PROCESO DE CONSULTA

1. SOLICITUD.
Persona que tenga un interés personal y directo sobre situación tributaria
concreta.
- Exponer con claridad y presión los elementos constitutivos del caso.
- Puede dar su opinión si lo desea.
2. RESPUESTA.
No tiene carácter de resolución.
No es susceptible de impugnación o recurso alguno.
Surte efecto vinculante para SAT y el caso concreto.
Debe emitirse dentro del plazo de sesenta días hábiles a la consulta

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO PARA EL COBRO DE LA DEUDA

TRIBUTARIA.
1. Pago voluntario.
Este consiste en el pago que en forma espontánea y voluntaria hace el
contribuyente o responsable de los créditos fiscales, o responsable de los créditos
fiscales, o sea el pago de la obligación tributaria que se efectúa sin mediar medida
coercitiva dentro términos y plazos.
2. Cobro mediante proceso coercitivo.
No paga de manera voluntaria. El órgano administrativo se ve obligado en cobrar.

a. Iniciación. Puede iniciar de oficio. Artículo 145. C.T

b. Verificación o comprobación. Artículo 146 C.T. (puede ser sobre base cierta
o presunta).
c. Audiencia. Treinta días ajustes, sanciones diez días.
d. Periodo de prueba. Ajustes son treinta días hábiles, sanciones diez días
hábiles.
e. Liquidación artículo 146 quinto, sexto y séptimo párrafo. C.T.
f. Diligencias para mejor resolver.
g. Resolución
El expediente continua su trámite en lo relativo de los ajustes no aceptados.
Si no son aceptados en treinta días.
 PROCESO ESPECIAL DE DETERMINACION DE LA
OBLIGACIONNTRIBUTARIA POR LA ADMINISTRACIÓN.

1. INICIACIÓN. ARTÍCULO 145 2.VERIFICACIÓN O

1.1 SOLUCIÓN PREVIA DE
C.T. COMPROBACIÓN.
CONFLICTO.
Artículo 146 C.T.
Esto en caso que no se dé el
Se da en caso de aceptación
pago voluntario. Administración
expresa, total o parcial por el
contribuyente o responsable, se tributaria verifica
Lo inicia de oficio
hará rebaja de intereses y de la declaraciones y doc.
Administración tributaria
mora, el pago lo hará dentro de De pago de
Se notifica al obligado para que cinco días. impuestos puede ser
presente sus declaraciones. sobre base cierta o
Dentro de diez días hábiles Sino paga o no rectifica el impuesto presunta.
artículo 107. y sanciones después de aceptar
continua el trámite. Debe notificarse al
responsable o
Igualmente, continúa el trámite contribuyente.
3.AUDIENCIA.
cuando la aceptación es parcial. Dentro de diez días
Artículo 146
hábiles. Artículo 132.
segundo y tercer
párrafo.
4.PERIODO DE 6.DILIGENCIAS PARA
Por treinta días 5. LIQUIDACIÓN.
PRUEBA. MEJOR RESOLVER.
hábiles Lo expresa el s. pasivo.
improrrogables en Treinta días hábiles Artículo 148. C.T.
Sobre uno o mas ajustes o
caso de que se contados a partir del
sanciones. Se da el plazo de Se hará según y para
formule ajustes. sexto día hábil
10 días Improrrogables el fin del artículo 144
posterior al de la
Por diez días hábiles para su pago, se reduce el C.T
audiencia.
improrrogables en 25 % del monto.
Diez días hábiles, Por 15 d. hábiles.
caso de sanción o Sobre pago voluntario de
cobro de intereses aplicando lo anterior.
impuestos que conlleve
ajustes acepta, sin
7.RESOLUCION. impugnarlos por
revocatoria o reposición.
Dentro de treinta días hábiles 50 % de rebaja artículo 146
siguientes. quinto y sexto párrafo.
Requisitos de resolución artículo 150

