REDUCCIÓN DEL IGV PARA

RESTAURANTES HOTELES Y
ALOJAMIENTOS TURÍSTICOS
Ley 31556 – Reglamento DS 237-2022-EF
Aud. CPCC Ermo Mac Dowall Muñoz
 Temario
Definición​
​Condiciones involucradas
Tasa del impuesto
Efectos del excedente del crédito fiscal
Comentarios a la norma
Preguntas.

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 REDUCCIÓN DEL IGV PARA
RESTAURANTES HOTELES Y TURISMO

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DEFICIONES

El viernes 12 agosto el ejecutivo

promulgó la Ley 31556, Ley Que
Promueve Medidas De Reactivación
Económica De Micro Y Pequeñas
Empresas de los rubros de
Restaurantes, Hoteles Y Alojamientos
Turísticos,
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DEFICIONES

El jueves 13 de octubre se publicó el DS

237-2022-EF reglamento de la ley 31556
que entró en vigencia al día siguiente de
su publicación

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DEFICIONES
La norma reduce el impuesto general a las
ventas (IGV), denominado “8% del IGV para
Rescatar el Empleo”, para las micro y
pequeñas empresas dedicadas a las
actividades de restaurantes, hoteles,
alojamientos turísticos, servicios de catering
y concesionarios de alimentos
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DEFINICIONES
• La finalidad de la norma es apoyar la
reactivación económica de este gran
segmento económico empresarial, que ha
sufrido un impacto devastador como
consecuencia de la pandemia por covid-19,
con la finalidad de viabilizar la supervivencia
y evitar el cierre de estas actividades.
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CONDICIONES O AMBITO DE
APLICACIÓN
Los alcances de la ley mencionada son
aplicables a las personas naturales o
jurídicas perceptoras de rentas de la
actividad empresarial y que tengan
como actividad principal:
restaurantes, hoteles, alojamientos
turísticos. (¿y concesionarios?)
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CONDICIONES O AMBITO DE
APLICACIÓN (DS)
Definiciones
Actividades de hotel y alojamiento turístico
Clase 5510 del CIIU (Revisión 4)
Actividades de restaurante servicios
comprendido en las Clase 5610 del mismo CIIU
¿Más de lo que dice la Ley?
https://www.inei.gob.pe/media/MenuRecursivo/
publicaciones_digitales/Est/Lib0883/Libro.pdf
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CONDICIONES O AMBITO DE
APLICACIÓN
La actividad principal para los fines de la
presente ley comprende a los sujetos de las
actividades señaladas anteriormente cuyos
ingresos por ventas o prestación de servicios
de dichas actividades representan, por lo
menos, el setenta por ciento (70 %) de sus
ingresos.
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CONDICIONES O AMBITO DE
APLICACIÓN (DS)
Artículo 5
a) Ingresos del mes anterior
b) % = ingresos actividades sujetas / total de ingresos X 100
c) Ingresos MYPE = Consignados en CP
d) Total de ingreso = mayor valore entre IGV vs P/C
e) Si varía a mas ingreso se considera el mayor
f) Si no presenta DJ > considera suma de CP
g) Se goza mes siguiente se cumpla límite mínimo
h) Inicio actividades > proyección, si supera al mes siguiente.
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CONDICIONES O AMBITO DE
APLICACIÓN
• Acceden a los beneficios de la ley comentada,
sólo las micro y pequeñas empresas afectas al
IGV, de acuerdo con lo establecido en el
artículo 5 del TUO de la Ley de Impulso al
Desarrollo Productivo al Crecimiento
Empresarial, aprobado por D. S. N°. 013-2013-
PRODUCE, que aprueba Y que se encuentren
afectas al IGV.
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CONDICIONES O AMBITO DE
APLICACIÓN
• Microempresa: ventas anuales hasta el monto
máximo de 150 UIT = S/ 690,000
• Pequeña empresa: ventas anuales superiores
a 150 UIT y hasta el monto máximo de 1700
UIT = S/ 7’820,000
• Mediana empresa: ventas anuales superiores a
1700 UIT y hasta el monto máximo de 2300 UIT
= S/ 10’580,000
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CONDICIONES O AMBITO DE
APLICACIÓN (DS)
a) Art. 4
b) Calculo 12 meses precedentes al anterior del que se realizan las
actividades sujetas a tasa especial.
c) Base de cálculo BI de P/C para MYPE-T y GRAL.
d) Base de cálculo IB declarados para NRUS
e) Absorción se considera la abosrbida
f) Si < a 12 meses los que se tenga ingreso hasta el precedente al mes
anterior
g) Inicio de actividades por proyección si supera en el primer mes, a
partir del segundo mes tasa del 18%
h) Si no presenta DJ (1 o mas meses) > montos de CP
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CONDICIONES O AMBITO DE
APLICACIÓN
No están comprendidas las empresas que,
no obstante cumplir con las características
definidas en la norma, conformen grupo
económico que en conjunto no reúnan
tales características, tengan vinculación
económica con otras empresas o grupos
económicos nacionales o extranjeros.
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Grupo Económico (Art. 7 DS)
Grupo Económico según Art. 4 del
Reglamento de la Ley MYPE
Artículo 4.- GRUPO ECONÓMICO Y VINCULACIÓN ECONÓMICA Se
considera como grupo económico al conjunto de empresas, cualquiera
sea su actividad u objeto social, que están sujetas al control de una
misma persona natural o jurídica o de un mismo conjunto de personas
naturales o jurídicas. Configurado el grupo económico, éste se
mantendrá mientras continúe el control a que se refiere el párrafo
anterior. Se considera que dos (2) o más empresas tienen vinculación
económica cuando:
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Grupo Económico (Art. 7 DS)
1. Una persona natural o jurídica posea más de treinta por ciento (30%) del capital
de otra persona jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.
2. Más del treinta por ciento (30%) del capital de dos (2) o más personas jurídicas
pertenezca a una misma persona natural o jurídica, directamente o por intermedio de
un tercero.
3. En cualquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporción del capital
pertenezca a cónyuges o convivientes entre sí o a personas naturales vinculadas
hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad.
4. El capital de dos (2) o más personas jurídicas pertenezca en más del treinta por
ciento (30%) a socios comunes a éstas.
5. Cuando las personas naturales titulares de negocios unipersonales son
cónyuges, convivientes o parientes hasta el segundo grado de consanguinidad o
afinidad y cuenten con más del veinticinco por ciento (25%) de trabajadores en
común.
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 Grupo Económico (Art. 7 DS)
6. Las personas jurídicas o entidades cuenten con uno o más directores, gerentes,
administradores u otros directivos comunes, que tengan poder de decisión en los
acuerdos financieros, operativos o comerciales que se adopten.
7. Una empresa no domiciliada tenga uno o más establecimientos permanentes en el
país, en cuyo caso existirá vinculación entre la empresa no domiciliada y cada uno de sus
establecimientos permanentes y entre todos ellos entre sí.
8. Una empresa venda a una misma empresa o a empresas vinculadas entre sí, el ochenta
por ciento (80%) o más de sus ventas.
9. Una misma garantía respalde las obligaciones de dos empresas, o cuando más del
cincuenta por ciento (50%) de las de una de ellas son garantizadas por la otra, y esta otra
no es empresa del sistema financiero.
10. Más del cincuenta por ciento (50%) de las obligaciones de una persona jurídica sean
acreencias de la otra, y esta otra no sea empresa del sistema financiero.
La vinculación quedará configurada cuando se produzca la causal y regirá mientras ésta
subsista.
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 Grupo Económico (Art. 7 DS)
Si se mantiene la causal de grupo económico se
aplica 18%
Si se deja de tener vinculación económica o
grupo económico aplican tasa especial es decir
10% a partir del mes siguiente de ocurrida la
separación o desvinculación

