Planeando un Compromiso

La planeación es la
parte mas
importante de la
auditoría.

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Planeando un Compromiso
El proceso de planeación variará
considerablemente de cliente a cliente,
dependiendo del tamaño, conocimiento del
cliente y otros factores que influyen en la
oportunidad y alcance para nuestra
planeación.

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Planeando un Compromiso
Todo el equipo de auditoría debe participar
en el evento de planeación.
Socios y Gerentes deben adoptar un método
flexible para hacer la planeación, de forma tal
que el grado de detalle sea apropiado según
la naturaleza y complejidad de la auditoría.

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Planeando un Compromiso
Componentes claves de una buena
planeación:
» Establecer las responsabilidades del
Equipo de Auditoría

» Mantener una adecuada secuencia de

Eventos

» Comunicación con el Cliente

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Secuencia de eventos

Durante la planeación se debe mantener una

secuencia de los eventos que se han desarrollado y
deben desarrollarse.

Es recomendable realizar una reunión de planeación

para establecer la agenda de los eventos a realizar
para el compromiso.

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Secuencia de eventos
Pasos resumidos para el desarrollo de una
buena planeación:
– Acordar el método de planeación a utilizar en el
compromiso
– Lograr un entendimiento del cliente y de su entorno
– Considerar información preliminar con respecto al
cliente
– Tener un entendimiento de los controles y sistemas
de información financiera

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Secuencia de eventos
Pasos resumidos para el desarrollo de una buena
planeación:
– Realizar una revisión analítica preliminar
– Evaluación del riesgo
– Analizar el riesgo de fraude
– Considerar las leyes y regulaciones que afecten el compromiso
– Determinar la materialidad
– Desarrollar la estrategia de auditoría

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Secuencia de eventos
Pasos resumidos para el desarrollo de una
buena planeación:
– Preparar el memorando de planeación y actualizar los
programas de auditoría
– Revisar el presupuesto de horas y programar las
fechas de las visitas
– Comunicación y aprobación del plan

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Comunicación con el Cliente

Muchas decisiones de
planeación son
importantes para el
cliente y de igual
manera, el cliente debe
estar involucrado en el
proceso.

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Comunicación con el Cliente
Los siguientes asuntos normalmente
requerirán del cliente, algún enlace o
discusión en la etapa de planeación:
• Presupuestos de tiempo y fechas criticas de
entrega
• Disposición y tiempo del personal del cliente
• Detalles de la participación de terceros
• Hallazgos de nuestros procedimientos
analíticos preliminares

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Comunicación con el Cliente
• Cambios significativos en los negocios,
administración o cambios importantes en el
personal clave de la Empresa
• Potenciales problemas de auditoría
• Expectativas del cliente y requerimientos con
relación a la auditoría
• Honorarios de auditoría

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Importancia de una buena
planeación
Como cualquier
proyecto, si se va a
llevar a cabo una
auditoría calidad y
eficiencia, esta debe
ser planificada

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Elementos del proceso de
planeación
• Búsqueda de información
• Evaluación de riesgo
• Diseño de los procedimientos de
auditoría

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Elementos del proceso de
planeación

Estos tres (3) elementos del proceso de

planeación pueden descomponerse en un
número mayor de actividades específicas.
El siguiente diagrama muestra esta
división dentro de la planeación

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 Secuencia de actividades
Diseño de procedimientos de
Búsqueda de información Evaluación de riesgo auditoría

Comprensión de los objetivos del

compromiso

Entendimiento del cliente y su

entorno

Controles y sistemas del informe financiero

Revisión analítica preliminar

Valoración del riesgo de material inexacto

Valoración del riesgo de fraude

Consideración de leyes y regulaciones

Desarrollo de una estrategia y un

Materialidad
plan de auditoría

Otras consideraciones en la Diseño de procedimientos de

planeación auditoría

Asignación de personal
administrativo

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La planeación es un proceso
continuo
La planeación no es una fase discreta de la
auditoria y no se detiene una vez que el
trabajo de campo comienza. Es un proceso
que continua a lo largo de toda la auditoría.

