¿Qué facultades tienen las autoridades tributarias?

La autoridad tributaria goza de diversas facultades que le permiten cumplir su

cometido: obtener los ingresos tributarios para cubrir el gasto público. Atendiendo
a la estructura de nuestro país es el Poder Ejecutivo quien ejerce la función
administrativa, dentro de esta se enmarcan la recaudación y la fiscalización,
asignadas a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP). El artículo 31,
fracción XI, de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal (LOAPF)
dispone que a la SHCP corresponde:
Cobrar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos y
aprovechamientos federales en los términos de las leyes aplicables y vigilar y
asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales;
Estas facultades, asignadas a la SHCP, las ejerce el Servicio de Administración
Tributaria (SAT) como órgano administrativo desconcentrado, subordinado a dicha
secretaría. Así tenemos que estas facultades consisten en: 

 Recaudación: cobro de impuestos, contribuciones de mejoras, derechos,

productos y aprovechamientos federales, y
 Fiscalización: vigilancia y aseguramiento del cumplimiento de las
disposiciones fiscales. 

La facultades de recaudación y fiscalización han sido categorizadas por algunos

autores[1] en facultades de comprobación, facultades de determinación y la
facultad económico coactiva. Asimismo, en la jurisprudencia 2a./J. 22/2020 la
Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) determinó que el artículo 16
constitucional contempla las llamadas facultades de gestión, contenidas en el
Código Fiscal de la Federación, que consisten en la asistencia, control y vigilancia
para el cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo de los contribuyentes. El
criterio es el siguiente:
FACULTADES DE COMPROBACIÓN Y DE GESTIÓN DE LAS AUTORIDADES
FISCALES. ASPECTOS QUE LAS DISTINGUEN.
Desde la perspectiva del derecho tributario administrativo, la autoridad fiscal,
conforme al artículo 16, párrafos primero y décimo sexto, de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos puede ejercer facultades de gestión
(asistencia, control o vigilancia) y de comprobación (inspección, verificación,
determinación o liquidación) de la obligación de contribuir prevista en el numeral
31, fracción IV, del mismo Ordenamiento Supremo, concretizada en la legislación
fiscal a través de la obligación tributaria. Así, dentro de las facultades de gestión
tributaria se encuentran, entre otras, las previstas en los numerales 22, 41, 41-A y
41-B (este último vigente hasta el 31 de diciembre de 2019) del Código Fiscal de
la Federación; en cambio, las facultades de comprobación de la autoridad fiscal se
establecen en el artículo 42 del código citado y tienen como finalidad inspeccionar,
verificar, determinar o liquidar las referidas obligaciones, facultades que
encuentran en el mismo ordenamiento legal invocado una regulación y
procedimiento propios que cumplir.
Así, las facultades que la autoridad fiscal requiere para cumplir sus cometidos
serían:

 Facultades de comprobación para verificar el cumplimiento de las

obligaciones fiscales.
 Facultades de determinación, que implican para liquidación del importe de
créditos fiscales y sus accesorios.
 Facultad económico-coactiva para efectuar el cobro forzoso de los créditos
fiscales.
 Facultades de gestión, consisten en asistencia, control y vigilancia para el
cumplimiento de las obligaciones fiscales.
 Facultad sancionadora, es la posibilidad de imponer multas u otras medidas
correctivas por infringir las disposiciones fiscales.*
 Facultad para emitir disposiciones de carácter general (facultad
reglamentaria)**

Hay que advertir que esta clasificación solo es de carácter enunciativo y que la
autoridad goza de todas las facultades que prevean las leyes, que pueden
coincidir con esta clasificación o no. En cualquier caso, la autoridad puede ejercer
las facultades necesarias para cumplir sus fines orientados al bien común; por lo
que, al ejercerlas, deberá atender los principios, derechos humanos y sus
garantías, que la CPEUM y los Tratados Internacionales le imponen.