UNIVERSIDAD DE ORIENTE

NÚCLEO DE ANZOÁTEGUI
ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

EJERCICIOS TEMA 3
FORMULACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS
OPERACIONALES

Profesora:
Esther Núñez González

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TEMA 3 HORAS:
FORMULACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS OPERACIONALES 18
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
- Describir los métodos empleados para efectuar los pronósticos de ventas
- Formular Presupuestos de Ventas
- Describir y diferenciar las políticas para programar la producción del periodo presupuestado.
- Formular Presupuesto de Producción.
- Formular presupuestos de Costos de producción.
- Formular Presupuestos de Gasto de Operación.
CONTENIDOS
- El Presupuesto de Ventas: (a)Concepto, (b)El Pronóstico de Venta, (c) Métodos para pronosticar las
ventas. (d)Formulación del Presupuesto de Ventas, (e)Formulación del Presupuesto de Gasto de ventas.
- El Presupuesto de Producción: (a) Concepto, (b) Inventarios Mínimos y Máximos, (c) Formula para
calcular la Producción Estimada del Periodo, (d) Políticas para programar la producción del periodo, (e)
Formulación del Presupuesto de Producción.
- Presupuesto de Costro de Producción:
▪ Presupuesto de Materiales Directos: a) Determinación de estándares de precio y de
cantidad de Material Directo, (b) Presupuesto de Compras de Materiales Directos:
Definición y formulación, (c) Presupuesto de Costo de Material Directo Usado: Definición y
Formulación.
▪ Presupuesto de Mano de Obra Directa:(a) Concepto, (b)Determinación de
estándares de tarifa y de eficiencia de Mano de Obra Directa, (c)Formulación del
Presupuesto.
▪ Presupuesto Flexible de Costos Indirectos: (a) Comportamiento de los Costos
Indirectos, (b) métodos para separa los Costos semivariables, (c) Formulación del
presupuesto.
▪ Presupuesto del Costo de Venta: (a) Valuación de los Inventarios de Productos
Terminados, (b) Formulación del Presupuesto.
▪ El presupuesto de Gastos Administrativos: (a) Concepto, (b) Clasificación de los
Gastos.

ESTRATEGIAS DE EVALUACIÓN
- Evaluación de la participación de los estudiantes.
- Evaluación de los contenidos tratados en el tema.

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GLOSARIO:

- Presupuesto: Expresión cuantitativa de las metas y estrategias de una organización.

- Presupuesto Maestro: Presupuesto integral de una organización, por lo tanto, incluye todas
sus metas y estrategias.
- Presupuestos de Ventas: Punto de partida en la elaboración del presupuesto maestro y del
cual dependen todos los demás presupuestos operacionales y financieros. Su formulación
comienza con el pronóstico de ventas.
- Pronóstico de ventas: Estimado del volumen de ventas para el período presupuestado.
- Presupuesto de Producción: Estimados de las unidades que se han de fabricar durante el
período presupuestado. Básicamente, es el presupuesto de ventas ajustado por los cambios
en el inventario.
- Presupuestos de Compras de MD: Estimado de la cantidad de MD que se ha de comprar
durante el período presupuestado y del costo de ésta. Su elaboración permite evitar los
abarrotamientos y la escasez de materiales, así como las demoras y posibles interrupciones
en el proceso por falta del mismo.
- Presupuesto del Costo del MD Usado: Estimado del costo del MD requerido para la
producción correspondiente al período presupuestado.
- Presupuesto de M.O.D: Estimado del número de horas que se requieren para la producción
del período presupuestado y del costo de éstas.
- Presupuestos de Costos Indirectos: Estimado de todos aquellos costos que no han sido
imputados al presupuesto de MD ni de M.O.D, tales como: MI, MOI, alquiler y electricidad de
la fábrica, mantenimiento de las maquinarias y equipos de la fábrica, etc.
- Presupuesto del Costo de Venta: Presupuesto que resume varios presupuestos. Como el
del costo del MD, costo de la MOD y costos indirectos, ajustado por los inventarios inicial y
final de los productos terminados.
- Presupuestos de Gastos de Ventas: Estimados de todas las erogaciones necesarias para
asegurar la distribución de los productos terminados hasta ponerlos a la disposición de los
consumidores; tales como: sueldos y comisiones.

