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MÓDULO 5:
RESULTADO DE APRENDIZAJE:
Al momento de concretar exitosamente este módulo, usted debe conocer las secciones de
la 29 a la 35 de la NIIF para PYMES tanto en contenido teórico como práctico.
INTRODUCCIÓN
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MÓDULO 5
CONTENIDO
CONTENIDO
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MÓDULO 5
SECCIÓN 29. IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Para el propósito de esta NIIF, el término impuesto a las ganancias incluye todos
los impuestos nacionales y extranjeros que estén basados en ganancias fiscales.
El impuesto a las ganancias incluye impuestos, tales como las retenciones sobre
dividendos, que se pagan por una subsidiaria, asociada o negocio conjunto, en las
distribuciones a la entidad que informa.
GANANCIA FISCAL
En este cálculo se deben incluir los posibles resultados en caso de una revisión
fiscal.
IMPUESTO CORRIENTE
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MÓDULO 5
SECCIÓN 29. IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Es la cantidad a pagar por el impuesto a la ganancia fiscal del periodo.
Esta se debe medir usando las tasas de los impuestos que determinen las leyes
fiscales de cada país.
IMPUESTO DIFERIDO
Nace cuando existen partidas contables que no tienen el mismo valor fiscal, por
ende se forman diferencias en el valor del pago del impuesto de un periodo;
solamente se forma impuesto diferido cuando estas
diferencias son temporarias y no definitivas.
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MÓDULO 5
SECCIÓN 29. IMPUESTO A LAS GANANCIAS
PASO N° 1
PASO N° 2
Base Fiscal
Es el valor que es deducible por las ganancias fiscales si el valor en libros ha sido
recuperado mediante su venta.
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MÓDULO 5
SECCIÓN 29. IMPUESTO A LAS GANANCIAS
EJEMPLO:
PASO N°3
DIFERENCIAS TEMPORARIAS
Son las diferencias entre el valor en libros de un activo, pasivo u otra partida en los
estados financieros y su base fiscal, que afectan a la ganancia fiscal cuando el
valor en libros del activo o pasivo sea recuperado o liquidado.
SE ORIGINAN CUANDO:
PASO N° 4
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MÓDULO 5
SECCIÓN 29. IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Se deben reconocer:
PASO N° 5
PASO N° 6
CORRECCION VALORATIVA
Se debe reconocer para los activos por impuestos diferidos, de modo que el valor
en libros neto iguale al:
Valor máximo que es probable que se recupere sobre la base de las ganancias
fiscales actuales o futuras.
Se debe el valor en libros neto de un activo ´por impuestos diferidos en cada fecha
del informe, y ajustar la corrección valorativa para reflejar la evaluación actual de
las ganancias fiscales futuras y reconocerlo en resultados.
PASO N° 7
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MÓDULO 5
SECCIÓN 29. IMPUESTO A LAS GANANCIAS
MEDICION DE IMPUESTO CORRIENTES Y DIFERIDOS
COMPENSACION
PASO N° 8
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MÓDULO 5
SECCIÓN 29. IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Información a revelar.
Modificación sección 29a: Se alinea la sección con la NIC 12, pero modificada
para que sea consistente con los demás requisitos establecidos en las NIIF para
las PYMES
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MÓDULO 5
SECCIÓN 30. CONVERSIÓN DE LA MONEDA EXTRANJERA
SECCIÓN 30. CONVERSIÓN DE LA MONEDA EXTRANJERA
ACTIVIDADES EN EL EXTRANJERO
Una entidad puede presentar sus estados financieros en una moneda extranjera, y
luego convertirlos en su moneda de presentación.
NEGOCIOS EN EL EXTRANJERO
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MÓDULO 5
SECCIÓN 30. CONVERSIÓN DE LA MONEDA EXTRANJERA
CONVERSION A LA MONEDA DE
PRESENTACION
MONEDA FUNCIONAL
Es la moneda del entorno económico principal en el que opera dicha entidad, las
operaciones en moneda extranjera de una entidad deben registrarse en su
moneda funcional NO OBSTANTE en todos los casos la moneda local, no es la
moneda funcional.
a) La moneda:
• Que influya en los precios de venta de
los bienes y servicios.
