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SESIÓN 01:
Introducción al Derecho Tributario.
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PROPOSITO DE LA CLASE

Explicar y conocer los

tributos que conforman
el derecho tributario
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INTRODUCCIÓN AL
DERECHO TRIBUTARIO.
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Introducción al derecho tributario en Perú

El derecho tributario en Perú implica el conjunto de normas jurídicas

que regulan a los tributos e impuestos, así como sus implicaciones.

El derecho tributario es
una rama autónoma del
derecho financiero e
implica el conjunto de
Qué es el normas jurídicas que
regla la creación,
A diferencia el derecho
financiero, se encarga
derecho recaudación y todos los
del estudio de la
demás aspectos
tributario? relacionados con los
recaudación y el gasto;
tributos, sean éstos
impuestos, tasas o
contribuciones
especiales.
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El Derecho Tributario es una rama que pertenece al

derecho público y en particular, es una desmembración
del derecho administrativo general, pues se encarga de
regular las relaciones entre Estado y particulares
ocasionadas por la aplicación de los tributos.”
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Según Juan Martín Queralt, el derecho tributario

es el conjunto de normas jurídicas, principios
jurídicos – referidos a la tributación -,
jurisprudencia y doctrina que regulan, la creación,
recaudación y todos los demás aspectos
relacionados con los tributos y la relación jurídica
tributaria.

Catalina García Vizcaino, representa

el conjunto de normas jurídicas que
regulan a los tributos en sus
distintos aspectos y las
consecuencias que ellos generan.
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Nuestro sistema tributario

Cuando hablamos de sistema

tributario, nos estamos refiriendo al
conjunto de normas jurídicas que
establecen tributos y las que regulan
los procedimientos y deberes formales
necesarios para hacer posible el flujo
de tributos al Estado, así como las que
contienen los principios del derecho
tributario, usualmente sedimentadas
en el texto constitucional.

División y contenido del derecho

tributario en Perú

El derecho tributario se divide en

dos grandes ramas: el derecho
tributario general y el derecho
tributario especial.
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Derecho tributario general

En primer lugar, el derecho tributario general abarca las
normas y principios que la administración tributaria utiliza
para comprobar si corresponde que determinada persona
pague determinado tributo y en –su caso- realizar la
liquidación respectiva.

A su vez, implica dos tipos: El derecho tributario material o sustancial y el derecho

tributario formal.

Derecho tributario material

El derecho tributario material abarca el conjunto de normas jurídicas que regulan la

obligación económica tributaria entre el sujeto activo y el sujeto pasivo, generada
por la verificación del hecho generador imponible previsto en la ley.
Derecho procedimental tributario Pregrado
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Es la parte del derecho tributario que disciplina el proceso y los procedimientos existentes
entre el sujeto activo y el sujeto pasivo de la obligación tributaria, sean éstas por la aplicación
de una norma material o formal.

Algunos ejemplos son:

- Proceso contencioso tributario

– Derecho procedimental tributario.

Derecho penal tributario

Cuando hablamos de el derecho penal tributario, nos
referimos al conjunto de normas

que tienen por objeto el análisis de los delitos tributarios y sus

correspondientes

sanciones penales, como la defraudación tributaria o el contrabando.

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La doctrina jurídica puede ser

considerada como una fuente
Fuentes del derecho supletoria del derecho tributario
tributario cuando existe una opinión común de
los mas de los autores y especialistas
sobre una misma materia.

