CASO PRACTICO “CAMPAÑA TEXTILES

JUVENILES”

La empresa “Campaña Textiles Juveniles” lo contrata para que elabore el

presupuesto operativo para el mes de noviembre 2016.

La empresa ha presupuestado vender 3,000 suéteres, los cuales venderá a un

valor de venta de S/400.00 soles

Para elaborar un suéter se necesitan 10 hilazas de algodón y se utilizan 10 horas

hombre.

El estado de la situación financiera el 31 de octubre del 2016 muestra en sus

activos 1,000 hilazas de algodón por un valor unitario de S/200.00 soles.

INFORMACION ADICIONAL DEL MES DE OCTUBRE:

La empresa costea sus existencias con el método promedio, el inventario final

de hilazas de algodón deseado es del 5% del consumo de material directo por
requerimiento de producción y el inventario final deseado de suéteres es el 1%
de la cantidad vendida del mes.

El valor de compra de cada hilaza de algodón se estima en S/12.00 en lo que

resta del año del 2016.

La remuneración bruta por hora es S/5.00.

La tasa de aplicación de los CIF variables en S/3.00 por unidad al producir.

Los CIF fijos se estiman en S/10,000.00 mensuales.

Se paga S/10.00 de comisión por unidad vendida.

Los gastos fijos son de S/90,000.0

 PRESUPUESTO VENTAS
Cantidad a vender 3 000
Valor de venta unitaria S/400.00
Presupuesto de Venta S/1,200,000.00
CONSUMO MD S/325,200.00
PRESUPUESTO MOD S/196,461.45

PRESUPUESTO PRODUCCION Y COSTO DE VENTAS PRESUPUESO CIF S/18,130.00

Política Cantidad Valor Unitario Valor Total TOTAL S/539,791.45
(+) Inventario Inicial 320 S/200.00 S/64,000.00
Producción 2 710 S/199.185 S/539,791.450
Disponible 3 030 S/199.271 S/603,791.450
(-) Inventario Final 1% 30 S/199.271 S/5,978.133
Costo de Venta 3 000 S/199.271 S/597,813.317

PRESUPUESTO MATERIAL DIRECTO

Política Cantidad Valor Unitario Valor Total
(+) Inventario Inicial 1 000 S/12.00 S/12,000.00
Producción 27 455 S/12.00 S/329,460.00
Disponible 28 455 S/12.00 S/341,460.00
(-) Inventario Final 5% 1 355 S/12.00 S/16,260.00
Consumo de MD (10 hilazas) 27 100 S/12.00 S/325,200.00
 PRESUPUESTO MANO DE OBRA DIRECTA
Producción 2 710
Cantidad horas por unidad 10
Cantidad Total Horas 27 100
COSTO POR HORAS S/7.2495 S/2.2495 S/5.00 44.99%
Presupuesto MOD S/196,461.45

PRESUPUESTO CONSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION (CIF)

CIF Fijos S/10,000.00
Costo Variables S/8,130.00 S/3.00 2 710
Presupuesto CIF S/18,130.00

PRESUPUESTO GASTOS OPERATIVOS

Gastos Fijos S/90,000.00
Gastos Variables S/30,000.00 S/10.00 3 000
Presupuesto Gasto Operativo S/120,000.00

ESTADO DE RESULTADOS

VENTAS (3 000 X S/400.00) S/1,200,000.00

(-) COSTO DE VENTA (3 000 X S/199.271) S/597,813.317
UTILIDAD BRUTA S/602,186.683

(-) GASTOS OPERATIVOS S/120,000.00

S/482,186.683
 Presupuesto operativo
El presupuesto de operación forma la primera parte en la realización de

unpresupuesto maestro. Aquí se

presupuestan aquellas partidas

que conforman o influyen

directamente en las utilidades de

la compañía, en específico la

utilidad de operación o utilidad

antes de financieros, impuestos y

repartos (UAFIR), que es precisamente el último eslabón del

presupuesto de operación.

CARACTERÍSTICAS

 Se encuadra en el contexto de la toma de decisiones a corto plazo.

 Su materialización abarca los medios y objetivo de todos los

centros de actividad específicos (centro de producción, de

compras, etc.)

 Debe posibilitar a las decisiones la disposición de información

suficiente con la que acometer sus tareas en todo el ciclo de

operación de la empresa.

 Se debe ajustar a ciertos requerimientos:

  Suelen comprender un horizonte temporal de un año, ejercicio

económico, expresado los contextos que lo conforman en periodos

de menos duración (meses, semestres, etc.)

 La información debe expresarse en términos cuantitativos

(unidades físicas o monetarias.)

IMPORTANCIA

 Propicia el desarrollo de la empresa al utilizar racionalmente los

recursos.

 Reduce los niveles de incertidumbre en la gestión de la empresa.

 Visualizar las posibles contingencias empresariales.

 Condiciona a la empresa en función del ámbito competitivo.

 Establece un proceso metodológico en la toma de decisiones.

 Sirve de base para tomar decisiones racionales y no emotivas.

