Análisis de Los Principales Conceptos Pagados A Los Trabajadores

PROGRAMA DE ESPECIALIZACIÓN
ASISTENTE DE PLANILLAS
C.P.C. Javier Leandro Diaz
INFORMES E INSCRIPCIONES
Dirección: Jr. Pumacahua 1163 Jesús María
Fijo: 01-4189105 / RPM: #943775659 / RPC: 982700611
Correo: cursos@perucontable.com
www.aulacontable.edu.pe – www.perucontable.com
ANÁLISIS DE LOS PRINCIPALES
CONCEPTOS PAGADOS A LOS
TRABAJADORES
REMUNERACIÓN BÁSICA PRESTACIONES ALIMENTARIAS
SUBSIDIOS POR INCAPACIDAD

UTILIDADES
HORAS EXTRAS
BONIFICACIONES
ASIGNACIÓN FAMILIAR GRATIFICACIONES

VACACIONES
INDEMNIZACIONES
TRABAJADORES
Sumas entregadas por el Ingresos Remunerativos

empleador Califica como ingreso
(incremento patrimonial)
Ingresos no
remunerativos
No califica como Ingreso

TRABAJADORES
Remuneraciones
Constituye remuneración todo lo
que el trabajador percibe por sus
servicios, en dinero o en especie,
cualquiera sea la forma o
denominación que se le dé, siempre
que sea de libre disposición

TRABAJADORES
Asignación Familiar
Se le otorga a aquellos trabajadores
que tengan hijos menores a su
cargo, o hijos mayores que estén
cursando estudios superiores (hasta
los 24 años).
El importe asciende al 10% de la
Remuneración Mínima Vital

ANÁLISIS DE LOS PRINCIPALES CONCEPTOS PAGADOS A LOS
TRABAJADORES
Asignación Familiar
Monto de Remuneración Mínima
Dispositivos Fechas Vigencia
Vital
D.U. Nº 074-97 03.08.97 01.09.07 al 09.03.2000 S/.345.00
D.U. Nº 012-2000 09.03.2000 10.03.2000 al 14.09.2003 S/.410.00
D.U. Nº 022-2003 13.09.2003 15.09.2003 al 31.12.2005 S/.460.00
D.S Nº 016-2005 - TR 29.12.2005 01.01.2006 al 30.09.2007 S/.500.00
D.S Nº 022-2007-TR 29.09.2007 01.10.2007 al 31.12.2007 S/.530.00
D.S Nº 022-2007-TR 29.09.2007 01.01.2008 al 31.11.2010 S/.550.00
D.S. Nº 011-2010-TR 11.11.2010 01.12.2010 al 31.01.2011 S/.580.00
D.S. Nº 011-2010-TR 11.11.2010 01.02.2011 al 14.08.2011 S/.600.00
D.S. Nº 011-2011-TR 14.08.2011 15.08.2011 al 31.05.2012 S/.675.00
D.S. Nº 007-2012-TR 17.05.2012 01.06.2012 al 30.04.2016 S/.750.00
D.S. Nº 005-2016-TR 31.03.2016 01.05.2016 al 31.03.2018 S/.850.00
01.04.2018 en adelante S/.930.00
D.S. Nº 004-2018-TR 22.03.2018
01.05.2018 en adelante (Mypes) S/.930.00
TRABAJADORES
Remuneración vacacional
El trabajador tiene derecho de
suspender la prestación de sus
servicios durante un cierto número
de días al año, sin perder la
remuneración habitual.
Es equivalente a la que el trabajador
hubiera percibido habitual y
regularmente en caso de continuar
laborando
TRABAJADORES
Subsidio por incapacidad
Cuando el trabajador se encuentre
incapacitado para el trabajo, tendrá derecho a
un subsidio por incapacidad temporal, a partir
del vigésimo primero día de incapacidad
Durante los primeros veinte días de
incapacidad, la entidad empleadora continúa
obligada al pago de la remuneración

TRABAJADORES
Subsidio por incapacidad
Informe Sunat N° 049-2014/5D0000
Los subsidios por incapacidad temporal,
maternidad y lactancia, no se encuentran afectos
a las aportaciones al SNP, por lo que no cabe
determinar el sujeto a cargo de la retención y
pago de dicho aporte.

