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UNAN – MANAGUA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA PÚBLICA Y FINANZAS
ACTIVO PASIVO
Activos Corrientes: Pasivo Corriente
Efectivo 1,000.00 Cuentas por pagar
Cuentas por cobrar 2,500.00 Gtos Acum. por pagar
Materia Prima 470.00 Impuestos por pagar
Productos en proceso 450.00 Otros Pasivos
Inv. Art. Terminados 2,440.00
Otros Activos 200.00
Total Activo Corriente 7,060.00 Total Pasivo Corriente
PASIVO
3,000.00
100.00
150.00
250.00
3,500.00
8,060.00
3,000.00
11,060.00
patrimonio 14,560.00
Caso Merlo, S.A.
Información para elaborar un plan Maestro
Producto X Y
Precio de venta U$ 0.50 U$ 1.0 1er trimestre
Precio de venta U$ 0.50 U$ 1.0 2do trimestre
Precio de venta U$ 0.50 U$ 1.0 3er y 4to trimestre
Materiales Directos:
Costo de
Material Directo Pdto X Pdto Y
materiales
A 2 kg 2 kg U$ 0.03
B 0 kg 2 kg U$ 0.05
C 1 kg 3 kg U$ 0.10
Mano de Obra:
Producción (unid/hora) Horas x unid de pdto
Departamento
Pdto X Pdto Y Pdto X
Prensa 10.00 5.00 0.10
Ensamble 2.50 2.00 0.40
En este reglón se espera que durante los cuatro trimestres no haya cambios.
Asignación por departamentos:
Prensa 1,350.00
Ensamble 4,500.00
Total 5,850.00
Gastos de venta:
Salarios 750.00
Fletes sobre ventas 200.00
Publicidad 300.00
Total 1,250.00
Gastos de administración:
Salarios 1,000.00
Accesorios 150.00
Teléfono 50.00
Honorarios prof. 250.00
Total 1,450.00 675.00 Trimestre
Información adicional:
Descripción Pdto X Pdto Y
Inv. Inicial pdto terminado 2,000 2,000
Inv. Final pdto terminado 4,000 1,000
Las compras de material A, B y C se planean de tal manera que permitan dejar el inventario final de cada
trimestre la quinta parte del material que se usara en el siguiente (excepto el ultimo). Las compras se pagan
trimestre.
Se espera que permanezcan constantes los inventarios de productos en proceso. El inventario final de prod
en proceso al final de cada trimestre es insignificante y al 31 de diciembre 2013 no se espera ningún cambi
(seguirá igual que el inicial).
Se espera que los gastos indirectos de fabricación se produzcan en cantidades iguales cada trimestre.
Toda la mano de obra directa y los gastos de fabricación desembolsables serán pagados en el trimestre en
se produzcan.
Se espera que todos los gastos de operación se produzcan en cantidades iguales cada trimestre y se paga
el trimestre en que se incurran.
Generalmente se cobran las cuentas por cobrar, el 70% en el trimestre de las ventas y el resto en el siguien
tiene planeado adquirir activos fijos en efectivo, de la siguiente manera:
1er trimestre 1,200.00
2do trimestre 700.00
3er trimestre -
4to trimestre 100.00
Se espera que se liquiden en pagos iguales los impuestos por pagar del 2016 durante cada trimestre del 20
tasa del impuesto es del 30%
La compañía tiene en el banco local una pequeña línea de crédito a corto plazo, con un interés del 46% an
para satisfacer las necesidades estacionales de inventarios y cuentas por cobrar.
La empresa pide préstamo de U$ 1,000 al principio del trimestre en que se necesita dinero. Los intereses s
pagan en el trimestre en que se liquida el adeudo principal. Se suponen los pagos al final del trimestre.