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TASA DEL IMPUESTO
Las operaciones de venta de bienes y servicios que
realicen los sujetos señalados en el artículo 2 de la ley
(ámbito de aplicación) están gravadas por excepción
con la tasa del Impuesto General a las Ventas (IGV)
de ocho por ciento (8 %)
Nota: No se refiere al IPM la tasa es 8%+2%=10%
Art. 3 del DS tasa aplicable meses que cumpla con
requisitos para las actividades comprendidas, las
operaciones distintas a estas están gravadas con
18%, confirma IPM se agrega. 20
VIGENCIA Y REGLAMENTO
La tasa del IGV del ocho por ciento (8 %),
establecida en la ley, está vigente desde el
primer día del mes siguiente al de la
publicación de la ley (01/09/2022) hasta el 31
de diciembre del 2024 inclusive.

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EXCEDENTE DEL CRÉDITO FISCAL
Ley N° 30641 (Pub. 17/08/2017)
La referida ley fomenta la exportación de
servicios y el turismo, modificó la legislación del
IGV aplicable a las operaciones de exportación de
servicios, a fin de fomentar la competitividad de
exportaciones, mejorar la neutralidad del impuesto
y eliminar distorsiones en su aplicación a este tipo
de operaciones, como lo establece el artículo 1°
de la referida Ley.
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EXCEDENTE DEL CRÉDITO FISCAL
Art. 33 inciso 4: Para efecto de este impuesto se considera
exportación la prestación de los servicios de hospedaje,
incluyendo la alimentación, a sujetos no domiciliados, en
forma individual o a través de un paquete turístico, por el
período de su permanencia, no mayor de sesenta (60) días
por cada ingreso al país, requiriéndose la presentación de la
Tarjeta Andina de Migración – TAM, así como del pasaporte,
salvoconducto o Documento Nacional de Identidad que de
conformidad con los Tratados Internacionales celebrados
……………………..