De acuerdo a lo señalado en la Norma

III del Código Tributario, las fuentes Las disposiciones
del derecho tributario en Perú son: constitucionales

 Fuente.
Se refiere al monto de los bienes o de la riqueza de una persona física o moral de donde
provienen las cantidades necesarias para el pago de los impuestos. De tal forma
las fuentes resultan ser el capital y el trabajo
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Poder Tributario del Estado

La potestad
tributaria
constituye el
poder que tiene tributos, el cual
el Estado para no puede ser
imponer a los ejercido de encuentra sujeto
particulares el manera a una serie de
pago de los discrecional o, límites que le
dado el caso, de son impuestos
forma arbitraria, orden
por el constitucional o
sino que se ordenamiento legal.”
jurídico, sean
estos de
Poder Tributario del Estado Programa de
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“Partimos del
concepto de Poder
tributario del Estado
como

atribución o potestad
atribuida por la
tributos” Constitución a los
diferentes

niveles de
gobierno para
crear,
modificar,
suprimir o
exonerar
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El Sistema Tributario Peruano

Poder Tributario del Estado

“Partimos del concepto de Poder tributario del Estado como

atribución o potestad atribuida por la Constitución a los diferentes
niveles de gobierno para crear, modificar, suprimir o exonerar
tributos”
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La Constitución Tributaria : Artículo

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74° Constitución Política

“sistema constitucional, el artículo 74° de la Constitución se refiere a los principios constitucionales en relación con los tributos,
pero debe advertirse que esa referencia al ‘tributo’ no atañe única y exclusivamente a la obligación tributaria que nace de un hecho
imponible sino a toda obligación de carácter tributario que deriva de ese poder tributario”. Añadiendo que: “Sin duda, la creación
del Anticipo Adicional del Impuesto a la Renta es una clara manifestación del ejercicio de dicho poder tributario y como tal ha de
encontrarse sometida al respeto de los principios constitucionales”.
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Poder Tributario (o Poder Impositivo)

Poder que los Estados tienen
sobre sus súbditos de detraer
parte de la riqueza individual
para efectuar las exigencias de
los conglomerados sociales.
El poder tributario es
Este poder se ejerce no también conocido
solamente con el objeto de con el nombre de
recaudar ingresos sino con poder impositivo,
el fin de cumplir los supremacía tributaria,
objetivos de política potestad impositiva,
económica o financiera que potestad tributaria y poder
percibe el Estado. fiscal.

LUIS HERNÁNDEZ BERENGUEL 13

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Limitaciones al Poder Tributario

Derivadas de la
De carácter general que organización política de
corresponde a los principios los Estados y de internacional.
jurídicos de la tributación. su coexistencia en
el orden
Quién tiene poder tributario A Través de quien Sobre qué tipo de Cuál es el instrumento
lo ejerce tributos legal a ser utilizado

Impuestos (¿salvo derechos

arancelarios?)
Poder Legislativo Contribuciones Ley
El Gobierno Central
Derechos Arancelarios
Tasas Decreto Supremo
Poder Ejecutivo
Demás impuestos Decreto Legislativo
Contribuciones
El Gobierno Local Municipalidad Contribuciones y tasas (servicios del Ordenanza Municipal
(conforme a ley) Gobierno Local)

El Gobierno Regional (Ley Consejo Regional Contribuciones y tasas (servicios

28390) del Gobierno Regional) Ordenanza Regional

JAIME ESCRIBENS OLAECHEA 36

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Poder Tributario y Normas Tributarias

“Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por ley

o decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se

regulan mediante Decreto Supremo”

Artículo 74° Constitución Política del Estado

El Congreso puede delegar en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar, mediante decretos legislativos, sobre la materia específica y
por el plazo determinado establecidos en la ley autoritativa.
No pueden delegarse las materias que son indelegables a la Comisión Permanente.
Los decretos legislativos están sometidos, en cuanto a su promulgación, publicación, vigencia y efectos, a las mismas normas que rigen para la
ley.
El Presidente de la República da cuenta al Congreso o a la Comisión Permanente de cada decreto legislativo
Artículo 104° de la Constitución Política del
Estado
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Poder Tributario de Gobiernos Regionales

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y Locales
“Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o

exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y con los límites que señala la ley.”

