Unidad 2

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE

SAN MARCOS
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

Ciclo de Capacitación Profesional para el Examen Escrito de

Suficiencia Profesional
Auditoría Financiera

Mag. César Urbano Ventocilla

RIESGOS DE AUDITORÍA
OTROS RIESGOS
Riesgo de Auditoría

¿Qué entiendes por

riesgo de auditoría?

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 Riesgo de Auditoría
RIESGO DE
INHERENTE + RIESGO DE
CONTROL + RIESGO DE
DETECCIÓN = RIESGO DE
AUDITORIA

El riesgo de auditoria es definido como aquel riesgo que el

auditor expresa como una expresión de auditoria
inapropiada sobre los estados financieros, ya sea por que
estos fallen en detectar inexactitud material (poco frecuente)
ó porque estos creen que creen que existe una inexactitud
material u omisión en los estados financieros, cuando esta no
existe.
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 Riesgo
AUDITORIA de Auditoría
FINANCIERA
Riesgo de auditoría - Errores significativos

RIESGO
INHERENTE SI

Detectados por los

controles

RIESGO DE
CONTROL NO

Detectados por los

procedimientos de auditoría
RIESGO DE
DETECCION
NO

Opinión errónea
 Evaluando el riesgo
“El auditor debe identificar y valorar el riesgo
de inexactitud material a nivel de los
estados financieros, y en la aserción de
nivel par clases de transacciones, cuentas
de balance y desglose”

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 Evaluando el riesgo
Los riesgos de inexactitud material pueden
resultar de diferentes factores que afectan
la entidad, por ejemplo:
• La naturaleza de la industria o industrias en las cuales opera
• La estructura operacional
• Los conocimientos y experiencia de la gerencia
• El ambiente de control
• Las políticas contables adoptadas por la entidad
• El marco regulatorio en el cual opera y bajo el cual reporta

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 Evaluando el riesgo

El auditor debe:
- Identificar el riesgo del proceso de hacerse a un conocimiento de la
entidad y su entorno considerando las clases de transacciones, los
balances de cuenta y las revelaciones de los estados financieros.
- Relacionar el riesgo identificado con lo que pueda ir mal al nivel de
aserción.
- Considere si los riesgos identificados son de una magnitud tal que
puedan resultar en inexactitud material en los estados financieros

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Riesgo a Nivel de la Entidad
Utilizando toda la información obtenida, el auditor debe hacer una
evaluación total del nivel de riesgo a nivel de la entidad. A este nivel el
riesgo puede surgir de dos diferentes direcciones. Hay riesgos
asociados con la forma de dirigir la operación – por ejemplo, controles
débiles, riesgo de fraude, mala administración. Estos pueden ser
manejados principalmente a través de una planeación apropiada de
nuestro trabajo de auditoría. Sin embargo, hay riesgos asociados que
pueden afectar nuestro propio negocio, por ejemplo, si la entidad es
altamente visible en su ambiente local y por esa misma razón, sin tener
en cuenta la cantidad de trabajo que hagamos, no podemos mitigar los
riesgos asociados con la prevención pública.

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 Riesgo a Nivel de la Entidad
Factores que indican que un cliente puede ser de gran riesgo. Solo se
necesita que uno de estos esté presente, para que una entidad sea
potencialmente de alto riesgo, siendo un factor particularmente
fuerte).
• Compañía que aparece en las listas – Mercados totales o secundarios
(por ej. UK – AIM, US – NASDAQ)
• De interés público (por ej., grandes organizaciones de caridad grandes
monopolios ó duopolios, partidos políticos, bancos, clientes donde las
cuentas están abiertamente distribuidas)
• Perfil local significativo
• Accionistas externos significativos

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 Riesgo a Nivel de la Entidad
• Confianza/interés de otros terceros importantes sobre las cuentas
• Entidad operando en un sector regulado
• Jefe ejecutivo dominante
• Historia de informes de auditoria calificados ó anticipación de
informes calificados en el año en curso
• Historia significativa de errores en auditorias de años anteriores
• Preocupación sobre la competencia/actitud de directores
• Dudas en relación al estatus de “viabilidad” de la entidad
• Riesgo de fraude

