Plazo: 30 días, Art. 53, L.107.

13

Efecto suspensivo: Art. 49, L.107.13 VS. Art. 62, p. II, C.T.

Cómo suspender el cobro de la deuda: Cautelar Adm. (Art.50, L.107.13 y Cautelar

Jurisdiccional (Art. 7, L.13/07)

“… la interposición del Recurso de Reconsideración suspende la obligación de efectuar el

pago de impuestos y recargos determinados, hasta que intervenga decisión sobre el
mismo”.

¿Existe derecho de opción? Art. 3, L.173.07 VS. 51, L.107.13

 ¿Puede la administración que examina el recurso, al constatar que la
deuda es mayor que la que inicialmente se determinó, hacer los ajustes?

No reformatio in peius: “… en ningún caso la Administración podrá, al resolver el

recurso administrativo, agravar la condición jurídica del interesado que interpuso
el recurso”. (Art. 52, L.107.13)
Recurso Superior Jerárquico:

En la Administración Central del Estado el recurso jerárquico deberá ser

interpuesto por ante el Ministro competente. En el caso de los entes
descentralizados funcional y territorialmente, el recurso jerárquico deberá ser
interpuesto contra las decisiones de los órganos subalternos por ante los órganos
superiores de ellos.

 Plazo para interponerlo y decidirlo.

 ¿Resurrección del Recurso Superior Jerárquico en Materia Tributaria?

Llamamos “resurrección” normativa al fenómeno que se produce cuando una norma ya derogada tacita o expresamente por
otra posterior, de momento es nuevamente puesta en vigor por otra que le sucede.

Dos eventos posteriores a esta disposición llevaron a la muerte al recurso superior jerárquico: a.- La derogación tacita prevista
en el artículo 3 de la ley núm. 173-07 de fecha 17 de julio de 2007, sobre Eficiencia Recaudatoria; y, b.- La atribución de ente
público a la Dirección General Impuestos Internos en virtud del artículo 1, de la ley núm. 227-06, de fecha 17 de julio de
2007.

“…. contra los actos dictados por órganos sujetos al control jerárquico de otros superiores podrá interponerse recurso
jerárquico, sin que sea necesario haber deducido previamente recurso de reconsideración…” (Art. 545, L.107.13)

“… corresponde al Ministerio de Hacienda ejercer la vigilancia sobre las actuaciones de los órganos de la administración
tributaria a los fines de verificar que su funcionamiento se ajuste a la juridicidad…” (Art. 30, C.T.)

“… todo ente descentralizado funcionalmente estará adscrito al ministerio que sea rector del sector de políticas públicas
afines a su misión y competencias. El órgano de adscripción ejercerá el respectivo control de tutela sobre los entes públicos
descentralizados que le estén adscritos, con el propósito de garantizar la coherencia política de la acción de gobierno, bajo el
principio de unidad de la Administración Pública”. (Art. 52, L.247.12)

Tribunal Superior Administrativo: Sentencia 120 del 27 de abril de 2007, Caso: Importadora Zhanwang, S.R.L. versus
Ministerio de Hacienda.
 Derecho Procesal
Administrativo-Tributario
Derecho Procesal
Administrativo-Tributario
hilo conductor:

Argenis García del Rosario, L.L.M.

Especialista en derecho administrativo y tributario, escritor, educador y juez en ejercicio.
Tutela Cautelar:

Las medidas cautelares como remedio procesal

constituyen un valioso instrumento para evitar los
riesgos que entraña la demora para los intereses del
peticionante; se trata de una decisión anticipada del
derecho reclamado que bien puede prevenir daños
irreparables o evitar la continuidad de una situación que
se está consumando.

TC 77-15 de fecha 24 de abril de 2015

Diferencia entre Medida Cautelar y Decisiones

Provisionales: Art. 25 Vs. Art. 50, L.107.13
La Tutela Cautelar en Sede Administrativa:

El órgano administrativo ante el cual se recurra un acto

administrativo podrá, de oficio o a petición de parte,
acordar la suspensión de los efectos del acto recurrido en
el caso de que su ejecución pudiera causar grave perjuicio
al interesado, o si la impugnación se fundamentare en la
nulidad de pleno derecho del acto, pudiendo exigir la
constitución previa de una garantía.

