INSTITUTO SIGNOS DE FÉ

ESCUELA DE CONTABILIDAD
MAESTRÍA DE CONTABILIDAD CON MENCIÓN EN
AUDITORÍA Y CONTROL INTERNO

Cuáles son los mecanismos de defensa que tienen los

contribuyentes en los procedimientos tributarios

Asignatura:
Derecho Tributario y Financiero.

Presentado por:
CPC. Valencia Elorrieta, Santos Gabriel

Profesor responsable:
Dra. Wilma Yecela Livia Robalino

CUSCO – PERÚ
2020
 ÍNDICE

ÍNDICE...........................................................................................................................

CAPÍTULO I INTRODUCCIÓN..................................................................................

1.1 RESUMEN...............................................................................................................

CAPITULO II: MARCO TEÓRICO.............................................................................

2.1 PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA..................................

2.2 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO...........................................

2.3 PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO TRIBUTARIO....................................

2.4 PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA............................................

CONCLUSIONES.......................................................................................................

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS.........................................................................

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 CAPÍTULO I
INTRODUCCIÓN

1.1 RESUMEN
El presente trabajo tiene por objeto fomentar todo aquel que se encuentra
involucrado en temas tributarios, un conjunto de diversas aproximaciones
jurídicas en relación con los procedimientos y procesos tributarios que muchas
veces se presentan como la vía de comunicación y defensa de derechos de los
ciudadanos en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y administrativas,
frente a las autoridades, tribunales administrativos y judiciales, así como también,
una herramienta de consulta a los funcionarios que integran dichas instituciones,
en su tarea de resolver casos concretos.

A modo de exordio, se puede señalar que en nuestra normativa tributaria y

administrativa, el conocimiento de todos los procedimientos y procesos tributarios
presenta, en primer lugar, la enorme dificultad propia de una verdadera dispersión
normativa. En efecto: acerca de este tema hay que tener presente que tanto el
denominado “derecho procedimental tributario” o como el titulado
“derecho procesal tributario”, se complementan para constituir los diversos
procedimientos y procesos tributarios vinculados con otras materias (Procesal
Constitucional, Procesal Administrativo, Procesal Penal, Procesal Civil, etc.).

En segundo término, y sumándose a la dificultad que acabamos de señalar,

debemos de admitir que en lo concerniente a esa gran diversidad normativa,
enfrentamos una complejidad adicional. Nos referimos a lo que podemos calificar
como permanente enmienda de los textos legislativos, lo cual es realizado, en la
mayoría de las múltiples ocasiones, no sólo de manera defectuosa y contradictoria,
sino con métodos carentes, usualmente, de toda sistemática y de una adecuada
simplificación administrativa.

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 Por los motivos expuestos, en este trabajo monográfico ofreceremos una
somera síntesis de los distintos procedimientos y procesos tributarios vigentes en
nuestro país, en los diversos ámbitos, desde un punto de vista teórico, dejando
para la siguiente edición propuestas que impliquen mejorar la normativa
procedimental y procesal tributaria.

En cumplimiento de ese cometido presentamos la obra en tres partes. La

primera parte referida a la aproximación al derecho procedimental y procesal
tributario, en la cual se esboza de manera general temas y conceptos rectores a
nivel procesal y procedimental, y se desarrolla el régimen de los procedimientos
tributarios y el derecho administrativo sancionador relacionado con materia
tributaria, entre otros temas importantes y trascendentales para el desarrollo
integral de la temática.

La segunda parte trata sobre el análisis jurídico de los procedimientos

tributarios y administrativos, los principios y derecho de los administrados, que
comprende un análisis conceptual de dichos procedimientos: como el
procedimiento de fiscalización, el procedimiento de cobranza coactiva y los
procedimientos contenciosos tributarios, culminando con los procedimientos no
contenciosos tributarios de nuestra legislación.

Por último, llegamos a nuestras conclusiones de los temas tratados y

promoviendo de este modo la mejora de nuestra Legislación Tributaria
acercándose a un equilibrio entre el administrado y administración.

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 CAPITULO II: MARCO TEÓRICO

2.1 PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA

ción y el deudor tributario.

En nuestro ordenamiento el procedimiento no contencioso tiene su origen

en el derecho de Petición.

En nuestro ordenamiento legal, el derecho de petición esta consagrado en

el inciso 20 del artículo 2° de la Constitución Política del Perú.