Concepto Materiales
Materia Prima A B C
Requeridos x Producción 84,000.00 24,000.00 66,000.00
(+) Inv. Final deseado 18,300.00 5,900.00 14,850.00
Necesidad a comprar 102,300.00 29,900.00 80,850.00
(-) Inventario Inicial est. 19,100.00 5,700.00 15,250.00
Total a comprar 83,200.00 24,200.00 65,600.00
Costo x unid. 0.03 0.05 0.10
Costo de compras C$ 2,496.00 C$ 1,210.00 C$ 6,560.00
Total Compra
6) Presupuesto de Mano de Obra
Materiales Directos X Y
A C$ 0.06 C$ 0.06
B C$ - C$ 0.10
C C$ 0.10 C$ 0.30
MOD C$ 0.13 C$ 0.18
CIF C$ 0.13 C$ 0.18
Total C$ 0.41 C$ 0.81
roducto X
7,500.00 38,000.00
875.00 8,000.00
6,625.00 30,000.00
roducto Y
Total
C$ 10,266.00
Mano de Obra
A 2 0.03 0.06
B 0 0.05 0
C 1 0.1 0.1
Horas Costo Total
MOD 0.50 0.25 0.125
CIF 0.50 C$ 0.25 0.125
Y Kg Costo Total
A 2 0.03 0.06
B 2 0.05 0.1
C 3 0.1 0.3
Horas Costo Total
MOD 0.70 0.25 0.175
CIF 0.70 C$ 0.25 0.175
e materiales a utilizar
Materia Prima A
Materia Prima B
Materia Prima C
X
Y
Costos Indirectos Variables por C$ 15.00 la Mano de Obra por hora
Tasa CIF
Kg - 3er Trimestre Materiales Kg - 4to. Trimestre
C A B C
10,250.00 13,250.00 - 6,625.00
16,125.00 5,000.00 5,000.00 7,500.00
26,375.00 18,250.00 5,000.00 14,125.00
Total
C$ 10,266
Caso Merlo, S.A.
Primer Trimestre
1) Presupuesto de Ventas
Presupuesto de Producción
Concepto X Y
Ventas Presupuestadas 4,000.00 1,500.00
Inventario Final 2,000.00 750.00
Necesidad de producción 6,000.00 2,250.00
Inventario Inicial 2,000.00 2,000.00
Producción requerida 4,000.00 250.00 4,250.00
Concepto Materiales
Materia Prima A B C
Requeridos x Producción 8,500.00 500.00 4,750.00
(+) Inv. Final deseado 5,200.00 1,550.00 4,150.00
Necesidad a comprar 13,700.00 2,050.00 8,900.00
(-) Inventario Inicial est. 4,000.00 1,000.00 3,000.00
Total a comprar 9,700.00 1,050.00 5,900.00
Costo x unid. 0.03 0.05 0.10
Costo de compras C$ 291.00 C$ 52.50 C$ 590.00
Total Compra
4) Presupuesto de Mano de Obra
Concepto X Y Total
Prensa 400 50 450
Ensamble 1,600 125 1,725
Total Horas 2,000 175 2,175
Costo Unitario C$ 0.25 C$ 0.25 C$ 0.25
Total C$ 500.00 C$ 43.75 C$ 543.75
Materiales Directos X Y
A C$ 0.06 C$ 0.06
B C$ - C$ 0.10
C C$ 0.10 C$ 0.30
MOD C$ 0.13 C$ 0.18
CIF C$ 0.34 C$ 0.47
Total C$ 0.62 C$ 1.11
Total
C$ 933.50
Cálculos de Valuación de Inventarios
X Kg Costo Total
A 2 0.03 0.06
B 0 0.05 0
C 1 0.1 0.1
Horas Costo Total
MOD 0.5 0.25 0.125
CIF 0.5 C$ 0.67 0.336206896552
Y Kg Costo Total
A 2 0.03 0.06
B 2 0.05 0.1
C 3 0.1 0.3
Horas Costo Total
MOD 0.7 0.25 0.175
CIF 0.7 C$ 0.67 0.470689655172
por C$ 15.00 la Mano de Obra por hora
Caso Merlo, S.A.
