República Bolivariana de Venezuela

Universidad del Zulia

Núcleo Decanal, Punto Fijo
Programa de Administración y Contaduría Publica
Mención: contaduría publica
Cátedra: Tributo
Prof. Claudio Micali
Sección 001

Impuesto al valor agregado

IVA

Empre te
sa Clien
 INTEGRANTES

MORA AIDALIS Sánchez Reinaldo

27.590.986 26.496.262

Zambrano Pinedo Valeria

Maricarmen 26.218.204
26.598.618
 ¿Qué es el IVA?

El IVA o Impuesto al Valor Agregado, es un aumento en el costo

total de los productos o servicios que se genera al momento de la
renta. El IVA es pagado indirectamente por el consumidor que
obtiene el bien o servicio. Este es el único impuesto que se cobra
sin importar la capacidad o ingresos económicos de las personas.
Este impuesto lega directamente al Estado para ser invertido en las
necesidades básicas de sus habitantes como en: educación, salud,
infraestructura, servicios públicos.

Sánchez Reinaldo
Características del IVA
El IVA es un impuesto indirecto, como
se había mencionado no discrimina los
ingresos de las personas, es decir, es
igual para todo el mundo

El IVA es un impuesto instantáneo, se

genera inmediatamente se obtiene el
bien o servicio

El IVA es proporcional, entre mayor sea

la base del servicio o bien, aumenta el
valor del impuesto.

Sánchez Reinaldo
 Sujeto Pasivo: Esta en la obligación de pagar el impuesto son personas que
recaudan el impuesto, razón por la que tienen obligaciones con el SENIAT.
 Sujeto Activo: Esta en el derecho de exigir el pago de este.
 Hecho Generador: Acto que obliga a la generación del impuesto inmediato a la
prestación o venta de un servicio o bien.
 Base Gravable: es el precio que el vendedor de un producto o servicio
cree contribuye lo necesario para poder cubrir sus costos de operación y obtener una
ganancia.
 Tarifa: Porcentaje que debe aplicarse a la base gravable, para generar el impuesto.
 IVA generado e IVA descontable:

 El IVA generado, es el cobrado al consumidor, en el que el comerciante está en la

obligación de declarar y pagar a al SENIAT.
 El IVA descontable, es el que el comerciante pide que sea descontado, porque ha
sido pagado durante la compra o construcción del servicio o bien
Sánchez Reinaldo
 QUIÉNES DEBEN COBRAR IVA?

• Según la ley de IVA “CAPITULO III DE LA NO SUJECIÓN Y BENEFICIOS FISCALES

capítulo I
• Artículo 16. No estarán sujetos al impuesto previsto en esta Ley

Las importaciones no definitivas de bienes muebles,

de conformidad con la normativa aduanera.
Los servicios prestados bajo relación de dependencia
de conformidad con la Ley Orgánica del Trabajo.

Las ventas de bienes muebles intangibles o incorporales,

tales como especies fiscales, acciones, bonos, cédulas
hipotecarias, efectos mercantiles, facturas aceptadas,
obligaciones emitidas por compañías anónimas y otros
títulos y valores mobiliarios en general, públicos o
privados

Las operaciones y servicios en general realizadas por los

bancos, institutos de créditos o empresas regidas por el
Decreto N° 5.555 con Fuerza de Ley General de Bancos y otras
Instituciones Financieras, incluidas las empresas de
arrendamiento financiero y los fondos del mercado monetario,
sin perjuicio de lo establecido en el parágrafo segundo del
artículo 5 de esta Ley,

Aidalis Mora
 CAPÍTULO II: DE LAS EXENCIONES
 Artículo 17. Estarán exentos del impuesto establecido en esta Ley:
-Las importaciones de los
bienes y servicios
mencionados en el artículo
18 de esta Ley.
-Las importaciones
efectuadas por los agentes
diplomáticos y consulares
acreditados en el país, de
acuerdo con los convenios
internacionales suscritos por
Venezuela. Esta exención
queda sujeta a la condición
de reciprocidad
-. Las importaciones efectuadas
por instituciones u organismos
internacionales a que
pertenezca Venezuela y por sus
funcionarios, cuando procediere
la exención de acuerdo con los
convenios internacionales
suscritos por Venezuela.
-.
Las importaciones que hagan
las instituciones u organismos
que se encuentren exentos de
todo impuesto en virtud de
tratados internacionales
suscritos por Venezuela.
5. Las importaciones que hagan
viajeros, pasajeros y tripulantes
de naves, aeronaves y otros
vehículos, cuando estén bajo
régimen de equipaje
Aidalis Mora
 ¿Cómo calcular el IVA?

En función del IVA que vayamos a aplicar deberemos poner uno u otro número en la
fórmula. En este caso, utilizaremos el IVA General por ser el más extendido y, como
su propio nombre indica, el más habitual.