• Del país cuyas fuerzas competitivas y
regulaciones determinen
funcionalmente los precios de venta
de sus bienes y servicios.
b) La moneda que influya fundamentalmente en
los costos de la mano de obra, de los
materiales y de otros costos de proporcionar
bienes o suministrar los servicios.
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MÓDULO 5
SECCIÓN 30. CONVERSIÓN DE LA MONEDA EXTRANJERA
INDICADORES SECUNDARIOS PARA IDENTIFICAR LA MONEDA
FUNCIONAL
RECONOCIMIENTO INICIAL
Una entidad puede tener partidas monetarias por cobrar o pagar a un negocio en
el extranjero.
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MÓDULO 5
SECCIÓN 30. CONVERSIÓN DE LA MONEDA EXTRANJERA
Una partida cuya liquidación no está contemplada ni sea probable que ocurra en el
futuro previsible es, en esencia, UNA PARTE DE LA INVERSION NETA DE LA ENTIDAD
EN ESE NEGOCIO EN EL EXTRANJERO, Y SE CONTABILIZARA COMO TAL.
Estas partidas monetarias pueden incluir préstamos o cuentas por cobrar a largo
plazo.
CONVERSIÓN A LA MONEDA DE
PRESENTACIÓN
INFORMACIÓN A REVELAR
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MÓDULO 5
SECCIÓN 32. HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA
Esta Sección se aplicará a una entidad cuya moneda funcional sea la moneda de
una economía hiperinflacionaria. Requiere
que una entidad prepare los estados
financieros que hayan sido ajustados por
los efectos de la hiperinflación.
HIPERINFLACIÓN
PARTIDAS MONETARIAS
PARTIDAS NO MONETARIAS
DIFERENCIA TEMPORARIA
Todas las partidas del estado del resultado integral, debe re expresarse: EN LA
UNIDAD DE MEDIDA CORRIENTE por ello, todos los valores necesitan ser re
expresados con la variación en el indica general de precios desde la fecha en que
fueron reconocidos inicialmente los ingresos y gastos.
INFORMACIÓN A REVELAR
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MÓDULO 5
SECCIÓN 32. HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA
b) La identificación y el valor del índice general de precios, en la fecha sobre la
que se informa y los cambios durante el periodo corriente y el anterior.
c) El valor de la ganancia o pérdida en las partidas monetarias.
Esta Sección define los hechos ocurridos después del periodo sobre el que se
informa y establece los principios para el reconocimiento, medición y revelación
de esos hechos.
Son todos los hechos FAVORABLES O DESFAVORABLES que han producido entre el
final del periodo sobre el que informa y la fecha de autorización de los estados
financieros para su publicación.
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MÓDULO 5
SECCIÓN 32. HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA
Los activos y pasivos o sobre los ingresos, gastos p flujos de efectivo que se
reconocieron durante el periodo contable.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
DIVIDENDOS
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MÓDULO 5
SECCIÓN 32. HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA
Se deberá revelar la fecha en que los estados financieros han sido autorizados
para su publicación y quien ha concedido esa autorización.
Si los propietarios de la entidad u otros tienen poder para modificar los estados
financieros tras la publicación, se debe revelar ese hecho.
Se debe revelar:
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MÓDULO 5
SECCIÓN 33. INFORMACIÓN A REVELAR SOBRE PARTES RELACIONADAS
PARTES RELACIONADAS
Es una persona o entidad que está relacionada con la entidad que prepara sus
estados financieros, ES DECIR QUIEN INFORMA.
INFORMACIÓN A REVELAR
POR EJEMPLO
• Transacciones entre una entidad y otra cuando ambas están bajo el control
común de una sola entidad o persona.