 Solo dos presupuestos: fumus bonis iuris y periculum rei

 No aplican los mismos presupuestos que para la tutela

cautelar en sede contenciosa.

 No ha lugar a tutela cautelar anticipada.

 La garantía puede ser fijada en dinero o en especie.

 Procedimiento para La Tutela Cautelar:

 La Ley en su único artículo no describe procedimiento.

 Nada impide que se haga en el mismo escrito del recurso

como por acto separado.

 La sola solicitud o deposito de la suspensión no afecta la

ejecución del acto administrativo.

 La garantía puede ser fijada en dinero o en especie.

 Deposito de la Traslado al Escrito de
Auto del Juez Pte.
Instancia C.A. Recurrido Defensa

SI. NO

Traslado Puesta en
Recurrente Estado de Fallo
Mora

Instancia Contenciosa Administrativa

 Devolución Exp.
Deposito de la
Auto del Juez Pte.
Instancia C.A.

Procedimiento de
Conciliación en 30 días

Notificación instancia
C.A. y Convocatoria en
10 días ante el C.M.C.

Orientación C.M.C. ¿Acepta? SI

Devolución Exp. NO
Acta de Acuerdo
TSA No Comparecen

Archivo Provisional
del Exp.
Los Incidentes de Saneamiento del
Proceso
 Clasificación de los Incidentes.-
 Las excepciones declinatorias
 La excepción de inconstitucionalidad
 Las excepciones de nulidad
 La cautio judicatum solvi
 Las excepciones dilatorias
 Los Medios de Inadmisión
 Los Incidentes relativos al juez
 Los Incidentes Innominados
Los Incidentes de Instrucción del Proceso
Diferentes Formas de Probar:

Art. 1316.- Las reglas concernientes a la prueba literal, a la testimonial, las

presunciones, la confesión de parte y el juramento, se explican en las secciones
siguientes.

 Comunicación de Documentos
 Producción Forzosa de Documentos
 Comparecencia Personal de Partes
 Informativo Testimonial
 Peritaje
 Inspección de Lugares
 Incidentes relativos a la prueba literal
 Pruebas Tecnología de la Información y Comunicación
Estado de Fallo y la Sentencia:

Una vez vencidos los plazos para presentar la defensa, sin que la misma haya
sido presentada o que habiéndose presentado, las partes hayan puntualizado
sus conclusiones y expuestos sus medios de defensa, el asunto controvertido
quedara en estado de fallo y bajo la jurisdicción del tribunal.

 El voto disidente.

 La condenación en costas.
Test Autodiagnóstico:
cerebro en movimiento
La Tutela Cautelar en el Derecho Administrativo:

Un problema tradicional de la justicia administrativa, es la lentitud de los

procesos, lo cual lleva consigo un determinado riesgo de que mientras se espera
su normal desenlace, se pueden alterar circunstancias fácticas y jurídicas
existentes al momento en que se reclamó la intervención del órgano jurisdiccional,
con lo cual se torna ilusorias e ineficaces las resoluciones judiciales destinadas
a restablecer la observancia del derecho.
La Tutela Cautelar:

Conforme la constitucionalización de los procesos, debe existir un

procedimiento que permita a las partes disponer de ciertas medidas
provisionales que aseguren el cumplimiento de una decisión final o
tutelen un derecho que podrían ser lesionados, correspondiéndole al juez
o jueza verificar que dicho requerimiento no sea para tratar de tomar
ventaja frente a su adversario.

(Sent núm. 77-15 del 24/04/15, T.C.)

Características:

 Instrumentalidad.
 Provisionalidad.
 Variabilidad.
 Temporalidad.
Tipología de la Medida Cautelar:

 Medidas cautelares no contradictorias.

 Medidas cautelares anticipadas.
 Medidas provisionalísimas o precautelar.
 Medidas cautelares positivas.
Presupuestos para Imponer la Medida Cautelar:

 Fumus Bonis Iuris

 Periculum in Mora; y,

 La ponderación entre interés público o de terceros que sean parte en el proceso.