TRABAJADORES
Gratificaciones
El trabajador tiene derecho a recibir
el pago de dos gratificaciones al año,
una por fiestas patrias y otra por
navidad.
El importe es de una remuneración
para el régimen general.

TRABAJADORES
Enero
Febrero
Gratificaciones Gratificación por
Marzo
fiestas patrias Abril
PERIODO COMPUTABLE Mayo
Para los fines de cada gratificación
Junio
Legal, los semestres de referencia son
Julio
los siguientes: Agosto
Gratificación por Septiembre
navidad Octubre
Noviembre
Diciembre
TRABAJADORES
Compensación por Tiempo de
Servicios
Tienen derecho a la CTS aquellos
trabajadores sujetos al régimen
laboral común de la actividad
privada que cumplan cuando menos
en promedio, una jornada mínima
diaria de 4 horas
Los depósitos se realizan en los
meses de mayo y noviembre.
TRABAJADORES
Utilidades
Se encuentran obligadas las empresas
que cuentan con mas de 20
trabajadores.
Para determinar el número de
trabajadores se calculará el promedio
anual sumando el número de
trabajadores que hubieran laborado
cada mes y dividiendo entre 12.
TRABAJADORES
Utilidades
ACTIVIDAD DE LA EMPRESA PORCENTAJE
Empresa Pesquera
Empresa de telecomunicaciones 10%
Empresas Industriales
Empresas Mineras
Empresas de comercio al por mayor y al por 8%
menor y restaurantes
Empresas que realizan otras actividades 5%

TRABAJADORES
Utilidades
50% en función a los

días laborados
Procedimiento para la
distribución
50% en función de las
remuneraciones
percibidas por cada
trabajador

TRABAJADORES
Utilidades
La participación que corresponde a los
trabajadores será distribuida dentro
de los 30 días naturales siguientes al
vencimiento de la presentación de la
Declaración Jurada Anual del Impuesto
a la Renta.
Sin embargo, es condición su pago
para ser deducible como gasto.
TRABAJADORES
Movilidad supeditada a la asistencia
El valor del transporte, siempre que esté
supeditado a la asistencia al centro de trabajo
y que razonablemente cubra el respectivo
traslado.
Se incluye en este concepto el monto fijo que
el empleador otorgue por pacto individual o
convención colectiva, siempre que cumpla
con los requisitos antes mencionados.
TRIBUTOS Y APORTACIONES QUE GRAVAN LAS
REMUNERACIONES POR SERVICIOS PERSONALES
ESSALUD
El aporte a Essalud equivale al 9% de la
remuneración mensual del trabajador.
Esta contribución no puede ser menor al 9% de
la Remuneración Mínima Vital (RMV); es decir, el
9% de S/ 930.
Si se da el caso de que el trabajador recibe una
remuneración mensual inferior a la RMV, el
empleador deberá realizar el aporte a Essalud
sobre la RMV (S/ 930).

EVOLUCIÓN DE APORTES AL SEGURO SOCIAL DE SALUD

IPSS - ESSALUD
Tasas
Periodos Base Legal
Empleador Trabajador
Del 01.08.36 al 31.01.37 4.5% 2.5% Ley Nº 8433
Del 01.02.37 al 28.02.50 3.5% 1.5% Ley Nº 8433
Del 01.03.50 al 31.03.79 6% 3% Ley Nº 11321
3% (1)
Del 01.11.61 al 31.03.79 3.5% Ley Nº 13724
2.1% (2)
2.5% (3)
Del 01.04.79 al 30.11.84 5% Ley Nº 22482
2.5% (4)
Del 01.12.84 al 31.07.95 6% 3% D.S. Nº 077-84-PCM
Del 01.08.95 en adelante. 9% - Ley Nº 26504
(1) Este aporte fue el primero que la ley reconoció para los trabajadores considerados dentro de la categoría de empleados.
(2) Este porcentaje se aplicó a partir del 01.12.62 a aquellas remuneraciones del trabajador que excedieran de S/. 7,000 y hasta el tope máximo de S/. 14,000.
(3) Con la dación de la Ley Nº 22482 los sistemas de salud de los trabajadores obreros y empleados se unificaron. De ahí que los aportes que se enumeran a
continuación son aplicables a todos los trabajadores.
(4) Este porcentaje se aplicó para aquellas remuneraciones del trabajador que excediera de S/. 37,500 y hasta un tope máximo de S/. 56,250.