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 PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

Datos:
- Las ventas estimadas para el primer semestre son de 45.600 uds. Las ventas estimadas
para el segundo semestre son de 51.200 uds. El inventario de productos terminados para el
01-01 es de 4240 unidades. El inventario de productos terminado para el 31-12 es de 6450
unidades.
Elabore:
- Producción estable. Inventario estable. Producción. e Inventario. flexible sabiendo que el
Inventario al 30-06 es del 10 % de las unidades a vender del próximo semestre.

Producción Estable
Semestres 1 Sem 2 Sem Total
Ventas estimadas 45600 51200 96800
I.F.P.T 8145 6450 6450

Total Mercancía 53745 57650 103250

I.I.P.T -4240 -8145 -4240
Prod. Estimada 49505 49505 99010

Inventario Estable
Semestres 1 Sem 2 Sem Total
Ventas estimadas 45600 51200 96800
I.F.P.T 6450 6450 6450

Total Mercancía 52050 57650 103250

I.I.P.T -4240 -6450 -4240
Prod. Estimada 47810 51200 99010

Prod. e Inventario Flexible

Semestres 1 Sem 2 Sem Total
Ventas estimadas 45600 51200 96800
I.F.P.T 5120 6450 6450

Total, Mercancía 50720 57650 103250

I.I.P. T -4240 -5120 -4240
Prod. Estimada 46480 52530 99010

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Compañía:
Presupuesto de Ventas: Mosaico:
Detalle Unidades P.V.P. Total Materiales:
Mano de Obra Directa:
Costos Ind. De Fab.:

Presupuesto de Producción:
Detalle
Venta
Más Inv. Final
Disponible
Menos Inv. Inicial
Prod. Estimado

Presupuestos de Materiales Directos:

Detalle Prod. Unid. Total, Unid. C.U. Costo Total
Estimado Requerida

Presupuesto de Compras de Materiales:

Detalle
Unid. Req. Mat.
Más Inv. Final.
Disponibilidad
Menos Inv. Inicial
Compra de Met.
C.U. de Mat.
Total, Compras

Presupuesto de Mano de Obra Directa

Detalle Prod. H. a utilizar Total Horas C. U Total
Estimado

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Presupuesto de Costo Indirecto de Fabricación
Detalle G. Fijos G.Variables Total

Presupuesto de Producción
Detalle
Materiales
M.O.D.
C.I.F.
Producción Estimada

Presupuesto de Costo de Venta

Detalle
Producción Estimada
Más Inv. Inic.
Disponible
Menos Inv. Final
Costo de Venta

Presupuestos de Gastos de Ventas

Detalle G. Fijos G. Variables Total

Presupuesto de Gastos de Administración

Detalle G. Fijos G. Variables Total

Estado de Resultado Presupuestado

Cuentas

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 EJERCICIOS DE PRESUPUESTOS FUNCIONALES DEL AREA DE
PRODUCCION

1) Con los siguientes datos elabore un plan de producción e inventario para la empresa
“POWERLUB, C.A.” para el año 200X suponiendo que:
El inventario inicial para 200X son 240.000 unidades del producto A y 100.000 unidades del
producto B.
Las necesidades de ventas y los inventarios finales de productos terminados son las
siguientes unidades:
PRODUCTO A PRODUCTO B
Periodos Unidades a Inventarios Unidades a Inventarios
Vender Finales Vender Finales
Enero 85.000 225.000 34.000 100.000
Febrero 90.000 215.000 41.000 95.000
Marzo 95.000 200.000 45.000 88.000
II Trim. 260.000 180.000 135.000 93.000
III Trim. 190.000 220.000 95.000 125.000
IV Trim. 280.000 200.000 150.000 120.000

2) Los directivos de la compañía “SUMINISTRO EL DESTINO”. Lo han seleccionado a usted

para desarrollar el presupuesto para el producto “B” que se fabrica en el departamento 1 y
utiliza la materia prima “X”, además le ofrecen las siguientes informaciones:

Periodos Producción Planeada del Costo Unitario de Compras

Producto “B” del Material “X”
Enero 10.000 Uds. Bs. 5.00
Febrero 12.000 5.50
Marzo 14.000 5.50
II Trimestre 42.000 6.00
III Trimestre 35.000 6.00
IV Trimestre 30.000 5.00

La tasa estándar de uso del material “X” es de 3 mts.