Modificación o el levantamiento de las medidas cautelares:

 Se acrediten circunstancias que no pudieron tenerse en cuenta al concederse;

 Si cambiaran las circunstancias en virtud de las cuales se hubiesen adoptado;

 Si, dándose alguno de los supuestos descritos anteriormente, el Estado o la

entidad pública demandada acredita que la medida cautelar adoptada lesiona
gravemente el interés público.
Instancia sobre Tutela Deposito en
Cautelar Presidencia del TSA
(o una de sus Salas)

Fijación de
Audiencia y
traslado de doc.

Instrucción,
Fallo en 5
Argumentos
días
Conclusiones (Sumario)
Prestación de una Garantía:

Si de la medida cautelar pudieran derivarse perjuicios podrá exigirse la

constitución de una garantía o acordarse las medidas que sean adecuadas para
evitar o paliar dichos perjuicios. En este caso la medida cautelar adoptada no se
llevará a efecto hasta que se acredite el cumplimiento de la garantía.

Debe aclararse, sin embargo, que la prestación de la garantía o contra cautela no

constituye un presupuesto más para el otorgamiento de la medida como en
algunos casos pudiera pensarse, sino a penas una especie de seguros contra
riesgos frente a la eventualidad de que el fallo no resulte favorable para el
recurrente.
La Tutela Cautelar por ante el Juez de los Referimientos.

El párrafo V del art. 7 de la ley 13-07 señala: "En 1os casos previstos en el
artículo 3 de esta ley, la adopción de medidas cautelares previstas en 1os
párrafos anteriores, así como su modificación o levantamiento serán solicitadas
al Juez de los Referimientos".
¿Qué reglas y presupuestos se debe tomar en cuenta ante el Juez
de los Referimientos?

“… el Juzgado de Primera Instancia en sus atribuciones civiles, serán competentes para

conocer, conforme al procedimiento administrativo, de las controversias de
naturaleza contenciosa administrativa que surjan entre las personas y los
municipios…”

“…a1 estatuir sobre estos casos los juzgados de primera instancia aplicaran los
principios y normas del Derecho Administrativo y solo recurrirán de manera
excepcional, en ausencia de estos, a los preceptos adecuados de la legislación civil”.
(Art. 3, Ley No. 13/07)
Ordenanza Cautelar:

 Es ejecutoria de pleno derecho

 Puede ser fijada mediante sanción de astreinte

 Hay condenación en costas

Recurso contra la ordenanza: ¿Casación o Alzada?

Del Recurso de Retardación: 140, C.T.

Procederá este Recurso cuando la Administración Tributaria incurra en demoras excesivas en resolver
sobre peticiones o en realizar cualquier trámite o diligencia y ellas pudieren causar un perjuicio a los
interesados; siempre que no se trate de actuaciones para cuya realización existen plazos o
procedimientos especiales. Procederá también el recurso cuando el Ministerio de Hacienda o algún
órgano administrativo autónomo competente en última instancia, no dictare resolución definitiva en el
término de seis meses, estando agotado el trámite, o cuando pendiente este, se paralizara sin culpa
del recurrente, por igual termino.

• Plazo

• Procedimiento: ¿contencioso tributario?

¿Recurso de Amparo Tributario? Art. 187, C.T.

“… cuando el fisco se le hace una petición de que declare prescrita una acción y no
responde, procede recurso de amparo tributario, no retardación…” (Sent. 32/03 del 22/5/03)

Diferencia: uno es para trámites, diligencias y peticiones y otro para demora excesiva
en responder el recurso de reconsideración.

PROCEDIMIENTO:

Amparo Ordinario, artículos 76 y sigtes., Ley 137/11 del 13 de junio de 2011

NECESARIA aclaración: la gimnasia y la magnesia
Las Medidas Conservatorias

Dentro del derecho de cobro compulsivo o vías de ejecución forzosas designan aquellos
mecanismos permitidos por ley, a los fines de evitar que el deudor (contribuyente) distraiga
o disipe los bienes que constituyen la garantía para su acreedor (el fisco).