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MÓDULO 5
SECCIÓN 33. INFORMACIÓN A REVELAR SOBRE PARTES RELACIONADAS
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MÓDULO 5
SECCIÓN 34. ACTIVIDADES ESPECIALES
ACTIVOS BIOLÓGICOS
Es un animal vivo o una planta.
ACTIVIDADES AGRICOLAS
La pesca en el océano,
La tala de bosques naturales,
El uso de animales para competencias, o exhibiciones.
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MÓDULO 5
SECCIÓN 34. ACTIVIDADES ESPECIALES
RECONOCIMIENTO
Si existen cambios entre el valor razonable menos los costos de venta deben
contabilizarse en resultados, solo los gastos relacionados a las ventas como:
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MÓDULO 5
SECCIÓN 34. ACTIVIDADES ESPECIALES
• Los precios de mercado de activos
similares, ajustados para reflejar las
diferencias existente;
• Las referencias del sector.
INFORMACIÓN A REVELAR
MODELO DEL VALOR RAZONABLE
a) Descripción de:
Cada clase de activos biológicos.
b) Método y la hipótesis aplicadas en:
La determinación del valor razonable por
categorías de productos agrícolas en la cosecha o recolección y cada
categoría de activos biológicos.
c) Conciliación de los cambios en el valor en libros de:
Los activos biológicos entre el comienzo y el final del periodo corriente.
Cuando medir los activos biológicos al valor razonable no sea fácil de determinar
son incurrir en un costo o esfuerzo desproporcionado, DEBE UTILIZARSE EL
MÉTODO DEL COSTO MENOS LA DEPRECIACION Y/O DETERIORO ACUMULADO.
DEPRECIACIÓN
Por ejemplo:
En un árbol frutal la fecha, podría ser el momento en que el árbol comienza a dar
frutos por primera vez.
Para realizar la depreciación, se debe estimar la vida útil, y valor residual de cada
uno de los activos biológicos.
LA VIDA ÚTIL
Ejemplo
ACTIVIDADES DE EXTRACCION
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MÓDULO 5
SECCIÓN 34. ACTIVIDADES ESPECIALES
ACUERDO DE CONCESION DE SERVICIOS
Es aquel mediante el cual un gobierno u otro organismo del sector público contrata
a un operador privado PARA desarrollar, mejorar, operar y mantener los activos de
infraestructura de la concedente. Carrera, puentes,
túneles, aeropuertos, prisiones u hospitales, etc.
LA CONCEDENTE:
Control o regula
OPERADOR
El operador recibe pagos por sus servicios durante el tiempo del contrato.
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MÓDULO 5
SECCIÓN 34. ACTIVIDADES ESPECIALES
MODELO DEL ACTIVO INTANGIBLE
Se deberá reconocer, medir y revelar los ingresos de actividades ordinarias por los
servicios de acuerdo con lo determinado para los ingresos de Actividades
Ordinarias.
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SECCIÓN 34. ACTIVIDADES ESPECIALES
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MÓDULO 5
SECCIÓN 35. TRANSICIÓN A LA NIIF PARA LAS PYMES
Se puede adoptar por primera vez la NIIF para PYMES una sola vez.
Presentar su primer estado financiero anual conforme a las mismas SIN IMPORTAR
si antes la entidad elaboraba sus estados financieros bajo NIIF plenas o cualquier
otro marco normativo.
Los primero estados financieros que una entidad elabore en conformidad con la
NIIF para las PYMES se debe incluir:
Cuando una entidad realice la declaración de cumplimiento con la NIIF pata las
PYME debe hacerlo con todos sus requerimientos ES DECIR puede elegir ¨a la
carta¨ entre los requerimientos de la NIIF para las PYMES y aquellos de las NIIF
completas.
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SECCIÓN 35. TRANSICIÓN A LA NIIF PARA LAS PYMES
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SECCIÓN 35. TRANSICIÓN A LA NIIF PARA LAS PYMES
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MÓDULO 5
BIBLIOGRAFÍA
BIBLIOGRAFÍA
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