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1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el derecho de cobranza a favor de la
entidad; por deuda contraída por los Organismos Públicos asumida por el
Gobierno; los depósitos en garantía entregados, documentos cancelatorios,
adelanto por tiempo de servicios y otros que se apliquen en la cuenta.

NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS

1202.01 Venta De Activos No Financieros Por Cobrar


1202.0101 Facturas por Cobrar
1202.0102 Letras por Cobrar

1202.02 Subsidios – Essalud


1202.0201 Certificados De Reembolso Por Reclamar- Essalud
1202.0202 Certificados De Reembolso –Essalud

1202.03 Documentos Cancelatorios

1202.04 Depósitos Entregados En Garantía

1202.05 Por Deuda Asumida

1202.06 Honras De Aval u Otras Garantías

1202.07 Convenios Por Endeudamiento

1202.08 Al Personal
1202.0801 Préstamos Concedidos
1202.0802 Responsabilidad Fiscal
1202.0803 Adelanto Por Tiempo De Servicios
1202.0804 Otros

1202.09 Multas Y Sanciones


1202.0901 Multas
1202.0902 Sanciones

1202.98 Otras Cuentas Por Cobrar Diversas

1202.99 Cuentas Por Cobrar Diversas De Dudosa Recuperación


RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Las cuentas por cobrar se reconocerán por el valor razonable de la


transacción, generalmente igual a su valor nominal, menos los adelantos
recibidos.
Las multas y sanciones se reconocerán cuando es probable que fluirán
recursos a la entidad, la diferencia se controlará en cuentas de orden.
Los intereses se registran a su vencimiento y a la tasa efectiva.
Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar, el importe en
libros del valor del activo se reducirá mediante una cuenta de valuación.

DINÁMICA:

ES DEBITADA POR:

 El monto de los préstamos concedidos.


 La deuda pública asumida.
 Los depósitos en garantía entregados.
 Los intereses pendientes de cobro.
 Las multas y sanciones pendientes de cobro.
 Los faltantes de efectivo, bienes del almacén y en uso.
ES ACREDITADA POR:

 Las sumas parciales o totales recibidas por el cobro de las deudas por
préstamos.
 La recuperación de la deuda asumida.
 La recuperación de las garantías.
 Los intereses cobrados.
 Las sanciones y multas cobradas.
 La recuperación de pagos indebidos al personal. La recuperación parcial
o total del efectivo y de bienes faltantes del almacén y en uso.
 El castigo de las cuentas incobrables jurídicamente demostradas.

PRESENTACIÓN

Esta cuenta se presenta en el rubro Otras Cuentas por Cobrar, neto de la


estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones en el Estado
de Situación Financiera.
Si parte de estas cuentas, se esperan sean cobradas a largo plazo, deberán
ser mostradas en el Estado de Situación Financiera formando parte del
rubro Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo.
Las cuentas por cobrar diversas en moneda extranjera se expresarán en
moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado de compra emitida
por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, correspondiente a la
fecha de elaboración de los estados financieros.
COMENTARIO
Las cuentas cuyos términos hayan excedido el tiempo considerado como
normal de crédito por la entidad, y que se califiquen de cobranza dudosa,
serán objeto de reclasificación transfiriéndolas a la divisionaria 1202.99
Cuentas por Cobrar Diversas de Dudosa Recuperación; excepto deuda del
personal, depósitos en garantía y deuda asumida.

La subcuenta 1202.99 Cuentas por Cobrar Diversas de Dudosa


Recuperación se relaciona directamente con la cuenta 1209 Estimación de
cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones, subcuenta 1209.02
Cuentas por Cobrar Diversas.

A efectos de una presentación adecuada en el balance general, los saldos


de las cuentas 1201 Cuentas por cobrar, 1202 Cuentas por cobrar diversas
y 1203 Préstamos deberán presentarse en el activo corriente y/o activo no
corriente, en atención a las fechas de vencimiento de sus componentes (en
los rubros que establece el Plan Contable Gubernamental).

NIC, NIIF Y NIC-SP

 NIC:INSTRUMENTOS FINANCIEROS: Revelaciones Y Presentación


 NIC:INSTRUMENTOS FINANCIEROS: Reconocimiento y Medición
 NIIF-7:INSTRUMENTOS FINANCIEROS: Información A Revelar
 NIC-SP1 : PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS (En Lo
Referido A La Compensación De Cuentas)
 NIC-SP4: Efecto De Las Variaciones En El Tipo De Cambio

DIFERENCIA

PLAN CONTABLE GENERAL PLAN CONTABLE


GUBERNAMENTAL

CUENTAS DE LA CLASE 1: ACTIVO


ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE

Reflejan el concepto del dinero que


Agrupa las cuentas que comprende Caja significan los fondos de efectivo en Caja
y Bancos, cuentas de clientes resultantes y Bancos y las Cuentas por Cobrar por
de la venta de bienes y servicios; las ventas de bienes y servicios y otros
préstamos a Accionistas (o socios) y ingresos, préstamos al personal
personal, y cuentas por Cobrar diversos, asimismo comprende las provisiones
asimismo comprende las provisiones para cuentas de cobranza dudosa.
para cuentas de cobranza dudosa.
EJEMPLOS

 Las entidades que al cierre del ejercicio fiscal, y de acuerdo con sus
actividades operativas, cuenten con crédito fiscal constituido por IGV,
deberán mostrarlo en el rubro Otras cuentas por cobrar del balance
general, cuando se espera que su realización se efectúe en el curso normal
de sus operaciones, salvo convenio que especifique lo contrario.

En el caso de un grifo de una municipalidad:


 Los intereses deben reconocerse sobre la base de la proporción de tiempo
transcurrido, teniendo en cuenta el rendimiento efectivo del activo.
EJEMPLO
Se realizó el cobro del préstamo efectuado a los beneficiarios del
programa “fondo rotatorio para el incremento de ganado agrícola” en
las condiciones siguientes: préstamo efectuado S/.1,000 más intereses
por devengar S/.100.

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