El art. 81 del Código Tributario dispone que: “cuando exista riesgo para la percepción del pago de los
créditos tributarios o de las sanciones pecuniarias por infracciones, como consecuencia de la posible
desaparición de los bienes sobre los cuales hacer efectivos dichos créditos o sanciones, la
Administración Tributaria podrá requerir las siguientes medidas conservatorias sobre dichos bienes:

1) Embargo conservatorio,
2) Retención de bienes muebles,
3) Nombramiento de uno o más interventores,
4) Fijación de sellos y candados;
5) Constitución en prenda o hipoteca, y
6) Otras medidas conservatorias.
Procedencia:
Es necesario reiterar que tales medidas cautelares proceden
única y exclusivamente cuando se fundamenten real y
efectivamente en el riesgo en el cobro del crédito tributario y la
posibilidad inminente de la desaparición de los bienes del
deudor. (TC 830/18)
 CASO DEL BLOQUEO DEL COMPROBANTE FISCAL

 No es una medida conservatoria en los términos del Art. 81, CT

 Violación derecho de competencia y libertad de empresa: TC 322/2014 del 22/12/2014

Medidas Conservatorias Vs. Medidas Cautelares: distinción necesaria.

 Desde el punto de vista de su finalidad

 Desde el punto de vista de la autoridad que la autoriza u ordena
 Desde el punto de vista de la recurribilidad

En todo lo relativo a los actos emanados de la Administración Tributaria, integrada por

la Dirección General de Aduanas y la Dirección General de Impuestos Internos, así como
de la Administración Monetaria y Financiera, las medidas cautelares se regirán de
conformidad con las disposiciones establecidas en la Ley 11-92, de fecha 16 de mayo de
1992 y sus modificaciones (Código Tributario de la Republica Dominicana), la Ley No.
3489 de fecha 14 de octubre de 1953 y sus modificaciones, y la Ley Monetaria y
Financiera No.183-02, de fecha 21 de noviembre del 2002, y las demás leyes que rigen
dichas materias, según apliquen. (Art. 7.4, L. 13-07)
Medidas Cautelares Jurisdiccionales en Materia Tributaria:

“…. de hecho, el artículo 117 del mismo código tributario prevé que la decisión que rechace la
oposición a la ejecución podrá ser objeto de un recurso contencioso tributario, que tiene efecto
suspensivo inmediato sobre el proceso de ejecución, siempre que el deudor embargado consigne
en la misma administración tributaria una suma equivalente al cincuenta por ciento (50%) del total
de la deuda.

Si bien este texto se refiere al efecto suspensivo inmediato de la ejecución, esto debe entenderse
sin perjuicio de que el afectado interponga una solicitud de medida cautelar y el Tribunal Superior
Administrativo, en materia contencioso tributaria, ordene la suspensión del referido embargo, en
consonancia con las disposiciones del artículo 7 de la Ley núm. 13-07, y sin perjuicio de las
disposiciones del artículo 139 de la Constitución, el cual dispone lo siguiente: “Control de legalidad
de la Administración Pública. Los tribunales controlarán la legalidad de la actuación de la
Administración Pública. La ciudadanía puede requerir ese control a través de los procedimientos
establecidos por la ley”.
TC 830/18 de fecha 10 de diciembre de 2018
 La Acción Ejecutiva:

El cobro coactivo - al igual que el cobro persuasivo - a cargo de la propia administración tributaria,
tiene como objeto solucionar los problemas de cobro; sin embargo, su realización jamás debe
obviar los controles necesarios para que sean resguardados los derechos de los contribuyente, esto
es:

i. que se haya comunicado el título ejecutivo en el cual se dispone la deuda;

ii. que se haya agotado un proceso de cobro persuasivo;
iii. que se trate de un crédito cierto, líquido y exigible;
iv. que se haya realizado una intimación y mandamiento de pago previo; y,
v. que dicha actividad pueda ser objeto de control jurisdiccional.

TC 830/18 de fecha 10 de diciembre de 2018

De esta forma, no solo se controla la legalidad de las
actuaciones de la administración tributaria, sino que
además se hace efectiva la tutela judicial y el respeto
al debido proceso.
La Acción Ejecutiva (2):
Es oportuno hacer un paréntesis para aclarar que, cuando hablamos de un crédito cierto,
líquido y exigible, nos referimos al crédito que, ante una controversia, ya ha sido determinado
por la jurisdicción contencioso-tributaria, agotados los recursos administrativos
correspondientes. Esto significa que para poder ejercer las facultades ejecutorias –fase de
cobro coactivo- que le ha reconocido el legislador en aquellos casos en que el contribuyente
impugna la deuda-, la administración precisa de una decisión judicial con autoridad de cosa
juzgada.