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EXCEDENTE DEL CRÉDITO FISCAL

La Ley establece que, también se considera exportación las siguientes operaciones:

"9. Los servicios de alimentación (incluye servicios de alimentación tipo catering);
traslados; transporte turístico (terrestre, aéreo, ferroviario, acuático, teleféricos y
funiculares de pasajeros con origen y destino desde el mismo punto de embarque);
espectáculos de folklore nacional; teatro; conciertos de música clásica; ópera; opereta;
ballet; zarzuela; espectáculos deportivos declarados de interés nacional; museos; eventos
gastronómicos; mediación u organización de servicios turísticos; servicios de traducción;
turismo de aventura y otras actividades de turismo no convencional (turismo vivencial,
social y rural comunitario) que conforman el paquete turístico prestado por operadores
turísticos domiciliados en el país, a favor de agencias, operadores turísticos o personas
naturales, no domiciliados en el país, en todos los casos.

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EXCEDENTE DEL CRÉDITO FISCAL
Esta ley que rebaja al 8% el IGV a las mypes que no conformen
un grupo empresarial creará un nocivo descalce en el IGV
porque para las compras de los ciudadanos seguirá siendo
del 18%.
Habrá ocho puntos de diferencia entre el débito fiscal (las
ventas) y el crédito fiscal (compras), y como no se prevé la
devolución de este crédito —como pasa con los exportadores—,
es previsible que el empresario ha de recuperar el susodicho
descalce no bajando los precios de los servicios que ofrece.

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¿Quién paga el impuesto?
Sujeto en alcance de la Ley

Adquiriente de Servicios distintos a la Ley 31556

Compra a 18% SUJETO LEY Vende a 10%

Compra a 10% ADQUIRENTE Vende a 18%

Escenarios posibles:
• Suficiente CF para impuesto mensual
Sólo si compra a sujetos comprendidos
• Acumulación de CF que no se devuelve
Escenarios Posibles:
• Incremento del SFE para lo que acceden a él
• Reducción del CF mensual
• Incremento delElIGV
10%a que NO
pagar PAGA ely por los demás
mensual
meses prestador de servicio, por la
traslación del IGV lo PAGA el
adquirente
EXCEDENTE DEL CRÉDITO FISCAL
Estamos frente a una medida antitécnica que
favorece la elusión a pequeña escala,
recordemos los efectos de la reciente
exoneración del IGV para el pollo, pan y
demás alimentos de la canasta básica
familiar para frenar la inflación, aunque el
precio nunca llegó a reflejar una verdadera
baja.
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Pérdida de la tasa especial (DS)
Si se excede requisitos (70% y limite de 1700
UIT) se aplica 18% desde el mes siguiente de
incumplimiento (que se empleó) (Art 6)
Si vuelven a cumplir aplican desde el mes
siguiente al que se empleó.

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COMENTARIOS A LA NORMA

Contradicción con actividades comprendidas VS

CIIU
Cabe mencionar que gran parte de los servicios
de hoteles o alojamiento son a no domiciliados,
considerado exportación de servicios, en cuyo
caso esta norma le es indiferente, dado que
aplicaría sólo a servicios gravados
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COMENTARIOS A LA NORMA
• Al no indicar como aplicar el Crédito Fiscal en exceso, si contra gasto o
incluso si se recurrirá a solicitar la devolución del excedente no aplicado
(que la ley del IGV no prevé) en cierto periodo de tiempo, con lo que claro
está, habría un doble beneficio inclusive, cuidado que lo que no regule la
Ley, no podría ampliarlo el reglamento.
• Siempre el que no esté comprendido no podrá aplicar CF al 18% si
compra a los comprendidos, y los que están comprendido siempre
deberán pagar el 18% a sus proveedores regulares.

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COMENTARIOS A LA NORMA
• SUNAT podrá verificar o fiscalizar condiciones

• Si se detecta aplicación indebida, aplica cobranza y sanciones

• Habrá mecanismos de control

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Situación de Setiembre y Octubre 2022
• Se considerarán cumplidas condiciones si:

• Límite máximo de ventas anuales 1700 UIT

• Para los meses de enero y febrero de enero a diciembre de 2021 se aplica UIT de
l2021
• Si tiene menos de 12 meses se consideran los ingresos de los meses de actividades
del 2021
• Si inició a partir de enero 2022 se considera hasta agosto 2022 para aplicar el
periodo setiembre o hasta setiembre si se aplica a partir de octubre 2022.
• Si inician setiembre u octubre > proyección (ojo si no cumplen van al 18% a partir de
noviembre 2022)

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Situación de Setiembre y Octubre 2022
• Se considerarán cumplidas condiciones si:

• Limite ingresos actividades comprendidas (70%)

• Computo indistinto, considerando ingresos de enero a diciembre de 2021,o los
últimos 12 meses anteriores a setiembre 2022, (setiembre) o a setiembre (octubre).
• O los ingresos de agosto si es setiembre o estos si es octubre.
• Si inician setiembre u octubre > proyección (ojo si no cumplen van al 18% a partir de
noviembre 2022)

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