Segundo Trimestre
1) Presupuesto de Ventas
2) Presupuesto de Producción
Concepto X Y
Ventas Presupuestadas 8,000.00 3,000.00
Inventario Final 3,125.00 1,625.00
Necesidad de producción 11,125.00 4,625.00
Inventario Inicial 2,000.00 750.00
Producción requerida 9,125.00 3,875.00 13,000.00
Concepto Materiales
Materia Prima A B C
Requeridos x Producción 26,000.00 7,750.00 20,750.00
(+) Inv. Final deseado 6,250.00 2,150.00 5,275.00
Necesidad a comprar 32,250.00 9,900.00 26,025.00
(-) Inventario Inicial est. 5,200.00 1,550.00 4,150.00
Total a comprar 27,050.00 8,350.00 21,875.00
Costo x unid. 0.03 0.05 0.10
Costo de compras C$ 811.50 C$ 417.50 C$ 2,187.50
Total Compra
Materiales Directos X Y
A C$ 0.06 C$ 0.06
B C$ - C$ 0.10
C C$ 0.10 C$ 0.30
MOD C$ 0.13 C$ 0.18
CIF C$ 0.10 C$ 0.14
Total C$ 0.39 C$ 0.78
Total
C$ 3,416.50
Cálculos de Valuación de Inventarios
X Kg Costo Total
A 2 0.03 0.06
B 0 0.05 0
C 1 0.1 0.1
Horas Costo Total
MOD 0.5 0.25 0.125
CIF 0.5 C$ 0.20 0.1005154639
Y Kg Costo Total
A 2 0.03 0.06
B 2 0.05 0.1
C 3 0.1 0.3
Horas Costo Total
MOD 0.7 0.25 0.175
CIF 0.7 C$ 0.20 0.1407216495
por C$ 15.00 la Mano de Obra por hora
Caso Merlo, S.A.
Tercer Trimestre
1) Presupuesto de Ventas
2) Presupuesto de Producción
Concepto X Y
Ventas Presupuestadas 12,500.00 6,500.00
Inventario Final 875.00 500.00
Necesidad de producción 13,375.00 7,000.00
Inventario Inicial 3,125.00 1,625.00
Producción requerida 10,250.00 5,375.00 15,625.00
Concepto Materiales
Materia Prima A B C
Requeridos x Producción 31,250.00 10,750.00 26,375.00
(+) Inv. Final deseado 3,650.00 1,000.00 2,825.00
Necesidad a comprar 34,900.00 11,750.00 29,200.00
(-) Inventario Inicial est. 6,250.00 2,150.00 5,275.00
Total a comprar 28,650.00 9,600.00 23,925.00
Costo x unid. 0.03 0.05 0.10
Costo de compras C$ 859.50 C$ 480.00 C$ 2,392.50
Total Compra
Materiales Directos X Y
A C$ 0.06 C$ 0.06
B C$ - C$ 0.10
C C$ 0.10 C$ 0.30
MOD C$ 0.13 C$ 0.18
CIF C$ 0.08 C$ 0.12
Total C$ 0.37 C$ 0.75
Total
C$ 3,732.00
Cálculos de Valuación de Inventarios
X Kg Costo Total
A 2 0.03 0.06
B 0 0.05 0
C 1 0.1 0.1
Horas Costo Total
MOD 0.5 0.25 0.125
CIF 0.5 C$ 0.16 0.08227848101
Y Kg Costo Total
A 2 0.03 0.06
B 2 0.05 0.1
C 3 0.1 0.3
Horas Costo Total
MOD 0.7 0.25 0.175
CIF 0.7 C$ 0.16 0.11518987342
por C$ 15.00 la Mano de Obra por hora
Caso Merlo, S.A.