Artículo 74° Constitución Política del Estado

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Ordenamiento Tributario Peruano

● Constitución Política del Perú 1993

● Ley Marco del Sistema Tributario Nacional D.Leg. 771
● Código Tributario
● Leyes y reglamentos
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BASE LEGAL:
En mérito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo,
mediante Decreto Legislativo No. 771 dictó la Ley Marco
del Sistema Tributario Nacional, vigente a partir desde
1994, con los siguientes objetivos:

1. Incrementar la recaudación.
2. Brindar una mayor eficiencia, permanencia y
simplicidad.
3. Distribuir equitativamente los ingresos que
corresponden a los gobiernos locales.
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P o d e r Tr i b u t a r i o d e l E s t a d o

Gobierno Central Gobierno Local Gobierno Regional

Crea, modifica, deroga, exonera Crea, modifica, su pr ime y exonera Crea, modifica, sup r im e y exonera

Congreso Ejecutivo Muni cipali dad Distrital Regiones

Municipalidad Provincial

Contribuciones Impuestos Ta s a s Aranceles Ta s a s Contribuciones Ta s a s Contribuciones

Arbitrios Arbitrios Arbitrios

Derechos Derechos Derechos
Licencias Licencias Licencias
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P o d e r Tr i b u t a r i o d e l E s t a d o

Gobierno Central Gobierno Local Gobierno Regional

Congreso Ejecutivo M u n i c i p a l i d a d Distrital Regiones

Mu nicipalidad Provincial

LEY D . L E G I S L AT I V O O R D E N A N Z A M U N I C I PA L ORDENANZA REGIONAL

D.SUPREMO
 S I S T E M A T R I B U TA R I O

C Ó D I G O T R I B U TA R I O TRIBUTOS

IMPUESTOS

TA S A S

CONTRIBUCIONES
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S I S T E M A T R I B U T A R I O Contabilidad

G o b i e r n o Central G o b i e r n o L o cal G o b i e r n o Regional

Const. Art. 7 4 ° Const . Art. 7 4 ° y Art. 1 9 6 Const. Art. 1 9 3 °
D . L eg . 7 7 6 - L e y Org. d e Municipal L e y 2 7 7 8 3 - L e y d e B a s e s d e la D escet.
D. L eg . 9 5 5 - L e y d e Descentralización. Fiscal L e y 2 7 8 6 7 - L e y Org. d e G o b . R e g .

I M P U E S T O S I M P U E S T O S I M P U E S T O S

C O N T R I B U C I O N E S
I m p u e s t o a la R e n t a I m p u e s t o Predial

T A S A S
I G V Alcabala

I S C A los Juegos

De re chos Arancelarios A los Espectáculos

Públicos N o Deportivos
I TA N Ve h i c u l a r

ITF Apuestas

M á qu in a s Tra ga m one d a s Promoción Municipal

C O N T R I B U C I O N E S Al rodaje

Se gur o Social A las Emb a rc io ne s d e R e c r e o

S E N AT I C O N T R I B U C I O N E S

S E N C I C O O b ra s Publicas

T A S A S T A S A S

Arbitrios

D e r e c h o s

Licencias
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Hablar de tributos es indicar las obligaciones netamente de

los contribuyentes.
Para que exista tributo, se necesita la participación de los
siguientes sujetos:

SUJETO PASIVO SUSTITUTO O AG. DE RETENENCION SUJETO ACTIVO

COMPRADOR VENDEDOR ESTADO

“ Los impuestos, después de todo, son obligaciones

que pagamos por el privilegio de pertenecer a una
sociedad organizada”
Franklin D. Roosevelt
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OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Art. 1.- C°T. Concepto de la obligación tributaria.

La obligación tributaria que es de derecho público, es el vínculo

entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley,
que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria
siendo exigible coactivamente
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SUJETO ACTIVO Contabilidad

Es el Estado como ente abstracto.

PODER TRIBUTARIO Entidad del Estado que tiene

la facultad, poder o potestad de crear
tributos (art. 74 Const.)