El inventario inicial es igual a la mitad de las necesidades planeadas para cada período.
La compañía utiliza el método de evaluación de inventarios PEPS.
El primer mes del año acaba de terminar y los resultados reales son los siguientes:

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 - Producción del producto “B” igual a 19.500
- Unidades compradas de materia prima “X” igual a 50.000
- Precio unitario pagado pro materia prima “X” igual a Bs. 5,20
- Unidades usadas de materia prima “X” igual a 31.610

Se pide para los tres primeros meses: Presupuesto de materiales, Presupuesto de compra,
Presupuesto de costos de materiales, Presupuesto de Inventario, Cuadro comparativo de
variaciones.

3) La compañía “FRACMA., S.A” fabrica el producto “X” que se procesa a través de dos
departamentos productivos y cuya producción planeada en el primer trimestre de año 200A
es la siguiente:

Enero 10.000 unidades

Febrero 10.500
Marzo 11.700

Estudios realizados por ingenieros industriales han determinado los tiempos utilizados en las
operaciones a realizar en cada departamento y son las siguientes:

Operación Departamento “A” Departamento “B”

Horas Estand. Costos Horas Estand. Costos Unitarios
1 3 Bs. 180,00 3 Bs. 210,00
2 6,5 Bs. 557,60 3,54 Bs. 212,40

Estime: Presupuesto de horas de mano de obra directa, Presupuesto de costo de mano de

obra directa

4) Los siguientes datos corresponden a la compañía “SERTEMAM, C.A”, para un año A. Las
ventas planeadas para el año son 100.000 Uds., con un precio unitario de ventas de Bs.
100.
La producción planeada para el año es de 120.000 uds. El inventario inicial de productos
terminados es de 13.000 uds.
Cada unidad producida requiere 2 uds del material A y 3 uds del material B. El costo
estimado unitario del material A es de Bs. 5 y del material B es de Bs. 4.

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 El inventario inicial del material A son 100.000 uds y del material B son 150.000 uds. El
inventario final de materia prima A y B representa el 10 % mayor a las necesidades de materiales.
Cada unidad producida requiere 2 horas de M.O.D. y cada hora representa un costo de Bs. 11.
Los gastos indirectos de fabricación fijos son 120.000 por trimestre y una tasa variable de
Bs. 3 por hora de M.O.D.
Los gastos de venta son de Bs. 5 por cada Bs. 100 de ventas planeadas y Bs. 100.000 fijos
por trimestre.
Los gastos administrativos representan Bs. 100.000 fijos anual y el 4% de las ventas
planeadas.
La tasa de impuesto sobre la renta es de 40%.
Neto otros gastos e ingresos Bs. 50.000 anual.

Se pide para el año:

1. Presupuesto Maestro. (Ventas, Producción, Compras, MOD, Gastos Indirectos de
Fabricación, Gastos de Ventas y Gastos Administrativos).
2. Costo Total de Ventas Planeado.
3. Estado de Resultado Planeado.

5) Informaciones dadas a continuación corresponden a la empresa “NUCLEO, C.A”., para el

primer trimestre del año X. Para propósitos del caso, se limita a un solo departamento
(departamento 1), a una sola materia prima (materia prima X) y únicamente a un producto A.
Las ventas planeadas del producto A son:

Periodos Enero Febrero Marzo

Unidades a vender 32.000 40.000 50.000

El inventario inicial de productos terminados es de 12.000 uds y el inventario final representa

el 50% de las ventas planeadas para cada período.
El estándar de materia prima X requerida para cada unidad es de 6 metros y cada metro a
un precio de compra unitario de Bs. 10.
El inventario inicial de materia prima X, será igual a la mitad del material requerido para cada
período. Las necesidades de materiales para el mes de abril son 350.000 metros.
Cada unidad requiere 4 horas de mano de obra directa y una cuota salarial de Bs. 20 cada
hora.
Los gastos indirectos de fabricación fijos son de Bs. 1.500.000 trimestral y la tasa de gastos
indirectos de fabricación variables es de Bs. 30 por unidad de producción estimada.