Sistema Pensionario
SNP SPP
Sistema Nacional de Pensiones Sistema Privado de Pensiones

Sistema Pensionario

EVOLUCIÓN DE APORTES AL SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES

Tasas
Periodos Base Legal
Empleador Trabajador
Del 01.01.61 al 30.04.70 2.0% 2.0% Ley Nº 13640
Del 01.05.70 al 30.04.73 3% 2% Ley Nº 13640
Del 01.10.62 al 30.04.73 2% 1% Ley Nº 14069
Del 01.05.73 al 31.12.74 4% 2% Decreto Ley Nº 19990
Del 01.01.75 al 30.11.84 5% 2.5% Decreto Ley Nº 19990
Del 01.12.84 al 31.07.95 6% 3% D.S. Nº 077-84-PCM
Del 01.08.95 al 31.12.96 - 11% Ley Nº 26504
Del 01.01.97 a la fecha - 13% Ley Nº 26504

+ 3 UIT

Rentas de Trabajo
Rentas de cuarta categoría (Art. 33 inc. a) del TUO) Rentas de quinta categoría (Art. 34 del TUO)
Renta Bruta Renta Bruta
Deducción 20% hasta el límite de 24 UIT
Rentas de cuarta categoría (Art. 33 inc. b) del TUO)
Renta Neta Renta Bruta
(-) 7 UIT (art. 46 del TUO)
(-) 3 UIT adicionales si cumple condiciones (art. 46 del TUO)
Renta Neta de Trabajo
(+) Renta de Fuente Extranjera
Ejercicio 2017
Hasta 5 UIT 8%
Por el exceso de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Por el exceso de 45 UIT 30%

LÍMITES PARA NO EFECTUAR RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORÍA Y DEL IMPUESTO
EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD
Ejercicio gravable Límite renta anual Límite renta mensual
2002 S/ 27,264 S/ 2,272

2003 S/ 27,264 S/ 2,272
2004 S/ 28,121 S/ 2,343
2005 S/ 28,875 S/ 2,406
2006 S/ 29,750 S/ 2,479
2007 S/ 30,192 S/ 2,516
2008 S/ 30,625 S/ 2,552
2009 S/ 31,063 S/ 2,589
2010 S/ 31,500 S/ 2,625
2011 S/ 31,500 S/ 2,625
2012 S/ 31,938 S/ 2,661
2013 S/ 32,375 S/ 2,698
2014 S/ 33,250 S/ 2,771
2015 S/ 33,688 S/ 2,807
2016 S/ 34,560 S/ 2,880
2017 S/ 35,438 S/ 2,953
2018 S/ 36,313 S/ 3,026
2019 S/ 36,750 S/ 3,062

APORTACIONES DEL RETENCIONES REALIZADAS AL
CONCEPTO EMPLEADOR TRABAJADOR
EsSalud SCTR(1) SNP SPP Renta 5ta
1. Remuneraciones básicas SI SI SI SI SI
2. Remuneraciones variables (comisiones) SI SI SI SI SI
3. Remuneraciones imprecisas (horas extras) SI SI SI SI SI
4. Remuneración por trabajo en días feriados SI SI SI SI SI
5. Remuneración vacacional SI SI SI SI SI
REMUNERACIONES
6. Compensación vacacional SI SI SI SI SI
7. Récord trunco vacacional SI SI SI SI SI
8. Premios por ventas SI SI SI SI SI
9. Remuneraciones de los socios de cooperativas SI SI SI SI SI
10. Remuneraciones devengadas SI SI SI SI SI
11. Alimentación en dinero SI SI SI SI SI
12. Remuneración en especie SI NO SI NO SI
13. Prestaciones alimentarias de suministro directo SI SI SI SI SI
14. Prestaciones alimentarias de suministro indirecto NO NO NO NO SI