 Promueve la eficiencia en la gestión de la empresa.

 Establece el marco referencial para efectos de control gerencial.

 Permite evaluar alternativas previas a la toma de decisiones.

 EL PRESUPUESTO OPERATIVO

Está conformada por:

1. Presupuesto de ventas

2. Presupuesto de producción

3. Presupuesto de materia prima

4. Presupuesto de mano de obra

5. Presupuesto de gastos indirectos de fabricación

6. Presupuesto de gastos de operación

7. Presupuesto de costo de venta y de valuación de inventarios

El presupuesto de operación es donde todos los supuestos de la

operación se transforman en posibles resultados financieros para la

compañía.
 1. Presupuesto de Ventas

El presupuesto de ventas es el punto de partida del presupuesto,

porque los niveles del inventario, las comprar y los gastos de operación

se mueven a la velocidad de la actividad, como otros factores por

ejemplo, como la programación del producto. El presupuesto de ventas

incluye un desglose de las ventas en cantidad y precio que la empresa

estima que necesita para el período analizado.

La proyección de ventas es un pronóstico para un conjunto dado de

condiciones como: patrones pasados en ventas, estimaciones

realizadas por la fuerza de ventas, condiciones económicas generales,

acciones de los competidores, cambios de los precios de las empresas,

cambio en la mezcla de productos, investigación de mercados y planes

de publicidad y promoción de ventas. La proyección deseada se

convierte en el presupuesto de ventas.

Para desarrollar el presupuesto de ventas es recomendable la siguiente

secuencia:

 Determinar claramente el objetivo que desea lograr la empresa

respecto al nivel de ventas es un periodo determinado, así como

las estrategias que se desarrollarán para lograrlo.

 Realizar un estudio del demanda, apoyado en ciertos métodos

que garanticen la objetividad de los datos, como análisis de

 regresión y correlación, análisis de la industria, análisis de la

economía, etc. Elaborar el presupuesto de ventas (considerando

los datos pronosticados del inciso anterior y el juicio profesional

de los ejecutivos de ventas) distribuyéndolo en zonas, división,

líneas, etc.

2. Presupuesto de Producción

Una vez que el presupuesto de ventas está determinado, se debe

elaborar el plan de producción. Éste es importante ya que de él

depende todo el plan de requisitos respecto a los diferentes insumos o

recursos que se utilizarán en el proceso productivo.

Para determinar la cantidad que se debe producir de cada una de las

líneas que vende la organización hay que considerar las siguientes

variables:

 ventas presupuestadas de cada línea;

 inventarios finales deseados para cada tipo de línea (que pueden

ser determinados en función de rotaciones que se deseen de los

inventarios por línea; dicha rotación debe ser la óptima para el caso

específico de que se trate),

 los inventarios iniciales con que se cuente para cada línea.

3. Presupuesto de Materia Prima

El presupuesto de producción proporciona el marco de referencia para

diagnosticar las necesidades de los diferentes insumos.

En condiciones normales, cuando no se espera escasez de materia

prima, la cantidad debe estar en función del estándar que se haya

determinado para cada tipo de insumo por producto, así como de la

cantidad presupuestada para producir en cada línea, indicando a la vez

el tiempo en que se requerirá.

El presupuesto de requisitos de materia prima se debe expresar en

unidades monetarias una vez que el departamento de compras defina el

precio al que se va a adquirir (costo del material presupuestado).

En este presupuesto se incluye únicamente el material directo, ya que

los materiales indirectos (lubricantes, accesorios, etc.) se incorporan en

el presupuesto de gastos indirectos de fabricación.

4. Presupuesto de Mano de Obra

Este presupuesto trata de diagnosticar las necesidades de recursos

humanos (básicamente de obra directa) y cómo actuar, de acuerdo con

dicho diagnóstico, para satisfacer los requisitos de la producción

planeada.
Debe permitir la determinación del estándar en horas de mano de obra

para cada tipo de línea que produce la empresa, así como la calidad de

mano de obra que se requiere, con lo cual se puede detectar si se

necesitan más recursos humanos o si los actuales son suficientes.

5. PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

Cuando se ha elaborado el presupuesto de gastos de fabricación, debe

calcularse la tasa de aplicación tanto en su parte variable como en su

parte fija, y elegir una base adecuada para la estructura del

presupuesto de gastos de fabricación indirectos

6. PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIÒN

Para su cálculo es importante conocer el comportamiento de cada

partida en períodos anteriores, con el fin de determinar su monto para la

vigencia a presupuestar. En este presupuesto, además de los gatos que

implicarán desembolsos en efectivo, se deben incluir todos aquellos que

son el resultado de ajustes contables, por depreciaciones y

amortizaciones.

7. PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTA

El presupuesto de costo de ventas es una estimación del costo de los

artículos vendidos. La fórmula general es el inventario inicial de producto

terminado más el costo de manufactura de los artículos terminados

menos el inventario final de producto terminado.

Inventario inicial + costo artículo terminado – inventario final