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Entendimiento de los objetivos
de la auditoría
Es importante que ambos, el auditor y el
cliente, tengan un buen entendimiento de
los objetivos de la auditoría. El cliente
necesita tener claro entendimiento de los
objetivos de la auditoría para evitar
expectativas no reales en el resultado. El
auditor necesita estar consciente de esto.
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Objetivos de una Auditoría
De la manera más simple, el objetivo de una
auditoría es expresar una opinión en cuanto
a:
“si los estados financieros están preparados,
en todos los aspectos materiales, de acuerdo
con el marco del informe financiero
aplicable”
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Otros Objetivos de una
Auditoría
• Informe sobre la estructura del control
interno de la Entidad
• Informe a las autoridades reguladoras
• Informes especiales o cumplimiento
• Investigación de ciertos asuntos o pruebas
de ciertas cuentas especificas

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Comprendiendo al cliente y su
entorno
Una vez que el cliente y el auditor están
claros en cuanto a los objetivos del
compromiso, el elemento de búsqueda de
información puede iniciarse.
Obtener un entendimiento de los negocios
del cliente y su ambiente de operación es
clave para nuestra auditoría.
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Comprendiendo al cliente y su
entorno
Conocer al cliente
ayuda a desarrollar y
mantener una
relación profesional
y a la realización del
trabajo

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Comprendiendo al cliente y su
entorno
Obtendrías los siguientes beneficios:
• Reconocer errores en los estados financieros
• Hacer preguntas pertinentes y evaluar la
razonabilidad de las respuestas obtenidas
• Hacer juicios acerca de lo apropiado de las
políticas contables utilizadas
• Interpretar los resultados de las pruebas de
auditoría
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Comprendiendo al cliente y su
entorno

LA ENTIDAD EL ENTORNO

¿Qué hacen ?
¿Cómo lo hacen?
Ambiente
Naturaleza regulatorio
del negocio
Objetivos y
estrategias Informe
financiero
Estructura Medición y
del grupo e revisión de
inversiones Financiamiento desempeño

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 Revisión Analítica
“Se precisa que el auditor aplique
procedimientos analíticos como
procedimientos de valoración de riesgo,
para obtener un entendimiento de la entidad
y de su entorno.”

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 Revisión Analítica
Los procedimientos analíticos asistirán en la determinación de la
estrategia de auditoria, identificando los asuntos importantes que
más probablemente requerirán más consideración durante el
curso de la auditoria, ayudando a valorar los riesgos de las
inexactitudes materiales debidas a fraude y, en la determinación
de la naturaleza, los tiempos y el alcance de más procedimientos
de auditoria.

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Desarrollo de una estrategia y
un plan de auditoria
La mira general del proceso de
planeación es el desarrollo de una
estrategia y de un plan de auditoria.
La estrategia general fija la dirección de
la auditoria, determina los recursos
necesitados y guía el desarrollo del plan
de auditoria más en detalle.
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Desarrollo de una estrategia y
un plan de auditoria
ESTRATEGIA DE
Revisión LA AUDITORIA
analítica

Alcance de la Valoración del PLAN DE

AUDITORIA ACCION!
auditoria riesgo

Conocimient
o del negocio

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Desarrollo de una estrategia y
un plan de auditoria
Definiendo la dirección de la auditoria
El auditor ya habrá realizado ciertas actividades
para conseguir información y evaluar riesgo, la
dirección de la auditoria depende de todos estos
elementos, en particular la estrategia de auditoria
debe documentar todo el método de auditoria en
respuesta a la valoración del riesgo al nivel de
estados financieros y al nivel de aseveración.

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Comunicación y Aprobación
del Plan
Una vez que la estrategia y
plan han sido desarrollados y
documentados, deberían ser
aprobados por el socio de
compromiso y comunicado a
ambos, entre el equipo
asignado y entre el auditor y
la entidad sujeta a la
auditoria.

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Aprobación del plan
Aunque es probable que la mayor parte del trabajo de
planeación para la auditoria haya sido delegado al gerente
de la auditoria o a otro miembro del equipo asignado, es
importante que el socio a cargo participe activamente en el
proceso de planeación.
Como resultado, el socio a cargo debe asegurar que la
documentación de planeación, incluyendo la estrategia y el
plan, hayan sido adecuadamente revisados. Esta revisión y
aprobación de la documentación, debe ser documentada
antes del detallado trabajo de campo de la auditoria que
comienza y la revisión evidenciada.

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Comunicación del plan
Es posible que algunos miembros del equipo asignado de
auditoria no hayan estado involucrados en el proceso de
planeación o que hayan atendido las reuniones de
planeación interna. Como resultado, es vital que estos se
familiaricen con el plan de auditoria, de forma que estén
conscientes de:
• Áreas de riesgo esperadas
• Riesgo de material inexacto debido a fraude
• Procedimientos de auditoria a seguirse
• Cambios en las actividades de la entidad o en la gerencia interna
que puedan impactar la actual auditoria.
• Sus responsabilidades

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