ACREEDOR TRIBUTARIO Es aquel a favor del cual debe

realizarse la prestación Tributaria (art. 4
C.T.)

ADMINISTRACIÓN Entidad encargada de la TRIBUTARIA

recaudación y fiscalización tributaria.

32/40
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SUJETO ACTIVO
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Hay que distinguir:

PODER ACREEDOR ADMINISTRACION
TRIBUTARIO TRIBUTARIO TRIBUTARIA
SUNAT, INDECOPI,
- Gob. Central Ministerios, CONASEV,
1) Gob. Central SBS.
- Congreso - Gob. Regional
- P. Ejecutivo Municipalidad Distrital,
- Gob. Local
Provincial, en Lima (SAT)
2) Gob. Regional
- Entidades de
Derecho Público SENATI
3) Gob. Local con personería jurídica
propia (SENATI, SENCICO, SENCICO
ESSALUD, CONAFOVI- ESSALUD (SUNAT)
CER)
33/40
Dr. Yube Ostos.
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Elementos de la Relación Tributaria:

Es aquel obligado
al cumplimiento de 2. SUJETO PASIVO
la prestación
tributaria (DEUDOR TRIBUTARIO)
Art. 7 del CºT

CONTRIBUYENTE
Es aquél que realiza o,
respecto del cual, se
produce el hecho
generador de la
obligación tributaria
descrita en la ley.
Art. 8 del CºT
RESPONSABLE
Es aquél que, sin tener la
condición de contribuyente,
debe cumplir con la
obligación atribuida a éste.
*Puede ser Originaria o
Derivada.
Art. 9 del CºT
34/40
EL CONTRIBUYENTE Pregrado
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CAPACIDAD TRIBUTARIA: Aptitud jurídica de cualquier persona natural

o jurídica, para tener la calidad de sujetos de derechos y obligaciones
tributarias atribuida por Ley (art. 21 C.T.).

- Capacidad civil (goce)

CAPACIDAD TRIBUTARIA.
- Capacidad contributiva
(económica)

- Personas Naturales
- Personas Jurídicas
- Comunidad de bienes
TIENEN - Patrimonios
CAPACIDAD TRIBUTARIA - Sucesiones Indivisas
(Art. 21 C.T.). - Fideicomisos
- Sociedades de Hecho
… Y LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA … ? - Sociedades conyugales
35/40
- Otros entes colectivos
 CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
Capacidad tributaria:
Consiste en la aptitud
potencial para realizar el
hecho generador imponible
que el legislador ha estimado
para el nacimiento de la
obligación tributaria.
*Capacidad legal ligada a un patrimonio
materia de carga tributaria.
Principio implícito en la Constitución
Art. 74. conc. Art. 21 del CºT
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Capacidad contributiva:
 Es la capacidad económica del
sujeto pasivo para contribuir a la
cobertura de los gastos públicos.
 La capacidad contributiva
supone que el sujeto pasivo es
titular de un patrimonio o de una
renta, los cuales una vez
cubierto los gastos vitales, son
aptos para hacer frente al pago
de tributos.
* Un elemento especial de esta
capacidad es la existencia de
cierta manifestación de riqueza o
incremento patrimonial.
SENTENCIA DEL TC. Exp. N° 033-2004-AI/TC
Principios Rectores de la Tributación en la Const.
36/40
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OBJETIVOS Y RAZONES DE
CONTRIBUIR

Por solidaridad, para favorecer la redistribución.

Para financiar la infraestructura pública, los

programas y servicios a cargo del Estado.