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 Se pide para el primer trimestre del año:
1. Presupuesto de producción a uds y Bs.
2. Presupuesto de compras en metros y Bs.
3. Presupuesto de mano de obra directa en horas y Bs.
4. Presupuesto de gastos indirectos de fabricación.
5. Presupuesto de inventarios de materia prima y productos terminados en Bs.
6. Estado presupuestado de costos de Ventas.

6) Empresa WORD, C.A.

Ventas Estimadas:
Periodo Febrero Marzo Abril
Unid. A Vender 150.000 195.000 205.000

El precio de venta es de 192 Bs./ unidad.

Inventario de Productos Terminados:
I.I.P.T febrero 100.000 unidades.
I.F.P.T febrero 95.000 unidades.
I.F.P.T marzo 92.500 unidades.
I.F.P.T abril 102.000 unidades.
Se requieren (2) unidades de materia prima por cada unidad producida y el costo por unidad
de materia prima es de Bs. 12.
Los inventarios de materia prima son:
I.I.M.P febrero 90.500 unidades.
I.F.M.P febrero 96.200 unidades.
I.F.M.P marzo 107.500 unidades.
I.F.M.P abril 51.250 unidades.

Las horas estimadas de M.O.D. y su costo por hora se presentan a continuación:

Periodo Horas Por Unidad Costo Por Hora
Febrero 1 12
Marzo 1.5 15
Abril 2 18

La tasa de aplicación de costos indirectos es: Fijos 690.000 Bs. Trimestral y los variables
son: para el mes de febrero tienen un costo por horas de M.O.D. de 2 Bs. / hrs. Para el mes de
marzo es de 4 Bs. /hrs y para el mes de abril es de 6 Bs. /hrs.
10
 Los gastos de administración y ventas son: Fijos 150.000 Bs. mensuales y los variables 3,5
Bs. /unid. De las ventas proyectadas para cada mes.

Elabore el Ejercicio con Inventarios y Producción flexibles.

7) Compañía “MEDITERRANEO”, C.A

Ventas planeadas 60.000 A Bs. 150 c/und.
Und. De Inventario de Productos Terminados son 20.000 unds.
Cada unidad de materia prima requiere de 2 unidades del material A y 3 de material B, el
costo unitario de material A es de Bs. 3 y del material B es de Bs. 2.
El inventario final del material A son 2.100 unds. Y el presupuesto de compra de 80.000
unds. El inventario final del material B son de 8.000 unds y el presupuesto de compra es de
70.000 unds.
Cada unidad producida requiere de 3 horas de mano de obra directa, con un costo de Bs. 5
c/hora.
Los gastos indirectos fijos son de 70.000 por trimestre a una tasa variable de Bs. 2 por hora
M.O.D.
Los gastos de venta son Bs. 3 por cada 100 Bs. de ventas planeadas y 50.000 fijos
trimestral.
Los gastos administrativos representan Bs. 30.000 fijos por trimestre y el 2 % de las ventas
planeadas.
La tasa requerida del I.S.L.R es de 40%. Netos Otros Gastos 15.000. Netos Otros Ingresos
25.000.

8) Empresa “EL RECREO”, C.A.

Elabore un presupuesto maestro (Desde las Ventas hasta el Estado de Resultado) con los
siguientes datos:
La Empresa fabrica un solo producto XY con una sola materia prima.
El plan de ventas es el siguiente: Enero Bs. 10.000.000,00 y Febrero Bs. 11.500.000,00
El Inventario Final De Producto Terminado es igual al 50 % de las Ventas del mes
de marzo que son 22.000 und.
El precio de venta de producto es de Bs. 500.
El inventario inicial de P.T. es de 15.000 unid.
Cada unidad de producción requiere 4 mts. de material a Bs. 10 c/metro.
El inv. final de materiales de diciembre del 99 es de 43.200 und.
El inv. final de materia prima del mes de enero es de 26.000 und. y del mes de febrero
es de 65 % del inv. inicial de enero.
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 Cada unidad requiere 2 y ½ horas de M.O.D. a Bs. 4 c/hora.
Los gastos indirectos de fabricación son de Bs. 58.500 mensuales y Bs. 10 por cada
hora de M.O.D.
Los gastos administrativos y de ventas son de 150.000 bimestrales y un 1 % de las
ventas planeadas.
La tasa del I.S.L.R. es de un 40%.
Las devoluciones en ventas son de Bs. 250.000. para cada mes

Nota: Elabore el ejercicio con producción e inventario flexible. Elabore el ejercicio con
inventario finales estables. Si es adaptable, elabore el ejercicio con producción estable.