TC 830/18 de fecha 10 de diciembre de 2018

La Acción Ejecutiva (3):
“… como consecuencia de lo anterior la ejecución o persecución del cobro en el
presente caso no procede en razón de que como este tribunal no se ha pronunciado
sobre el fondo, el crédito no es cierto, líquido y exigible; asimismo y tal y como lo
indica la propia recurrente la administración tributaria no corre ningún riesgo en el
cobro del impuesto requerido, si hubiere lugar a ello, ya que se trata de una empresa de
reconocida solvencia económica, por lo que el tribunal entiende que no proceden las
medidas cautelares llevadas a cabo por la administración tributaria…”

(Sentencia núm. 058-2006, Tribunal Contencioso Tributario, 8 de agosto de 2006).

Procedimiento de las Medidas Conservatorias: Arts. 81-90 del C.T.

Adm. Trib. Solicita Ordena medida por Solicita Fuerza

a Ejecutor Adm. máx. de 60 días Pública

Notifica al interesado
la medida

No proceden incidentes, En caso de embargo:

solo R.C. ver proc. ejecutivo
Procedimiento de Embargo Ejecutivo: Arts. 91-135 del C.T.

Mandamiento de Pago Ejecuta Embargo

Orden de Embargo
con certificado de deuda por el Ejecutor Adm

Orden de venta de Si es un inmueble,

los bienes Emb. Acta de Embargo
transcripción o inscripción

Publicidad de la venta y Pregón (5 min) y Pago del crédito y

condiciones de la misma Adjudicación costas de proc.
 Procedimiento de Embargo Ejecutivo:

 Recurso contra la adjudicación

 Falsa Subasta y nueva venta
 Enajenación de bienes adjudicados al fisco

CASO DE LOS ARBITRIOS MUNICIPALES:

Una vez agotados los plazos estipulados para el pago voluntario de los arbitrios y
otras obligaciones económicas, los ayuntamientos podrán perseguir su cobro
compulsivo de conformidad con lo establecido en la ley.

Párrafo.- Los juzgados de paz municipales o en su defecto los juzgados de paz

ordinarios tendrán competencia; dichos tribunales podrán ordenar las medidas
cautelares y conservatorias que se consideren de lugar. El procedimiento que se sigue
en el presente caso es el establecido en el Código Tributario Dominicano.
Excepciones y Oposiciones: Art. 112, CT

 Mismo plazo del mandamiento (¿franco?)

 Ante el propio ejecutor
 La oposición solo será admisible cundo se funde en algunas de las siguientes
excepciones: a) Pago de la deuda, b) Prescripción c) Inhabilidad del título por omisión de
requisitos
 No podrá discutirse la procedencia ni la validez del acto en que se haya determinado la
obligación tributaria o aplicado la sanción pecuniaria.

Todas las excepciones deberán oponerse en un mismo escrito, expresando con claridad y
precisión los hechos y medios de pruebas que se harán valer por el ejecutado,
acompañándose de los documentos que sirvan de fundamento a las excepciones (Art.
113, C.T.)

PROC.: Reconsideración.

Suspensión: Art. 135.B, C.T.

Recurso de Tercería Especial
Los terceros podrán introducir demandas incidentales de tercería, por ante el Ejecutor
Administrativo, en los siguientes casos (Art. 136, C.T.):

 Cuando invoquen derecho de propiedad sobre bienes embargados y siempre que en el

acto de demanda acompañen prueba documentos suficientes a juicio del Ejecutor;

 Cuando invoquen derecho a ser pagados preferentemente, de acuerdo con lo dispuesto

por el articulo 28 de este Código (caso de salarios y pensión alimenticia).

Interpuesta la demanda incidental de tercería, el

Ejecutor Administrativo notificara al ejecutado
para que conteste en el plazo de tres días,
vencido el cual fijara el termino para rendir prueba,
que no podrá exceder de diez días, señalando,
además, la materia sobre la cual debe recaer y el
procedimiento para rendirla.

PROC.: Recurso de Reconsideración.

 « Gracias por la atención »
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