Porque es una obligación legal sujeta a

sanciones.
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BENEFICIOS Y
RETRIBUCIONES
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CONCENTRACION DE LOS CONTRIBUYENTES

MEGA
86% 54
Principales TOPS
Contribuyentes 200
PRINCIPALES

REGIMEN GENERAL
3.5%
Medianos y
Pequeños REGIMEN MYPE
Contribuyentes 9.5%
El resto RER
0.2%
14% RUS
0.3%

PROFESIONALES INDEPENDIENTES
0.1%
aspectos doctrinarios,
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ASPECTO DOCTRINARIO
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ESTRUCTURA LEGAL GENERAL Contabilidad

Decreto Supremo Decreto Supremo

N° 055-99-EF N° 179-2004-EF

IM RE
GE PUES L
LA NER TO
IM EY DE

EN A

LEY STO
PU NTA
S V AL
S
TA

E
DE A LA
L

L
EL SISTEMA
TRIBUTARIO
NACIONAL

CODIGO
TRIBUTARIO

Decreto Supremo N°
135-99-EF
ESTRUCTURA LEGAL Programa de
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NORMATIVIDAD TRIBUTARIA

CODIGO
TRIBUTARIO
(CT)

LEY DEL IMPUESTO

LEY DEL IMPUESTO A
GENERAL A LAS
LA RENTA
VENTAS
(LIR)
(LIV)

REGLAMENTO DE
LEYES

RESOLUCIONES DE
SUPERINTENDENCIAS

DIRECTIVAS
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LA NORMATIVIDAD
TRIBUTARIA

NORMAS NORMAS
GENERALES COMPLEMENTARIAS

LEY DEL I.R. REGLAMENTO DE LA

LEY DEL I.R.
LEY DEL IGV E ISC
REGLAMENTO DE LA LEY
DEL IGV E ISC
CODIGO RESOLUCIONES DE
TRIBUTARIO SUPERINTENDENCIA

DIRECTIVAS DE SUNAT
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LOS TRIBUTOS
Tipos de tributos
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Los tipos de tributos son aquellos pagos que exige el Estado a su

ciudadanía, siendo su fin el pago de las actividades que este
. realiza o de las políticas económicas.

los tipos de tributos son los diferentes cargos que

aplica el Estado a la ciudadanía, dependiendo estos
de la actividad a la que se aplique, o la razón por la
que se aplican.
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Impuestos

La base imponible de los impuestos,

es decir, a lo que se aplica el
impuesto, son las actividades que
evidencian la capacidad de pago de un
contribuyente. En este sentido,
actividades como negocios, renta,
consumo, et
Son tributos que se exigen sin
una contraprestación
establecida. Esto es, sin que el
contribuyente sepa en qué se
gastarán los recursos.
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Una tasa es el pago que realiza

un individuo por utilizar o

Tasas
servirse de un servicio público.
En este sentido, el mejor ejemplo
son las tasas que se cobran para
la homologación de títulos en las
universidades.
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Contribución

La contribución es un tributo que grava los beneficios obtenidos o la

apreciación del valor de los bienes de un contribuyente como
consecuencia de la realización de obras públicas o la creación o
ampliación de los servicios públicos.

Para hacernos una idea, por ejemplo, suele darse cuando

se construye una carretera o una estación de metro.
Cuando esto ocurre, el valor de los terrenos cercanos
aumenta, de tal forma que dicho suceso puede dar
origen a la exigencia de un tributo.
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NATURALEZA TIPOS

CARÁCTER
CONTRIBUTIVO IMPUESTOS

CARÁCTER TASAS
PECUNIARIO TRIBUTOS

CARACTER CONTRIBUCIONES
COACTIVO
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IMPUESTOS TASAS CONTRIBUCIONES

Los impuestos son

tributos cuyo hecho Se denominan tasas a los
imponible se define sin tributos que gravan la
referencia a servicios realización de alguno de
prestados o actividades los siguientes hechos
desarrolladas por la imponibles, servicios
Administración Pública. especiales, cuyo retorno
se realiza con servicios.
IGV
IMPUESTO A LA RENTA ARBITRIO MUNICIPAL
Son tributos cuyo
hecho imponible
consiste en la
obtención por el
obligado tributario de
un beneficio.
ESSALUD
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