DERECHO DE DEFENSA DEL

CONTRIBUYENTE
Con el objeto de orientar a los
contribuyentes en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, así como facilitar el
cumplimiento de dichas obligaciones, se
presenta este documento que desarrolla el
tema del derecho de defensa del
contribuyente, así como el proceso
administrativo tributario para formar y
fortalecer la cultura tributaria.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
TRIBUTARIO
CONCEPTO:

ES UNA MANIFESTACION EXTERNA DE LA

FUNCION ADMINISTRATIVA, CONFIGURADO POR
UNA SERIE DE FORMALIDADES Y TRAMITES DE
ORDEN JURIDICO QUE SE ESTABLECE PARA
PODER EMITIR UNA DECISION POR PARTE DE LA
AUTORIDAD TRIBUTARIA.
 CLASIFICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS

 PROCEDIMIENTOS QUE GENERAN LA

EMISIÓN DE UNA RESOLUCIÓN
CONCLUYENTE DE LA SAT.

 PROCEDIMIENTOS QUE REGULAN LOS

RECURSOS PARA IMPUGNAR LA
RESOLUCIONES DE LA SAT
PROCEDIMIENTOS QUE GENERAN LA EMISIÓN DE UNA
RESOLUCIÓN CONCLUYENTE DE LA SAT

 DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
 RECONOCIMIENTO DE EXENCIONES O
BENEFICIOS FISCALES
 SANCIONATORIO POR LA COMISIÓN DE
INFRACCIONES TRIBUTARIAS
 DEVOLUCIÓN DE CREDITO FISCAL DEL
IVA A EXPORTADORES
 DE GESTIÓN Y RECAUDACIÓN
 DE CONSULTA Art. 102 Código Tributario
 DE INSCRIPCIÓN DE CONTRIBUYENTES Y
RESPONSABLES
PROCEDIMIENTOS QUE REGULAN LOS
RECURSOS PARA IMPUGNAR LAS
RESOLUCIONES EMITIDAS POR SAT

 PROCEDIMIENTOS DE IMPUGNACION DE
REVOCATORIA Y REPOSICION
 PROCESO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO
 PROCESO ECONOMICO COACTIVO
 EL DEBIDO PROCESO
 ARTÍCULO 12 DE LA CONTITUCIÓN
 ARTÍCULO 8 DEL PACTO DE SAN JOSE
 ARTÍCULO 4o DE LA LEY DE AMPARO, EXHIBICIÓN
PERSONAL Y DE CONSTITUCIONALIDAD.
 FASES DEL PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO PARA DETERMINAR LA
OBLIGACION TRIBUTARIA

 INICIACIÓN Art. 151 Código Tributario

 VERIFICACIÓN
 AUDIENCIA Art. 146 Código Tributario
 Beneficios (Art. 146 Código Tributario)
 PERÍODO DE PRUEBA Art. 146 Código
Tributario
 DILIGENCIAS PARA MEJOR RESOLVER Art.
148 Código Tributario
 RESOLUCIÓN Art. 150 Código Tributario
 NOTIFICACIÓN
NOTIFICACIONES PERSONALES:
 DETERMINAN TRIBUTOS, INTERESES O IMPONGAN
SANCIONES
 CONFIERAN O DENIEGUEN AUDIENCIAS
 DENIEGUEN UNA PRUEBA OFRECIDA
 LAS QUE FIJAN PLAZO
 EN LAS QUE SE HAGA APERCIBIMIENTO Y LAS QUE
LO HAGAN EFECTIVO
 LAS QUE OTORGUEN DENIEGUEN O RESUELVAN UN
RECURSO
 PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
POR DETERMINACIÓN DE
AJUSTES FORMULADOS
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
POR DETERMINACION DE AJUSTES FORMULADOS

