Entrega

Nombre de la materia
Bases fiscales

Nombre de la licenciatura
Contabilidad

Nombre del alumno

Tania belem Lopez Serrano

Matrícula
010400406

Nombre de la tarea
Facultad de la autoridad fiscal

Unidad #
6

Nombre del Profesor

Edwriges Leyva
 Unidad 1 Facultad de la Autoridad fiscal.
Bases fiscales.

INTRODUCCION

¿Qué facultades tienen las autoridades tributarias?

La autoridad tributaria goza de diversas facultades que le permiten cumplir su cometido:

obtener los ingresos tributarios para cubrir el gasto público. Atendiendo a la estructura
de nuestro país es el Poder Ejecutivo quien ejerce la función administrativa, dentro de
esta se enmarcan la recaudación y la fiscalización, asignadas a la Secretaría de Hacienda
y Crédito Público (SHCP). El artículo 31, fracción XI, de la Ley Orgánica de la
Administración Pública Federal (LOAPF) dispone que a la SHCP corresponde:

Cobrar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos y

aprovechamientos federales en los términos de las leyes aplicables y vigilar y asegurar
el cumplimiento de las disposiciones fiscales;

Estas facultades, asignadas a la SHCP, las ejerce el Servicio de Administración Tributaria

(SAT) como órgano administrativo desconcentrado, subordinado a dicha secretaría. Así
tenemos que estas facultades consisten en:

Recaudación: cobro de impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos y

aprovechamientos federales, y
Fiscalización: vigilancia y aseguramiento del cumplimiento de las disposiciones fiscales.

La facultades de recaudación y fiscalización han sido categorizadas por algunos

autores[1] en facultades de comprobación, facultades de determinación y la facultad
económico coactiva. Asimismo, en la jurisprudencia 2a./J. 22/2020 la Suprema Corte de
Justicia de la Nación (SCJN) determinó que el artículo 16 constitucional contempla las
llamadas facultades de gestión, contenidas en el Código Fiscal de la Federación, que
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Bases fiscales.

consisten en la asistencia, control y vigilancia para el cumplimiento de las obligaciones

fiscales a cargo de los contribuyentes. El criterio es el siguiente:

FACULTADES DE COMPROBACIÓN Y DE GESTIÓN DE LAS AUTORIDADES FISCALES.

ASPECTOS QUE LAS DISTINGUEN.

Desde la perspectiva del derecho tributario administrativo, la autoridad fiscal, conforme

al artículo 16, párrafos primero y décimo sexto, de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos puede ejercer facultades de gestión (asistencia, control o vigilancia) y
de comprobación (inspección, verificación, determinación o liquidación) de la obligación
de contribuir prevista en el numeral 31, fracción IV, del mismo Ordenamiento Supremo,
concretizada en la legislación fiscal a través de la obligación tributaria. Así, dentro de las
facultades de gestión tributaria se encuentran, entre otras, las previstas en los
numerales 22, 41, 41-A y 41-B (este último vigente hasta el 31 de diciembre de 2019)
del Código Fiscal de la Federación; en cambio, las facultades de comprobación de la
autoridad fiscal se establecen en el artículo 42 del código citado y tienen como finalidad
inspeccionar, verificar, determinar o liquidar las referidas obligaciones, facultades que
encuentran en el mismo ordenamiento legal invocado una regulación y procedimiento
propios que cumplir.

Así, las facultades que la autoridad fiscal requiere para cumplir sus cometidos serían:

Facultades de comprobación para verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

Facultades de determinación, que implican para liquidación del importe de créditos
fiscales y sus accesorios.
Facultad económico-coactiva para efectuar el cobro forzoso de los créditos fiscales.
Facultades de gestión, consisten en asistencia, control y vigilancia para el cumplimiento
de las obligaciones fiscales.
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Bases fiscales.

Facultad sancionadora, es la posibilidad de imponer multas u otras medidas correctivas

por infringir las disposiciones fiscales.*
Facultad para emitir disposiciones de carácter general (facultad reglamentaria)**

TAREA

Redacta un simulacro de embargo administrativo donde destaques:

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Bases fiscales.

a) Que cualquier diligencia practicada durante éste debe asentarse en acta principal.

b) El tipo de bienes a embargar.

c) Los gastos de ejecución por cada diligencia.

d) El remate de los bienes.

¿Cuáles son los requisitos para que la autoridad proceda a iniciar el

Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE)?
La autoridad fiscal para dar inicio al Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE),
deberá contar con lo siguiente:

Un crédito fiscal a cargo del contribuyente.

Que el contribuyente tenga conocimiento de ese crédito fiscal a su cargo.
Que el contribuyente no hubiese pagado el crédito fiscal dentro del término legal
concedido para tal efecto.
Que el contribuyente no haya garantizado el interés fiscal.
¿Cuáles son las etapas del Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE)?
La autoridad fiscal en el desarrollo del Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE)
seguirá según el caso concreto todas o algunas de las siguientes etapas:

Mandamiento de Ejecución
Notificación del Mandamiento de Ejecución
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Requerimiento de Pago
Embargo
Remoción de Depositario
Avalúo
Convocatoria a Remate
Remate
Adjudicación de los Bienes
Aplicación de Producto del Remate

¿Qué es el requerimiento de pago?