CuartoTrimestre
1) Presupuesto de Ventas
2) Presupuesto de Producción
Concepto X Y
Ventas Presupuestadas 3,500.00 2,000.00
Inventario Final 4,000.00 1,000.00
Necesidad de producción 7,500.00 3,000.00
Inventario Inicial 875.00 500.00
Producción requerida 6,625.00 2,500.00 9,125.00
Concepto Materiales
Materia Prima A B C
Requeridos x Producción 18,250.00 5,000.00 14,125.00
(+) Inv. Final deseado 3,200.00 1,200.00 2,600.00
Necesidad a comprar 21,450.00 6,200.00 16,725.00
(-) Inventario Inicial est. 3,650.00 1,000.00 2,825.00
Total a comprar 17,800.00 5,200.00 13,900.00
Costo x unid. 0.03 0.05 0.10
Costo de compras C$ 534.00 C$ 260.00 C$ 1,390.00
Total Compra
Materiales Directos X Y
A C$ 0.06 C$ 0.06
B C$ - C$ 0.10
C C$ 0.10 C$ 0.30
MOD C$ 0.13 C$ 0.18
CIF C$ 0.14 C$ 0.20
Total C$ 0.43 C$ 0.84
s
Cálculos de total de materiales a utilizar
Costo Total
U$ 18,250 Materia Prima A
kilogramos
547.50 5,000 Materia Prima B
250.00 14,125.00 Materia Prima C
1,412.50 3,312.50 X
MO
C$ 2,210.00 1,750.00 Y
C$ 1,265.63 Costos Indirectos Variables por C$ 15.00 la Mano de
CIF
C$ 0.29 Tasa CIF
Total
C$ 2,184.00
Cálculos de Valuación de Inventarios
X Kg Costo Total
A 2 0.03 0.06
B 0 0.05 0
C 1 0.1 0.1
Horas Costo Total
MOD 0.5 0.25 0.125
CIF 0.5 C$ 0.29 C$ 0.14
Y Kg Costo Total
A 2 0.03 0.06
B 2 0.05 0.1
C 3 0.1 0.3
Horas Costo Total
MOD 0.7 0.25 0.175
CIF 0.7 C$ 0.29 C$ 0.20
por C$ 15.00 la Mano de Obra por hora
CASO MERLO, S. A.
Presupuesto de Entradas de Efectivo
Concepto % I Trimestre II Trimestre
Ventas presupuestadas 3,500.00 7,000.00
Vtas credito 30% 30% 1,050.00
Vtas Contado 70% 70% 2,450.00 4,900.00
Otras Entradas 2,500.00
Otros ingresos
Prestamo 1,000.00
Aportaciones de accionistas
Total Entradas de Efectivo 5,950.00 5,950.00
Egresos
Cuentas por pagar 750.00 750.00
Gastos Acumulados por pagar 25.00 25.00
Impuesto por pagar 37.50 37.50
CIF fijos presupuestado 1,212.50 1,212.50
Mano de Obra Directa 543.75 1,818.75
Otros Pasivos 62.50 62.50
Gastos operativos
Gastos de Venta 312.50 312.50
Gastos de Administración 362.50 362.50
Gastos de intereses 50.00 50.00
Total Egresos 3,356.25 4,631.25
Presupuesto de Caja
Total Entradas de Efectivo 5,950.00 5,950.00
Total Salidas de Efectivo 5,489.75 8,747.75
Flujo Neto 460.25 - 2,797.75
ectivo
3,732.00 2,184.00 10,266.00
3,732.00 2,184.00 10,266.00
- 100.00 2,000.00
3,732.00 2,284.00 12,266.00
8,766.38 6,362.13
11,025.00 6,450.00
8,766.38 6,362.13
2,258.63 87.88
- 1,337.50 921.13
921.13 1,009.00
1,000.00 1,000.00
- 78.88 9.00
MERLO, S.A.
Estado de Situacion Financiera Presupuestado
Al 31 de diciembre del 2018
Montos Expresados en Moneda Córdobas C$
Activos Pasivos
Activo Corriente Pasivos Corriente
Efectivo 1,009.00 Cuentas por pagar 1,000.00
Cuentas por cobrar 1,125.00 Gtos Acum. por pagar
Materia Prima 416.00 Impuestos por pagar 627.00
Producción en Proceso 450.00 Otros Pasivos -
Inv. Art. Terminados 2,450.00
Otros Activos 200.00 Total Pasivos Corrientes 1,627.00
Activos No Corriente
Planta y Equipo 12,000.00 Patrimonio
Depreciación acumulada 3,500.00 Capital aportado 8,060.00
Capital Ganado 3,000.00
Utilidad o perdida del ej 1,463.00
Total Activo No Corriente 8,500.00 Total Patrimonio 12,523.00