TEMA Nº 8

EL DERECHO
TRIBUTARIO
 DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO Y
SU PROCEDIMIETO

 1. DEFINICIÓN DE DERECHO TRIBUTARIO

 2. CLASIFICACIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO
 3. FUENTES LEGALES
 4. PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO
 5. NORMAS TRIBUTARIAS VIGENTES
 6. RELACIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO
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1.- DEFINICION.-

 Dr. J. Ayala define al “derecho tributario como un capitulo del derecho financiero que tiene por
objeto el estudio de los aspectos jurídicos de la vinculación tributaria entre el estado y el sujeto
pasivo, así como de las políticas fiscales sobre ingresos provenientes de las prestaciones
tributarias.
 Por su parte el profesor H. Villegas dice “El derecho tributario en sentido lato es el conjunto de
normas jurídicas que se refieren a los tributos regulados en sus distintos aspectos”.
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2.- CLASIFICACIÒN DEL DERECHO

TRIBUTARIO.-

a) PARTE GENERAL.- La parte general del derecho tributario claramente esta establecida en los artículos
pertinentes de nuestra contribución Política del estado art. 109 Inc. 7, 321,323, la ley 2492 del 2 de agosto de
2003, la ley general de aduanas Nº, 1990, y la ley 482, ley de gobiernos autónomos municipales.
b) PARTE ESPECIAL.- la parte especial esta claramente expresada en la ley 843 de 20 de mayo de 1986,
diferentes decretos supremos, reglamentarios que corresponden a ordenanzas municipales, sobre impuestos
tasas y patentes, como también expresadas en ley general de aduanas, es decir se estudia todas las normas
jurídicas que regulan el sistemas impositivo boliviano.
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3.- FUENTES LEGALES.-

 A criterio del Dr. Rodrigo Mora, las fuentes formales también pueden ser
conocidas también como Fuentes Positivas, las cuales responden a una jerarquía
establecida en el art. 410 de la C.P.E.
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4.- PRINCIPIOS DEL DERECHO

TRIBUTARIO.-

 Los estudiosos de la materia dan a conocer algunos principios que rigen al derecho tributario.
 1.- PRINCIPIO DE LEGALIDAD O RESERVA DE LEY.- este principio es el mas importante de entre
otros puesto que se encuentra señalado en la propia ley 2492, art. 6, que dice que solo la ley puede crear,
modificar y suprimir los tributos, excluir hechos gravables, otorgar exenciones reducciones, beneficios,
condonaciones, establecer procedimientos, tipificar delitos, establecer preferencias para el pago, establecer
regimenes suspensivos en materia aduanera.
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 2.- PRINCIPIO DE INTERPRETACION E INTEGRACION ANALOGICA.- Algunos estudiosos de la

materia señalan que la interpretación y la analogía se constituye en un principio del derecho tributario,
manifestando que las normas tributarias serán interpretadas con arreglo a todos los métodos existentes o
admitidos en derecho
 3.- PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD.- en materia tributaria NO existe la retroactividad de la ley,
pero si puede ser retroactiva cuando la ley suprima ilícitos tributarios, establezca sanciones mas leves o
benignas o términos de prescripción mas breves o de cualquier otra manera beneficie al sujeto pasivo o
tercero responsable.
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 4.- PRINCIPIO DE IGUALDAD O GENERALIDAD.- Según H. Villegas, este principio dice” que
una persona natural o jurídica se halla en las condiciones que determinan según la ley, el deber de
contribuir, este deber debe ser cumplido cualquiera sea el carácter o categoría social del sujeto, sexo,
nacionalidad, edad o estructura económica”
 5.- PRINCIPIO DE CAPACIDAD RECAUDADORA.- La administración tributaria (S.I.N., aduana
nacional, gobiernos departamentales y los gobiernos municipales), son las instituciones por excelencia
a recaudar los impuestos a nombre del estado. Ejemplo el art. 3 de la ley Nro. 2166.
 6.- PRINCIPIO DE BUENA FE.- El art. 69 de la ley 2492, señala que en aplicación al principio de
buena fe y transparencia, se presume que el sujeto pasivo y los terceros responsables han cumplido sus
obligaciones tributarias cuando han observado sus obligaciones materiales y formales, hasta que en
debido proceso de determinación, de prejudicialidad o jurisdiccional, la administración tributaria
pruebe lo contrario, conforme a los procedimientos establecidos en este código, leyes y disposiciones
reglamentarias.
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5- NORMAS TRIBUTARIAS VIGENTES.-

 De acuerdo a lo previsto por la ley 843 y Decretos Supremos, las Resoluciones Administrativas y otras
disposiciones legales, hacen mención a que en nuestro país se encuentran vigentes los siguientes impuesto
algunos nacionales, departamentales y otros municipales, según también la ley 154, que hace una
clasificación de los impuestos:
 1.- Impuesto Nacionales.-
 2.- IMPUESTOS DEPARTAMENTALES
 3.- IMPUESTOS MINICIPALES.-
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6.- RELACIONDEL DERECHO TRIBUTARIO

CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO.-

 El derecho tributario como una rama del derecho financiero mantiene relación
con el derecho constitucional, internacional, con el der. Administrativo, der.
Penal.