9) Empresa “JADE C.A”.

Las ventas planeadas son de 250.000 unidades a un precio de 750 Bs. /unid.
I.I.P.T. es de 100.000 unidades y el I.F.P.T es de 50.000 unidades.
Cada unidad producida requiere de 10 unidades de la materia prima (A) la cual tiene un
costo por unidad de 15 Bs./unid., además de requerir 12,5 unidades de la materia prima (B) a un
costo unitario de 10 Bs./unid.
I.F.M.P. (A) es de 10.000 unidades y el presupuesto de compras es de 390.000 unidades; el
I.F.M.P. (B) es de 50.000 unidades y el presupuesto de compras es de 400.000 unidades.
La empresa produce una unidad en 2,5 horas y cada una le cuesta 470 Bs./hora (M.O.D.).
Los gastos indirectos de fabricación fijos son de Bs. 350.000 trimestrales y los variables son
de Bs. 20 por cada hora de mano de obra directa.
Los gastos de ventas son el 2 % de las ventas planeadas, además de Bs. 200.000
trimestrales.
Los gastos de administración corresponden a Bs. 150.000 trimestrales y el 1,5 % de las
ventas proyectadas.
La tasa requerida del I.S.L.R. es del 40 % se pide:

Elabore el presupuesto maestro desde las ventas hasta el estado de resultado

proyectado.

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 10) Empresa “El AMULETO, C.A”.
Se limita a un solo departamento, una sola materia prima (X) y un solo producto; el período
corresponde a un trimestre y la producción es estable.

Período Enero Febrero Marzo

Unid. a vender 64.000 80.000 100.000

El inventario inicial de productos terminados es de 24.000 unidades y el inventario final

representa el 50 % de las ventas planeadas.
El estándar de materia prima (X) para cada unidad es de 12 metros y cada metro tiene un precio
unitario de 20 Bs./mts.
El inventario inicial de materia prima (X) será igual a la mitad del material requerido del período
siguiente. El Inventario Final de Materia Prima de Marzo es de 150.000 mts. Los requerimientos de
material del mes de abril son de 700.000 mil metros.
El estándar de M.O.D. es de 8 horas por cada unidad a un costo salarial de Bs. 40 por hora.
Los gastos indirectos de fabricación son de 4.500 Bs. trimestrales fijos y la tasa de gastos de
fabricación variable es de 7 Bs./unidad.
Los gastos de administración y ventas fijos son de Bs. 1.500 trimestral y los variables son de Bs.
1,5 por cada unidad de las ventas presupuestadas por cada mes.
El precio de venta del producto es de 1,5 Bs./unidad.

Prepare el presupuesto maestro para el trimestre Enero, febrero y marzo con producción
estable.

11) Industrias “EL EFIMERO, C.A” utiliza un sistema de presupuesto flexible. El departamento
de costo recopilo los siguientes datos para la elaboración de un presupuesto para los dos
últimos meses del año 20XX.

Ventas estimadas:
Noviembre 13.200 uds.
Diciembre 13.400 uds.

Inventarios de productos terminados:

1 de noviembre 200 uds.
31 de diciembre 2000 Uds.

No existe inventario inicial y final de material directo.

13
Requerimiento de material directo 1,5 Kg. por unidad.
El precio estimado de compras es de 8 Bs./Kg.
Tarifa de M.O.D. es de 2 horas a Bs. 1,50 Bs./horas.
Las producciones son iguales y el precio de venta es de Bs. 100 por unidad.

Gastos indirectos presupuestados:

a. Material indirecto Bs. 1 por cada unidad producida.
b. Depreciación de maquinaria Bs. 4 por horas de M.O.D.
c. Seguro de fábrica de 1000 cada mes.
d. Mantenimiento 2 por hora de M.O.D., más 500 Bs. mensuales.
e. Mano de obra indirecta (M.O.I.) 3 Bs. por hora de M.O.D., más Bs. 2000
mensual.
Los gastos operativos operacionales 4 por cada unidad de venta; devoluciones en venta Bs.
5000.