Artículo del
ACTO ADMINISTRATIVO Código Días
Tributario
1. Notifica el ajuste formulado al 132 10
Contribuyente
2. Administración Tributaria 146 30
concede audiencia para
evacuarla cuando se trata de
ajustes formulados al
contribuyente.
3. Apertura a prueba, 143 y 146 30
improrrogable
4. Diligencias para mejor resolver, 144 Hasta
si la SAT lo considera oportuno. 15
5. Administración Tributaria 149 30
resuelve
6. Administración Tributaria notifica 132 10
la resolución
7. El contribuyente puede plantear 154 10
el recurso de revocatoria
 PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
TRIBUTARIO POR IMPOSICIÓN DE
SANCIONES POR INFRACCIONES A LAS
OBLIGACIONES FORMALES DE LOS
CONTRIBUYENTES
 Artículo del
ACTO ADMINISTRATIVO Código Días
Tributario
1. Notifica el ajuste formulado al 132 10
Contribuyente
2. Administración Tributaria concede 146 10
audiencia para evacuarla cuando se
trata de ajustes formulados al
contribuyente.
3. Apertura a prueba, improrrogable 143 y 146 10
4. Diligencias para mejor resolver, si 144 Hasta
la SAT lo considera oportuno. 15
5. Administración Tributaria resuelve 149 30
6. Administración Tributaria notifica 132 10
la resolución
7. El contribuyente puede plantear el 154 10
recurso de revocatoria
 PROCEDIMIENTO PARA LA
DETERMINACIÓN DE OFICIO
EN CASO DE OMISIÓN DE
DECLARACIONES
 ACTO ARTÍCULO DEL DÍAS
ADMINISTRATIVO CÓDIGO
TRIBUTARIO
1 Requerimiento de las 107 10
declaraciones omitidas, dando
un plazo para presentarlas

2 Se da audiencia al contribuyente 146 30

3 Período de prueba 143 30
4 La Administración Tributaria 107 Sin
resuelve determinando de oficio plazo
5 Notifica la Resolución 132 10
6 El contribuyente puede 154 10
presentar Recurso de
Revocatoria
 Recurso de Revocatoria
Las resoluciones de la Administración Tributaria pueden ser revocadas
de oficio, siempre que no estén consentidas por los interesados, o a instancia
de parte.

En este último caso, el recurso se interpondrá por escrito por el

contribuyente o el responsable, o por su representante legal ante el
funcionario que dictó la resolución o practicó la rectificación a que se refiere
el último párrafo del artículo 150 de este Código, dentro del plazo de diez
(10) días hábiles, contados a partir del día siguiente al de la última
notificación. Si no se interpone el recurso dentro del plazo antes citado, la
resolución quedará firme.

Requisitos del Recurso de Revocatoria

 ACTO ADMINISTRATIVO Artículos
del Días
Código
Tributario
1. El contribuyente presenta recurso de revocatoria. 154 10
2. La Administración Tributaria resuelve concediendo el 154 5
recurso de revocatoria
3. Autoridad superior solicita Dictamen de la Unidad de 159 15
Asesoría Técnica del Directorio de la SAT.
4. Autoridad superior confiere audiencia a la Procuraduría 159 15
General de la Nación.
5. Autoridad superior emite resolución, rechazando, 157 30
confirmando, revocando o anulando la resolución
recurrida.
6. Autoridad superior notifica 132 10
 OCURSO

Cuando la Administración Tributaria deniegue el trámite del recurso

de revocatoria, la parte que se tenga por agraviada podrá ocurrir al
Ministerio de Finanzas Públicas, dentro del plazo de los tres (3) días
hábiles siguientes al de la notificación de la denegatoria, pidiendo se
le conceda el trámite del recurso de revocatoria.

Si la Administración no resuelve, concediendo o denegando el

recurso de revocatoria dentro de los quince (15) días hábiles
siguientes a su interposición, se tendrá por concedido éste y deberán
elevarse las actuaciones al Ministerio de Finanzas Públicas.
 ACTO ADMINISTRATIVO Artículos
del Días
Código
Tributario
1. El contribuyente presenta recurso de revocatoria. 154 10
2. La Administración Tributaria resuelve denegar el 154 5
recurso de revocatoria
3. Notificación de la denegatoria del recurso de revocatoria 132 10
4. El contribuyente presenta ocurso 155 3
5. Autoridad superior pide informe a la dependencia que lo 156 5
denegó y si lo considera oportuno pide el expediente
6. Autoridad superior resuelve conceder o denegar el 156 15
ocurso
6.1 Autoridad superior deniega el ocurso impone la multa 156
de Q.1000.00 al interponente
6.2 Si otorga el ocurso, se tramitará el recurso de 156
revocatoria
6.3 Si no resuelve en 15 días se tendrá por otorgado y se 156
conocerá la revocatoria
7. Autoridad superior notifica al contribuyente 132 10