AST 15
Medidas Cautelares:
4.1.2 Previas a la emisión de Resoluciones u Órdenes de
Pago (Art. 58):
AST 16
Medidas Cautelares:
4.2 DENTRO DEL PROCEDIMIENTO COACTIVO
AST 19
Apelación ante el Poder Judicial
◼ RECURSO DE APELACIÓN (Art. 122)
AST 20
Conclusión de un procedimiento de
Cobranza Coactiva
Los supuesto para la conclusión del procedimiento
de cobranza coactiva son los siguientes :
a) Extinción de la deuda
b) Prescripción
c) Acción contra persona distinta al obligado
d) Aplazamiento y/o fraccionamiento
e) Declaración de quiebra del obligado
f) Resolución nula, revocada o sustituida
g) Reclamación oportuna
h) Disposición de la ley.
AST 21
Impugnación contra la resolución del
ejecutor coactivo
El ejecutado podrá :
a) Contradecir en plazo perentorio de 5 días luego de
30 días el ejecutor coactivo procederá a resolver;
b) De no quedar conforme con la resolución se podrá
apelar en plazo perentorio de 5 días ante el tribunal
fiscal;
c) De no seguir conforme se podrá iniciar una demanda
contencioso administrativa o una revisión judicial
d) De no quedar conforme apela a segunda instancia
e) De seguir disconforme se puede interponer un
recurso de casación
f) De quedar disconforme por irregularidades en el
proceso se podrá plantear una acción de amparo.
AST 22
PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSO
TRIBUTARIO
1. RECLAMACIÓN
2. APELACION
AST 23
El Procedimiento Contencioso
Tributario
◼ Es el conjunto de actos administrativos que
conduce a la solución de una controversia
entre la Administración Tributaria y el deudor
tributario.
AST 29
1).- Calificación de Requisitos de
Admisibilidad
En esta etapa, se evalúa los recursos de reclamación teniendo en cuenta
los siguientes aspectos y requisitos formales:
AST 34
Actos de la Administración Tributaria
que pueden ser reclamados:
Los actos susceptibles de ser reclamados por el
deudor tributario / representante son:
◼ Resolución de Determinación
Es el documento que emplea la Administración para hacer de
conocimiento del deudor la existencia de una deuda tributaria a su
cargo o de un saldo a su favor, como resultado de un proceso de
fiscalización.
◼ Resolución de Multa
Es el documento mediante el cual se impone una sanción pecuniaria
al deudor por haber cometido una infracción tributaria.
◼ Orden de Pago
Es el documento en virtud del cual la Administración exige la
cancelación de la deuda tributaria originada al constatarse que una
obligación se ha hecho exigible.
AST 35
Actos de la Administración Tributaria
que pueden ser reclamados:
◼ Resolución Ficta sobre recursos no contenciosos
Es aquélla que se origina en un "no hacer" por parte de la
Administración Tributaria; es decir, en un "no pronunciamiento" que
debe ser entendido como una denegatoria a un recurso interpuesto.
AST 36
Actos de la Administración Tributaria
que pueden ser reclamados:
AST 37
Plazo probatorios:
◼ El plazo para presentar pruebas es de treinta (30) días hábiles
contados desde la fecha de interposición del recurso de reclamación.
◼Ordenes de pago en las que medien 90 días hábiles, contados a partir de la fecha
circunstancias que hacen evidente que la de presentación de la reclamación
cobranza resulte improcedente
APELACION
AST 42
Recurso de Apelación
◼ Es el acto procesal cuyo objetivo es lograr que un órgano
jerárquico superior a aquél cuya resolución se apela, revoque o
modifique una resolución.
AST 44
Calificación de requisitos de
admisibilidad
Plazos para apelar
◼ Dentro de los quince (15) días hábiles, por escrito, con firma de letrado
AST 46
Calificación de requisitos de
admisibilidad
◼ Podrá interponerse recurso de apelación ante el
Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte (20) días
hábiles siguientes a la notificación de los actos de la
Administración, cuando la impugnación sea de puro
derecho, no siendo necesario interponer reclamación
ante instancias previas.
AST 50
Pronunciamiento del Tribunal
Fiscal.
◼ Un aspecto importante es tener en cuenta que el Tribunal Fiscal
no podrá pronunciarse sobre aspectos que considerados en la
reclamación no hubieran sido examinados en primera instancia,
en este supuesto el Tribunal Fiscal declarará:
AST 51
Plazos para el pronunciamiento del
Tribunal Fiscal.
El Tribunal Fiscal resolverá las apelaciones
dentro del plazo de:
◼ Seis (6) meses contados a partir de la fecha
de ingreso de los actuados al Tribunal.
AST 52
Resoluciones de cumplimiento
AST 53
Agotamiento de la vía administrativa.
◼ Contra la resolución que expide el Tribunal Fiscal no
cabe recurso impugnativo alguno, quedando agotada
la vía administrativa,
DE QUEJA
AST 55
Recurso de queja
◼ Recurso de queja se presenta ante:
a) El Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte
(20) días hábiles de presentado el recurso,
tratándose de recursos contra la
Administración Tributaria.
AST 56
LA QUEJA
AST 57
GRACIAS
AST 58