Se pide: Todos los presupuestos y el estado de resultado.

12) El Departamento De Presupuesto De “SERVITECA, C.A”. Recopilo Los Siguientes Datos A

Fin De Elaborar Sus Presupuestos Por Un Trimestre Del 20XX.

Ventas estimadas:
Febrero 400.000 Uds.
Marzo 390.000 Uds.
Abril 410.000 Uds.
Precio de Ventas 400 c/u

Inventarios deseados de productos terminados:

01-02-20XX 200.000 Uds. a un costo total de Bs. 9.000.000.
29-02-20XX 190.000 Uds.
31-03-20XX 185.000 Uds.
30-04-20XX 205.000 Uds.

Se requiere una unidad de material directo para producir una unidad de productos
terminados, el costo de materiales por unidad es de Bs. 40.
El inventario final de materiales directos es el 50 % de la producción del mes siguiente.
Producción estimada de mayo, 250.000 Uds.
Las horas estimadas de mano de obra directa y sus costos por hora se dan a continuación:
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 Mes Hora por unidad Costo por hora
Febrero 0,70 3,50
Marzo 0,60 3,0
Abril 0,80 3,40

Tasas de aplicación de los costos indirectos variables por horas de mano de obra directa
(M.O.D.)
M.O.D 0,75 Mantenimiento 0,10
Varios 0,50 Electricidad 0,50
Accesorios de Fábrica 0,30

Costos Indirectos Fijos (Mensuales)

Accesorios de fábrica 2000
M.O.D 800
Mantenimiento Fábrica 600
Varios Fábrica 850

Gastos operacionales de 0.50 por unidad vendida más 230.000 anual.

13) Empresa “EL UNIVERSO” C.A. Para El Segundo Bimestre Del Año.

Elabore un presupuesto maestro desde las ventas hasta el estado de resultado con los
siguientes datos:
La empresa fabrica un solo producto XY con una sola materia prima.
El plan de ventas es el siguiente:
Marzo: 75.500.
Abril: 80.000.
El inventario final de productos terminados es igual a un 50 % más de las ventas del mes de
Mayo que son 25.000 unidades.
El precio de venta del producto es de 800 Bs.
El inventario inicial de productos terminados es de 23.000 unidades.
Cada unidad de producción requiere cuatro metros de material a Bs. 28 cada metro.
El inventario final de materiales de febrero es de 54.300 unidades.
El inventario final de materia prima del mes de marzo es de 30.000 unidades y del mes de
abril es del 70 % del inventario inicial de marzo.
Cada unidad requiere de dos horas y media de M.O.D. a Bs. 1800 cada hora.

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 Los gastos indirectos de fabricación son de Bs.78.500 mensuales y Bs. 21 por cada hora de
M.O.D.
Los gastos administrativos u de ventas son de 370.000 bimestral y un 1% de las ventas
planeadas.
La tasa de I.S.L.R. es de un 25 %.

Elabore el ejercicio con inventarios finales estables.

14) Empresa “EL ZODIACO”, C.A.

Unidades planeadas:
Julio: 300.000 unidades
Agosto: 175.000 unidades
Septiembre 200.000 unidades

El inventario final de productos terminados representa el 40 % de la producción planeada de

cada mes.
El precio de venta de producto es de 2000 Bs./unidad.
El inventario inicial de productos terminados es de 200.000 unidades.
Cada unidad producida requiere de 12 unidades de materia prima a un costo de 80
Bs./unidad, el inventario inicial de materiales es de 200.000 unidades y el inventario final de
materiales para el mes de Julio es de 75.000 unidades, para el mes de agosto de 150.000
unidades y para el mes de septiembre es de 250.000 unidades.
Cada unidad producida requiere de dos horas de M.O.D. a un costo de 20 Bs./horas.
Los gastos indirectos de fabricación son de 3.600.000 Bs. anuales.
Los gastos de ventas y administración son fijos Bs. 400.000 y los variables equivalen al 1%
de las ventas planeadas.
La tasa de I.S.L.R. es de 40 %.

Elabore el ejercicio con producción e inventarios flexibles.

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