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 Riesgo a Nivel de la Entidad
Factores que indican que un cliente puede ser de bajo riesgo
(Todos los factores normalmente se espera que se presenten)
• Ninguno ó muy pocos accionistas externos.
• Las cuentas no son requeridas por terceros (incluyendo bancos ó
reguladores)
• Sin temas conocidos de viabilidad
• Sin temas pasados en relación a la competencia de la gerencia
• Sin historia de fraude
• Buenos sistemas contables
• Sin temas contables contenciosos

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 Riesgo a Nivel de la Entidad
• Transacciones claras, rutinarias que requieren de poco o ningún juicio
• políticas contables no controversiales
• Problemas poco significativos en pasadas auditorias

Clientes de riesgo medio

• Los clientes de riesgo medio son aquellos que son juzgados de no ser ni
de bajo ni alto riesgo

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Riesgo a nivel de Aseveración
El auditor ya habrá considerado los factores
que incrementan el riesgo a todo nivel del
estado financiero. El auditor debe ahora
considerar el riesgo de inexactitud material
en el nivel de aserción para cada clase de
transacción, balance de cuentas y las
revelaciones relacionadas.

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Riesgo a nivel de Aseveración
El auditor debe considerar tales factores como:
• Historia de errores en esa área en años pasados
• Transacciones no rutinarias que son solo tenidas en cuenta al final
del año (por ej., provisiones, descuentos, ajustes a ingresos,
contratos WIP a largo plazo)
• Transacciones que involucran un alto grado de juicio (por ej.,
provisiones, rentas)
• El impacto de outsourcing (por ej., sobre la nómina)
• Transacciones altamente complejas

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Riesgo Significativo

¿Qué entiendes por

riesgo significativo?

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 Riesgo Significativo
Cualquier riesgo que se considere que
requiere especial atención está definido
como “riesgo significativo”

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 Riesgo Significativo
Los factores que pueden dar origen a un “riesgo significativo”
incluyen:
- Cálculos complejos o principios contables
- Transacciones significativas con terceros relacionados
- Un alto grado de subjetividad en la medición de información financiera
involucrando una amplia gama de medición de incertidumbre
- Las transacciones significativas que están por fuera del curso normal de
los negocios para la entidad, o que de otra manera parecen ser poco
usuales

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 Riesgo Significativo
Los factores que pueden dar origen a un “riesgo significativo”
incluyen:
- Transacciones no rutinarias que pueden hacerle difícil a la implementar
controles efectivos para dichos riesgos.
- Transacciones que involucran principios contables que están sujetos a
diferentes interpretaciones.

Cuando el auditor haya valorado que hay riesgo significativo de fraude, el

cual afecte de forma material los estados financieros, este será siempre
clasificado como “riesgo significativo”

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Riesgo de Fraude

¿Qué entiendes por

riesgo de fraude?

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Riesgo de Fraude
La responsabilidad de prevención y
detección de fraude en cualquier nivel en la
entidad, descansa en aquellos que dirigen y
administran la Entidad. En el caso de
organizaciones pequeñas, normalmente no
habrá diferencia entre estos dos grupos.

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 Riesgo de Fraude
n detección de fraude, ni tampoco es su rol identificar
las instancias del fraude o el confirmar que no ha
habido fraude durante este periodo. Sin embargo, los
auditores son responsables de conducir una auditoria
de forma tal que se obtenga una seguridad razonable
de que los estados financieros están libres de dicho
material inexacto, ya sea causado por fraude ó error.

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Otros Riesgos

¿Qué entiendes por

Otros riesgos de la
practica de la
auditoría?

23
Otros riesgos de auditoría
• Riesgo profesional
• Riesgo de expectativa de los clientes

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 ¿ALGUNA
PREGUNTA?

• DESCARGO DE
RESPONSABILIDAD
• Se ha hecho todo lo posible para garantizar que los datos de
esta presentación sean correctos en el momento de la entrega; sin embargo, no se
aceptará ninguna responsabilidad por las pérdidas ocasionadas a cualquier
persona que actúe o se abstenga de actuar como resultado de cualquier
material de esta presentación.