COSTOS Y PRESUPUESTOS

Curso de la Carrera de Tecnología de la Producción

Presupuesto Operativo

SESIÓN 12

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CONTENIDOS

1. Ejemplo de elaboración de Presupuesto Operativo.

LOGROS ESPERADOS

Al finalizar la sesión el estudiante:

− Elabora un presupuesto operativo de una empresa industrial, comercial o

de servicios.
Elaboración de Presupuesto Operativo

• La empresa Melcochita SAC está planeando sus actividades productivas para los próximos
3 meses en la ciudad de Trujillo para lo cual cuenta con la siguiente información:
• Las ventas de enero, febrero y marzo proyectados según el área de marketing serán de
100 000; 105 000 y 110 250 exprimidores de plástico. El precio de venta unitario es de
S/6,00. Las ventas de diciembre fueron S/520 000,00.
• Los inventarios para enero serán de 30 000 unidades el inicial y el final 40 000 unidades
de producto terminado. En cuanto a materia prima los inventarios para enero serán
150 000 unidades el inicial y 200 000 unidades el final.
• La política de inventarios de seguridad de producto terminado es mantener el 50% de
las ventas del mes anterior. Y sobre la materia prima es mantener el 50% del consumo
del mes anterior. La política de créditos es otorgar 30 días y la política de pagos y/o
compras es a 60 días.
• Se tiene pagos pendientes de noviembre y diciembre que ascienden a S/272 400,00 y
S/202 200,00.
• El costo de existencias (inventario) es de S/3,60 por cada unidad de producto
terminado; S/1,60 por cada unidad de materia prima. El costo de una unidad de materia
prima es igual a S/0,50. El costo por hora de mano de obra directa es igual a S/3,50. Los
costos indirectos de fabricación es S/0,50 por unidad, de los cuales el 30%
corresponde a costo fijo y 70% costo variable. Los gastos administrativos ascienden a
S/0,50 por unidad vendida y los gastos de ventas ascienden a S/0,40 por unidad
vendida de los cuales 20% corresponden a fijos y 80% a variables.
• Finalmente, la relación de materia prima a producto terminado es igual 4 a 1. El ciclo de
producción es de 0,17 horas por unidad. El saldo inicial de caja asciende a S/20 000,00
y el impuesto a la renta es de 30%.
Programa de Ventas

CONCEPTO Enero Febrero Marzo TOTAL

Exprimidores de plástico 100 000 105 000 110 250 315 250

Programa de Producción
CONCEPTO Enero Febrero Marzo TOTAL
Producción Vendida 100 000 105 000 110 250 315 250
Inventario Final 40 000 50 000 52 500 52 500
Inventario Inicial 30 000 40 000 50 000 30 000
Producción Requerida 110 000 115 000 112 750 337 750

Suma de Producción Vendida De acuerdo a política

+ I. Final – I. Inicial de Inventarios
Programa de Materia Prima

CONCEPTO Enero Febrero Marzo TOTAL

Plástico 440 000 460 000 451 000 1 351 000

Producción Requerida
x relación de MP/PT

Programa de Compras De acuerdo a política

de Inventarios

CONCEPTO Enero Febrero Marzo TOTAL

Plástico 440 000 460 000 451 000 1 351 000
Inventario Final 200 000 220 000 230 000 230 000
Inventario Inicial 150 000 200 000 220 000 150 000
Compras de Plástico 490 000 480 000 461 000 1 431 000

Suma de Plástico + I.
Final – I. Inicial
Programa de Mano de Obra

CONCEPTO Enero Febrero Marzo TOTAL

Horas Hombre Producción 18 700 19 550 19 168 57 418

Multiplicación de
Producción Req. x
HH/unidad
Presupuesto de Ventas

CONCEPTO Enero Febrero Marzo TOTAL

Exprimidores S/600 000,00 S/630 000,00 S/661 500,00 S/1 891 500,00
Ventas del mes x precio
de venta unitario

Presupuesto de Compras Materia Prima

CONCEPTO Enero Febrero Marzo TOTAL
Plástico S/245 000,00 S/240 000,00 S/230 500,00 S/715 500,00
Compra del mes MP x
costo unitario de MP

Presupuesto Materia Prima Consumida

CONCEPTO Enero Febrero Marzo TOTAL
Plástico S/220 000,00 S/230 000,00 S/225 500,00 S/675 500,00
Consumo del mes MP
x costo unitario de MP
Presupuesto de Mano de Obra

CONCEPTO Enero Febrero Marzo TOTAL

Horas Hombre S/65 450,00 S/68 425,00 S/67 086,25 S/200 961,25

HH del mes x costo de

una HH

Presupuesto de Costos Indirectos

CONCEPTO Enero Febrero Marzo TOTAL
Indirectos Variables S/38 500,00 S/40 250,00 S/39 462,50 S/118 212,50
Indirectos Fijos S/16 887,50 S/16 887,50 S/16 887,50 S/50 662,50
TOTAL S/55 387,50 S/57 137,50 S/56 350,00 S/168 875,00

Multiplica Costo Indirecto Divide el Costo Indirecto Multiplica Costo Indirecto

x % Variable x unidades Fijo Total entre el número x % Fijo x total unidades
producidas en el mes de periodos producidas en el periodo
 Presupuesto de Producción
Costo
CONCEPTO M.P. M.O. CIF Costo de Producción Unitario
Exprimidores S/675 500,00 S/200 961,25 S/168 875,00 S/1 045 336,25 S/3,10

Costo de Producción entre unidades

producidas en el periodo

Presupuesto de Costo de Ventas

CONCEPTO Inventario Inicial Costo Producción Inventario Final Costo de Ventas

Exprimidores S/108 000,00 S/1 045 336,25 S/162 750,00 S/990 586,25

I. Inicial del periodo I. Final del periodo Suma del I. Inicial + Costo
multiplicado por el costo multiplicado por el costo de Producción – I. Final
de existencias por unitario del periodo
unidad/mes
Presupuesto de Gastos Administrativos

CONCEPTO Enero Febrero Marzo TOTAL

Exprimidores Vendidos S/50 000,00 S/52 500,00 S/55 125,00 S/157 625,00

Gasto administrativo por unidad

x unidades vendidas en el mes

Presupuesto de Gastos de Ventas

CONCEPTO Enero Febrero Marzo TOTAL
Variables S/32 000,00 S/33 600,00 S/35 280,00 S/100 880,00
Fijos S/8 406,67 S/8 406,67 S/8 406,67 S/25 220,01
TOTAL S/40 406,67 S/42 006,67 S/43 686,67 S/126 100,01

Multiplica Ventas Indirectas Divide el Gasto Indirecto Multiplica Ventas Indirectas x

x % Variable x unidades Fijo Total entre el número % Fijo x unidades vendidas
vendidas en el mes de periodos totales en el periodo
Presupuesto de Cuentas por Cobrar

CONCEPTO Enero Febrero Marzo TOTAL

Exprimidores vendidos S/520 000,00 S/600 000,00 S/630 000,00 S/1 750 000,00

Ventas de diciembre.
De acuerdo a política
de ventas (a 30 días)

Presupuesto de Cuentas por Pagar

CONCEPTO Enero Febrero Marzo TOTAL
Plástico comprado S/272 400,00 S/202 200,00 S/245 000,00 S/719 600,00
Compras de noviembre.
De acuerdo a política
de compras (a 60 días)
Próxima sesión

Presupuesto Financiero