Puede corregirse la resolución de

oficio, debe notificarse si así fuera.
 PROCEDIMIENTO DE RESTITUCIÓN.
Inicia con la reclamación del sujeto pasivo ante la SAT por el pago en exceso o
indebidamente de tributos, intereses, multas y recargo.
PUEDE DARSE DE DOS FORMAS:
1. SIN CONTROVERSIA.
No conlleva proceso previo.
Se resuelve la reclamación devolviendo o acreditando lo pagado en exceso o
indebido en el sistema de cuenta corriente tributaria.
2. CON CONTROVERSIA.
Da lugar a un proceso especial similar al de determinación de la obligación
tributaria.
a. La sat verifica el pago en exceso o indebido con declaraciones y
documentos de pago de impuestos, etc. artículo 146 primer párrafo.
b. Notificación. Se notifica al contribuyente dentro de diez días hábiles
artículo 132.
c. Audiencia. Se da audiencia al contribuyente o responsable dentro del plazo
de treinta días hábiles improrrogables. Artículo 146 segundo párrafo.
d. Apertura a prueba. Si se solicita la apertura a prueba se abre a prueba por
treinta días hábiles improrrogables iniciando desde el sexto día hábil
posterior al de el vencimiento del plazo para evacuar audiencia. Artículo
146 segundo párrafo.
e. Medidas para mejor resolver. Plazo de quince días. Artículo 147 y 144
f. Resolución. Dentro del plazo de treinta días hábiles siguientes. Artículo
149.
RECURSO DE REVOCATORIA Y REPOSICIÓN.
Las resoluciones de administración tributaria Pueden ser revocadas de oficio o a
instancia de parte.
No deben estar consentidas por el interesado.
1. Interposición. Artículo 154.
Por escrito. Ante el funcionario que dicto la resolución o practico la rectificación.
Dentro del plazo de diez días hábiles contados a partir de ultima notificación.
Contener los requisitos del artículo 122.
2. Aceptación o denegación del trámite.
El funcionario que recibe la interposición se limita a aceptar o denegar el mismo.
 2.1 ACEPTACIÓN o elevación.
Si lo acepta o concede debe elevarlo al tribunal administrativo tributario y
aduanero de la SAT. O M.F.P. dentro de cinco días hábiles siguientes.
2.2. DENEGACIÓN.
Deberá razonar el rechazo.
2.2.1. OCURSO.
a. Solicitud.
El solicitante podrá ocurrir ante Tribunal administrativo y aduanero de la SAT
dentro del plazo de 3 días hábiles siguientes a notificación.
b. Silencio del tribunal.
Si no resuelve el ocurso concediendo o denegando la revocatoria dentro de 15
días hábiles siguientes a interposición se tiene como CONCEDIDO.
c. Resolución.
Remite el tribunal el ocurso a dependencia que denegó para que informe dentro
de cinco días hábiles.
Resolverá el ocurso concediendo o denegando el mismo.
Si lo concede o resuelve con lugar entra a conocer el recurso de revocatoria.
3. Diligencias para mejor resolver. Artículo 144.
4. Resolución.
Resolverá el tribunal o M.F.P. confirmando, modificando, revocando o anulando la
resolución recurrida.
Dentro de treinta días hábiles.
5. Silencio administrativo.
No resuelve dentro de treinta días se tiene por resuelto desfavorablemente.
El efecto del silencio administrativo es para que interesado pueda interponer
recurso de CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO.
Puede asimismo esperar el interesado a que se dicte la resolución.

LO UNICO QUE CAMBIA EN REVOCATORIA Y REPOSICIÓN ES LA

ELEVACIÓN
 DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO.
Se interpone en contra de resoluciones de revocatoria y de reposición.
1. Interposición.
Se interpone ante la sala del tribunal de lo contencioso administrativo.
Dentro del plazo de treinta días hábiles siguientes a ultima notificación.
Debe contener requisitos de artículo 28 L.C.A.