El procedimiento no contencioso se inicia con una solicitud por parte del

interesado cuya pretensión no está orientada a la impugnación de un acto

administrativo en particular, si no a la declaración por parte de la administración

de una situación jurídica que incidirá en la determinación de la obligación

tributaria que ha de corresponderle, así tenemos las solicitudes de devoluciones,

compensación, de declaración de prescripción, de declaración de inaceptación, de

inscripción de un registro de entidades exoneradas, así como las solicitudes de

acogimiento de aplazamientos y/o fraccionamientos y demás beneficios para el

pago de la deuda tributaria “con carácter general” que establezca el Poder

Ejecutivo, entre otros.

En el artículo 163° del Código Tributario, se ha previsto que si la

Administración Tributaria no atiende las solicitudes no contenciosas dentro del

plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles, los contribuyentes pueden acogerse al

silencio administrativo negativo e interponer recurso de reclamación contra la

resolución denegatoria ficta de solicitud no contenciosa, pudiendo acogerse al

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silencio administrativo negativo incluso en la etapa de apelación, cuando el

recurso de reclamación contra ficta denegatoria no sea atendido dentro del plazo

de Ley.

2.4 PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

Los procedimientos tributarios según el código tributario en su libro III,

artículo 112; nos dice que son cuatro, entre ellos el procedimiento de Cobranza

Coactiva que según el artículo 117 del mismo código nos dice qué: “El

Procedimiento de Cobranza Coactiva es iniciado por el Ejecutor Coactivo

mediante la notificación al deudor tributario de la Resolución de Ejecución

Coactiva, que contiene un mandato de cancelación de las Ordenes de Pago o

Resoluciones en cobranza, dentro de siete (7) días hábiles, bajo apercibimiento de

dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecución forzada de las mismas, en

caso que éstas ya se hubieran dictado”.

Cabe

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 CONCLUSIONES

 La Administración Tributaria tiene un papel importante en la distribución

del ingreso, por lo tanto debe asegurarse de cobrarlos de tal manera que se pueda
sostener la equidad en su recaudación (es decir que la contribución media sea
mayor a medida que incrementan los montos de ingreso de los contribuyentes).
Lastimosamente. El desconocimiento de la normativa tributaria y los escudos
fiscales afectan a los primeros y últimos decirles de ingreso respectivamente. Es
necesario establecer controles sobre la base imponible declarada, debido a que son
los contribuyentes de mayores ingresos aquellos que se deducen gastos
(contemplados en la normativa tributaria) obteniendo un impuesto causado que al
relacionarlo con su ingreso total implica una contribución media impositiva menor
en relación a la de un contribuyente que se encuentra en condiciones económicas
inferiores.

 Por lo anteriormente expuesto, es recomendable establecer cambios en la

normativa tributaria con el fin de no dejar espacio a la elusión tributaria,
especialmente en aspectos relativos a la conciliación que realizan los
contribuyentes para el pago del impuesto a la renta, donde los escudos fiscales
juegan un papel decisivo al momento de pagar sus tributos. Solo así, la
Administración Tributaria podrá recaudar más y asegurarse que estos recursos
provengan de los estratos más altos.

• La evaluación de los mecanismos de gestión de la Administración respecto

a temas de control no fue revisada en este trabajo, pero deben ser apoyados con lo
mencionado en el párrafo anterior, es decir, el control se debe amparar en una
normativa que facilite el cobro de impuestos y trate de minimizar vacíos que
puedan conducir hacia la elusión tributaria.

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 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

RTF Nº1766-Q-2014/02.04.2014: Ampliación del Plazo para la presentación de

información debido a que requiere cierto grado de análisis y elaboración.

RTF Nº388-Q-2014/16.01.2014: plazo para exhibir y entregar documentación de

acuerdo a ley.

RTF Nº2403-8-2014/19.02.2014: Inexistencia de la solicitud verbal del prorroga.

RTF Nº2639-4-2014/24.02.2014: Nulidad de notificación por no haber adquirido

la condición de no habido.

RTF Nº707-Q-2014/31.01.2014: Extensión indebida del plazo de duración de la

fiscalización por falta de motivación

https://www.mef.gob.pe/defensoria/boletines/C_dcho_tributario_present.pdf

http://www.sunat.gob.pe/

https://lpderecho.pe/mecanismos-defensa-contribuyentes-procedimientos-tributarios/