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el isc es un impuesto indirecto que, a diferencia del igv, solo grava determinados bienes (es un
impuesto específico); una de sus finalidades es desincentivar el consumo de productos que
generan externalidades negativas en el orden individual, social y medioambiental, como por
ejemplo: las bebidas alcohólicas, cigarrillos y combustibles.
otra finalidad del isc es atenuar la regresividad del igv al exigir mayor carga impositiva a
aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor capacidad contributiva por la
adquisición de bienes suntuosos o de lujo, como por ejemplo la adquisición de vehículos
automóviles nuevos, agua embotellada, bebidas rehidratantes, energéticas, entre otras.
LAS TASAS DEL ISC
•
• SOBRE EL VALOR DE VENTA:
10% : AUTOMÓVILES Y CAMIONETAS NUEVOS. (0% PARA VEHÍCULOS CON ENCENDIDO POR
CHISPA Y MOTOR HASTA 1600 CC)
17% : GASEOSAS Y BEBIDAS REHIDRATANTES Y ENERGIZANTES.
20% : LICORES (VINOS, SIDRA, RON, WHISKY Y OTROS).
30% : VEHÍCULOS USADOS: TRACTORES Y CONCEBIDOS PARA EL TRANSPORTE PÚBLICO.
50% : CIGARROS Y CIGARRITOS QUE CONTENGAN TABACO.
JUEGOS DE AZAR:
10% : LOTERÍAS, BINGOS, RIFAS Y SORTEOS.
2% : EVENTOS HÍPICOS.
• SOBRE EL PRECIO DE VENTA / PRECIO SUGERIDO AL PÚBLICO (NETO DE IGV):
27,8% : CERVEZA.
30% : CIGARRILLO DE TABACO NEGRO Y RUBIO
• MONTO FIJO:
S/. 1,50 POR LITRO : PISCO.
LOS COMBUSTIBLES ESTÁN AFECTOS A MONTOS FIJOS SEGÚN LAS CARACTERÍSTICAS DEL
PRODUCTO.
El ISC en el Perú
5 000 Recaudación %
5,2 10
5,0 3,5 3,8 5
0
Cerveza Vino / Whisky Ron Pisco
0,0 sangría
Ce rveza Vino Whisky Vodka Ron Pisco
1/ Consumo habitual: Por lo menos una vez al mes. La encuesta
Fuente: APOYO Consultoría posee un margen de error de +/- 4%.
Fuente: IGM 2008, IPSOS APOYO Opinión y M ercado
Ejemplo: Simplicidad en la administración
• Dado que el ISC a la gaseosa y cerveza se aplica sobre el valor de venta y el precio sugerido
respectivamente, se requiere de una fiscalización constante que implica altos costos para la
autoridad tributaria.
• Esta forma de aplicación del impuesto genera problemas, pues el precio sugerido al público no
coincide, necesariamente, con el precio efectivamente cobrado.
NÚMERO DE ESTABLECIMIENTOS
DE VENTA DE CERVEZA
• La carga tributaria que enfrentan varios productos gravados por ISC es mayor a la que
se observa en la mayoría de países de la región.
• Induce a la informalidad.
ISC A BEBIDAS NO ALCOHÓLICAS E IMPUESTO AL VALOR ESTIMACIÓN DE LA PRESIÓN TRIBUTARIA SOBRE EL PRECIO
AGREGADO (IVA) DE LA CERVEZA
ESTIMACIÓN AL CONSUMIDOR
DE LA PRESIÓN FINAL
TRIBUTARIA 1/ EL
SOBRE
(total del impuesto como
PRECIO AL % del precio
CONSUMIDOR al consumidor)
FINAL 1/
País ISC IVA (total de impuestos como% del precio al consumidor)
Argentina 8% 21% 50
42
39
Brasil 17% 18%* 40 37 35 34
31 30
Chile 13% 19%
30 23
México - 15%
20 16
Paraguay 5% 10%
10
Perú 17% 19%
Uruguay 10,5% 22% 0
Chile
Perú
Brasil
Ecuador
Uruguay
Colombia
México
Argentina
Paraguay
Colombia - 16%
Ecuador 10% 12%
Bolivia 0,18 bls x litro 13% 1/Incluye ISC e IGV/IVA. Fuente: Agencias administradoras tributarias de cada país.
* Tasa aplicable en Sao Paulo
Ejemplo: Neutralidad
3,3
6,0
3,2
5,8
3,1
5,6
3,0
2,9 5,4
2,9 5,2
2,8 5,2
2,7 5,0
2,6 4,8
Antes de Después de Antes de Después de
impuestos impuestos impuestos impuestos
Sin embargo, hay avances positivos en cuanto al ISC a los combustibles y los vehículos.
El actual esquema de aplicación del ISC no cumple con algunos principios en los
ejemplos vistos.
AD-VALOREM ESPECÍFICO
•Requiere definición de la medida valor. •Requiere definición de una unidad
•Se aplica principalmente para gravar del producto gravado.
el valor agregado (IVA). •Se aplica para gravar
•Si se aplica sobre el precio final externalidades.
Características Básicas efectivo, no genera distorsiones en •En un mercado donde no hay
precios. externalidades, genera
•No permite reflejar las externalidades. distorsiones en precios relativos.
•Costos de fiscalización altos.
•Costos de fiscalización bajos.
Propuesta de modificación