Es el acto dentro del Procedimiento Administrativo de Ejecución mediante el cual la
autoridad ejecutora solicita al contribuyente, a su representante legal o a la persona con
quien se entiende la diligencia, el pago del crédito fiscal a cargo del contribuyente y sus
accesorios, o bien que acredite que ha cubierto dicho pago.

¿Qué es embargo en el Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE)?

La autoridad fiscal practica el embargo sobre bienes para rematarlos, enajenarlos fuera
de subasta o adjudicarlos en favor del fisco y satisfacer así el crédito fiscal y sus
accesorios legales.

La autoridad puede también practicar el embargo de depósitos o seguros a efecto de que

se realicen transferencias de fondos para satisfacer el crédito fiscal y sus accesorios
legales.
¿Qué bienes pueden ser embargados en el Procedimiento Administrativo de
Ejecución (PAE)?
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Bases fiscales.

Los bienes que pueden ser señalados por la persona que atiende la diligencia de
embargo en el Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE) o bien por la autoridad
ejecutora son los siguientes:

-Bienes inmuebles.
-Acciones, bonos cupones vencidos, valores mobiliarios, créditos de inmediato y fácil
cobro a cargo de entidades o dependencias de la Federación, estados, municipios,
instituciones o empresas de reconocida solvencia.
-Derechos de autor, patentes de invención, registros de modelos de utilidad, diseños
industriales, marcas y avisos comerciales.
-Obras artísticas, colecciones científicas, joyas, medallas, armas, antigüedades,
instrumentos de arte y oficios.
-Dinero y metales preciosos.
-Depósitos bancarios, componentes de fondos de ahorro o inversión.
-Bienes muebles distintos a los anteriores.
-La negociación del contribuyente.

¿Cuáles son los bienes que quedan exceptuados de embargo?

La autoridad fiscal no puede embargar los siguientes bienes, por estar exceptuados de
embargo o ser inembargables de conformidad con el Código Fiscal de la Federación son:

El lecho cotidiano, los vestidos del deudor y de sus familias.

Los muebles de uso indispensable del deudor y de sus familiares no siendo de lujo a
juicio del ejecutor.
Los libros, instrumentos, útiles y mobiliario indispensable para el ejercicio de la
profesión, arte y oficio a que se dedique el deudor.
La maquinaria, enseres y semovientes de las negociaciones cuando sean necesarios para
su actividad ordinaria.
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Las armas, vehículos y caballos que los militares en servicio deban usar conforme a las
leyes.
Los granos, mientras éstos no hayan sido cosechados, pero no los derechos sobre las
siembras.
El derecho de usufructo.
Los derechos de uso o de habitación.
El patrimonio de familia en los términos que establezcan las leyes desde su inscripción
en el Registro Público de la Propiedad.
Los sueldos y salarios.
Las pensiones de cualquier tipo.
Los ejidos.
Los depósitos que una persona tenga en su cuenta individual de ahorro para el retiro,
conforme a lo establecido en la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro.

¿La autoridad fiscal puede inmovilizar las cuentas bancarias del contribuyente?
Sí, la autoridad fiscal podrá inmovilizar los depósitos bancarios, seguros o cualquier otro
depósito en moneda nacional o extranjera que se realice en cualquier tipo de cuenta que
tenga a su nombre el contribuyente en las entidades financieras o sociedades
cooperativas de ahorro y préstamo de inversiones y valores, a excepción de los
depósitos que tenga en su cuenta individual de ahorro para el retiro.

En la práctica los contribuyente identifican a este acto de la autoridad fiscal como

“congelar cuentas bancarias”.

¿La autoridad fiscal puede embargar bienes que son propiedad de un tercero?
Si al momento de señalar bienes para embargo un tercero se opone y demuestra
documentalmente ser el propietario de esos bienes, a juicio del ejecutor, no se
practicará el embargo. Por ejemplo si la autoridad fiscal pretende embargar el auto de
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Bases fiscales.

un vecino del contribuyente deudor, el vecino podrá durante la diligencia oponerse al

embargo acreditando con la factura del auto que es el propietario del mismo.

El tercero que afirme ser propietario de los bienes o negociaciones o titular de los
derechos embargados, podrá hacer valer el recurso de revocación en cualquier tiempo
antes de que se finque el remate, se enajenen o adjudiquen los bienes a favor del fisco
federal.

- Los gastos de ejecución por cada una de las diligencias, no podrán ser menores al
importe de Page 4 un salario mínimo general del área geográfica correspondiente a la
jurisdicción en donde se encuentra radicado el crédito, ni exceder de la cantidad
equivalente al salario mínimo general elevado al año. Artículo 4.

CONCLUSION

¿Qué sucede con el producto obtenido del remate, enajenación o adjudicación de los
bienes al fisco?
El producto obtenido del remate, enajenación o adjudicación de los bienes al fisco se
aplicará a cubrir el crédito fiscal.

REFERENCIAS

El procedimiento administrativo de ejecución de la página 335 a la 383.