15. Incremento 10.23% AFP SI SI - SI SI
16. Incremento 3% AFP SI SI - SI NO
17. Incremento 3.3% SNP SI SI SI SI SI
(1) El empleador está obligado a realizar el aporte al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR) si su empresa realiza actividades
riesgosas. C.P.C. Javier Leandro Diaz

EMPLEADOR TRABAJADOR
CONCEPTO
1. Gratificaciones legales por Fiestas Patrias y Navidad(2) NO SI NO NO SI

GRATIFICACIONES
2. Gratificaciones truncas NO NO NO NO SI
3. Otras gratificaciones regulares SI SI SI SI SI
4. Gratificaciones extraordinarias NO NO NO NO SI
riesgosas.
(2) Originalmente, las gratificaciones legales (así como sus conceptos truncos) por contar con calidad remunerativa se encontraban afectas a
aportaciones, contribuciones y retenciones. No obstante, de acuerdo con el artículo 1 de la Ley Nº 30334, se ha establecido la inafectación
de este concepto a contribuciones, aportaciones y descuentos de toda índole, excepto aquellos otros descuentos establecidos por ley o
autorizados por el trabajador. C.P.C. Javier Leandro Diaz
CONCEPTO
1. Asignación familiar SI SI SI SI SI
2. Asignación o bonificación por educación NO NO NO NO SI

ASIGNACIONES
3. Asignación provisional por despido nulo NO NO NO NO NO
4. Asignaciones otorgadas por determinadas contingencias NO NO NO NO SI

(fallecimiento de familiar, cumpleaños, matrimonio u otras)
5. Otras asignaciones pactadas por determinadas festividades NO NO NO NO SI
6. Otras asignaciones otorgadas en forma regular SI SI SI SI SI
riesgosas.

CONCEPTO
1. Bonificación por 30 años de servicios(3) SI SI SI SI SI

BONIFICACIONES
2. Bonificaciones por riesgo de caja SI SI SI SI SI
3. Bonificaciones por productividad, altura, turno u otros SI SI SI SI SI

conceptos
4. Bonificación por cierre de pliego colectivo NO NO NO NO SI
5. Otras bonificaciones otorgadas regularmente SI SI SI SI SI
riesgosas.
(3) El empleador estaba obligado a entregar una bonificación por 30 años de servicios hasta el 28/07/1995, de acuerdo con lo establecido por
la Tercera Disposición Complementaria, Transitoria, Derogatoria y Final de la Ley N° 26513.

CONCEPTO
1. Indemnización vacacional NO NO NO NO NO
INDEMNIZACIONES
2. Indemnización por despido arbitrario u hostilidad NO NO NO NO NO
3. Indemnización por retención indebida de CTS NO NO NO NO NO
riesgosas.

CONCEPTO EMPLEADOR TRABAJADOR
1. CTS NO NO NO NO NO
2. Subsidios NO SI NO(4)
SI NO(5)
3. Gastos de representación (movilidad, vestuario, viáticos y
NO NO NO NO NO
similares) de libre disponibilidad
4. Alimentación entregada como condición de trabajo NO NO NO NO NO
5. Sumas o bienes que no son de libre disposición NO NO NO NO NO
6. Participación en las utilidades NO NO NO NO SI
OTROS
7. Recargo al consumo NO NO NO NO SI
8. Licencia con goce de haber SI SI SI SI SI
9. Licencia sin goce de haber NO NO NO NO NO
10. Condiciones de trabajo NO NO NO NO NO
11. Canasta por Navidad o similares NO NO NO NO SI
12. Movilidad razonable y supeditada a la asistencia al centro
de trabajo del trabajador NO NO NO NO SI
13. Movilidad de libre disponibilidad SI SI SI SI SI
14. Bienes de la propia empresa otorgados para el consumo
NO NO NO NO SI
del trabajador
15. Incentivo por cese del trabajador NO NO NO NO NO
(1) El empleador está obligado a realizar el aporte al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR) si su empresa realiza actividades riesgosas.
(4) De conformidad con lo establecido por la Resolución de Superintendencia N° 032-2015/Sunat (30/01/2015).
(5) De conformidad con lo establecido por el art. 18 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (D.S. N° 054-99-EF), norma modificada por el art. 7 del D.
Leg. Nº 970 (24/12/2006). C.P.C. Javier Leandro Diaz
Ronda de Preguntas
951597019
jleandrodi@gmail.com
Javier Leandro Diaz