• Calcular el precio con IVA incluido. Para obtener

la cantidad ya con el IVA incluido hay que aplicar la
siguiente fórmula: cantidad x 1.16

• Calcular el precio sin IVA. Para calcular la el

precio sin IVA de uno con IVA la fórmula es la
siguiente: cantidad / 1.16

Valeria pinedo
 Tipos de contribuyentes
Según la ley de IVA Capitulo II: DE LOS SUJETOS PASIVO

Artículo 5

 Son contribuyentes ordinarios: de este impuesto, los importadores

habituales de bienes, los industriales, los comerciantes, los prestadores
habituales de servicios, y, en general, toda persona natural o jurídica que como
parte de su giro, objeto u ocupación, realice las actividades, negocios jurídicos u
operaciones, que constituyen hechos imponibles de conformidad con el artículo
3 de esta Ley. En todo caso, el giro, objeto u ocupación a que se refiere el
encabezamiento de este artículo, comprende las operaciones y actividades que
efectivamente realicen dichas personas.

Valeria pinedo
 Artículo 6

 Son contribuyentes ocasionales: del impuesto previsto en esta Ley, los

importadores no habituales de bienes muebles corporales. Los
contribuyentes ocasionales deberán efectuar en la aduana el pago del
impuesto correspondiente por cada importación realizada, sin que se
generen créditos fiscales a su favor y sin que estén obligados a cumplir con
los otros requisitos y formalidades 4 Gaceta Oficial N° 38.435 de fecha 12
de mayo de 2006 establecidos para los contribuyentes ordinarios en
materia de emisión de documentos y de registros, salvo que califiquen como
tales en virtud de realizar ventas de bienes muebles o prestaciones de
servicios gravadas.

Valeria pinedo
 Artículo 8.

 Son contribuyentes formales: los sujetos que realicen exclusivamente

actividades u operaciones exentas o exoneradas del impuesto. Los
contribuyentes formales, sólo están obligados a cumplir con los deberes
formales que corresponden a los contribuyentes ordinarios, pudiendo la
Administración Tributaria, mediante providencia, establecer características
especiales para el cumplimiento de tales deberes o simplificar los mismos. En
ningún caso, los contribuyentes formales estarán obligados al pago del
impuesto, no siéndoles aplicable, por tanto, las normas referentes a la
determinación de la obligación tributaria.
 ¿QUIENES PAGAN EL IVA?

Artículo 47: De la ley de IVA “Los

contribuyentes y, en su caso, los responsables
según la Ley, están obligados a declarar y pagar
el impuesto correspondiente en el lugar, la
fecha y la forma que establezca el Reglamento”

Las personas naturales, las personas

jurídicas y las entidades sin personalidad
jurídica, deberán presentar
electrónicamente sus declaraciones del
impuesto al valor agregado

Maricarmen Zambrano
 DECLARACION

En dicha declaración dejarán constancia de:

 La suma de los débitos fiscales (es en consecuencia el IVA de las
ventas) que consten en las facturas emitidas en el período de
imposición
 Las sumas de los impuestos soportados : Es el IVA que una persona
autónoma o empresa paga cuando adquiere un bien o servicio.
 Las notas de débito ( suma el monto del IVA ) y crédito
correspondientes (resta el monto del IVA).
 El impuesto retenido o percibido en el período de imposición : Es
deducido de la Renta Bruta de un titulo valor sean intereses, ganancia
de capital

Maricarmen Zambrano
 La declaración se debe
efectuar en la planilla de IVA
identificado como Forma 30 a
través de la página del Portal
del SENIAT
 Efectuada la
declaración, el
contribuyente podrá
optar entre
efectuarlo
electrónicamente o
imprimir la planilla
de pago generada
por el sistema, (las
cuales deben ser 5)
ante las oficinas
receptoras de fondos
nacionales
 La declaración del IVA debe
presentarse aún cuando en ciertos
períodos de imposición no haya lugar a
pago de impuesto, ya sea porque no se
ha generado debito fiscal, el crédito
fiscal es mayor que el débito fiscal, o el
contribuyente no ha realizado
operaciones impuestas en uno o más
períodos tributarios, salvo que haya
cesado sus actividades y lo haya
comunicado a la Administración
Tributaria.

Maricarmen Zambrano
 Sanciones por no pagar IVA:

Como cualquier impuesto, el IVA no está exento de ser pagado, en los casos
obligatorios, evadir este debe traer consecuencias legales:

 Sanciones pecuniarias establecidas en los artículos 102 al 104 del COT

representadas en Unidades Tributarias (UT) que van desde 150 UT hasta 1.000
UT
 La entrada de mercancía por contrabando o comercialización de productos que
no han pagado por la aduana puede generar penas de privación a la libertad.
 Cierre del establecimiento o Clausura

Maricarmen Zambrano