APLICACIÓN PRÁCTICA


Análisis de Los Principales Conceptos Pagados A Los Trabajadores

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PROGRAMA DE ESPECIALIZACIÓN

REMUNERACIÓN BÁSICA PRESTACIONES ALIMENTARIAS

SUBSIDIOS POR INCAPACIDAD

ASIGNACIÓN FAMILIAR GRATIFICACIONES

Sumas entregadas por el Ingresos Remunerativos

C.P.C. Javier Leandro Diaz

C.P.C. Javier Leandro Diaz

C.P.C. Javier Leandro Diaz

C.P.C. Javier Leandro Diaz

C.P.C. Javier Leandro Diaz

C.P.C. Javier Leandro Diaz

C.P.C. Javier Leandro Diaz

50% en función a los

C.P.C. Javier Leandro Diaz

C.P.C. Javier Leandro Diaz

EVOLUCIÓN DE APORTES AL SEGURO SOCIAL DE SALUD

C.P.C. Javier Leandro Diaz

Sistema Nacional de Pensiones Sistema Privado de Pensiones

C.P.C. Javier Leandro Diaz

C.P.C. Javier Leandro Diaz

EVOLUCIÓN DE APORTES AL SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES

C.P.C. Javier Leandro Diaz

C.P.C. Javier Leandro Diaz

Renta Bruta Renta Bruta

Deducción 20% hasta el límite de 24 UIT

Rentas de cuarta categoría (Art. 33 inc. b) del TUO)

Renta Neta Renta Bruta

(-) 7 UIT (art. 46 del TUO)

(-) 3 UIT adicionales si cumple condiciones (art. 46 del TUO)

Renta Neta de Trabajo

(+) Renta de Fuente Extranjera

C.P.C. Javier Leandro Diaz

Ejercicio gravable Límite renta anual Límite renta mensual

2002 S/ 27,264 S/ 2,272

C.P.C. Javier Leandro Diaz

14. Prestaciones alimentarias de suministro indirecto NO NO NO NO SI

APORTACIONES DEL RETENCIONES REALIZADAS AL

1. Gratificaciones legales por Fiestas Patrias y Navidad(2) NO SI NO NO SI

3. Otras gratificaciones regulares SI SI SI SI SI

2. Asignación o bonificación por educación NO NO NO NO SI

3. Asignación provisional por despido nulo NO NO NO NO NO

4. Asignaciones otorgadas por determinadas contingencias NO NO NO NO SI

5. Otras asignaciones pactadas por determinadas festividades NO NO NO NO SI

6. Otras asignaciones otorgadas en forma regular SI SI SI SI SI

C.P.C. Javier Leandro Diaz

1. Bonificación por 30 años de servicios(3) SI SI SI SI SI

2. Bonificaciones por riesgo de caja SI SI SI SI SI

3. Bonificaciones por productividad, altura, turno u otros SI SI SI SI SI

4. Bonificación por cierre de pliego colectivo NO NO NO NO SI

5. Otras bonificaciones otorgadas regularmente SI SI SI SI SI

APORTACIONES DEL RETENCIONES REALIZADAS AL

EsSalud SCTR(1) SNP SPP Renta 5ta

2. Indemnización por despido arbitrario u hostilidad NO NO NO NO NO

3. Indemnización por retención indebida de CTS NO NO NO NO NO

C.P.C. Javier Leandro Diaz

Javier Leandro Diaz

C.P.C. Javier Leandro Diaz

C.P.C. Javier Leandro Diaz

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