CONTABILIZACIÓN DE

OPERACIONES COMERCIALES
Y FINANCIERAS

FICHA
2374918
VRENDA VANESSA BURGOS AVILEZ
CRISTIAN STIVEN ROJAS ROMERO
PRESENTACIÓN INTERACTIVA SOBRE
INGRESOS, COSTOS Y GASTOS
INVENTARI
O

• El inventario es el registro de los bienes

que pertenecen a una persona natural o
jurídica. Así, queda constancia de una serie
de activos u objetos.
 CLASES DE INVENTARIOS
Estos inventarios hacen referencia al momento en el tiempo en el que se realizan en relación al
año fiscal de la empresa:
• Inventario inicial. Se efectúa al comienzo del período contable y antes de que se adquiera el
inventario adicional o se lleve a cabo una venta.
• Inventario final. Se realiza al cierre del ejercicio económico o al final de cada año a fin de conocer
los recursos y/o bienes obtenidos tras realizar todas las operaciones mercantiles.
El inventario final de un ejercicio contable determina el inventario inicial del siguiente periodo fiscal.
INVENTARIO SEGÚN LA PERIODICIDAD

Inventario anual. Se efectúa una vez al año y sirve para confirmar los
resultados obtenidos con el registro contable.

Inventario periódico. Se realiza varias veces al año con una frecuencia

previamente
determinada y contempla el conteo de todas las referencias almacenadas.

Inventario cíclico (también conocido como inventario rotativo). Se basa en la

realización de recuentos regulares, distribuidos durante el año, de grupos de
referencias. A diferencia del inventario periódico, se prioriza el conteo de unas
referencias sobre otras (en función de su valor, rotación, fecha de caducidad,
etc.).
INVENTARIO PERMANENTE (TAMBIÉN CONOCIDO COMO INVENTARIO PERPETUO).

SE ACTUALIZA DE FORMA CONSTANTE, REGISTRANDO CADA ENTRADA Y SALIDA

DE ARTÍCULOS, Y REFLEJA EN TIEMPO REAL EL STOCK DISPONIBLE. ES EL TIPO DE
INVENTARIO QUE FOMENTA LA LOGÍSTICA 4.0 CON UNA GESTIÓN DIGITAL DE LA
INFORMACIÓN GRACIAS A UN WMS Y A LA IMPLEMENTACIÓN DE SISTEMAS DE
ALMACENAJE AUTOMATIZADOS.

CADA EMPRESA DETERMINARÁ LA PERIODICIDAD CON LA QUE LLEVA A CABO

SUS INVENTARIOS EN FUNCIÓN DE SUS NECESIDADES Y RECURSOS.
INVENTARIO SEGÚN EL TIPO
DE PRODUCTO

El inventario también está sujeto al tipo de

producto almacenado. En consecuencia, podemos
distinguir entre:

Inventario de materias primas. Sirve para

determinar el stock disponible de las materias
primas que se utilizan para la fabricación del
producto final.
Inventario de suministros de fábrica. Registra
aquellos materiales empleados en el proceso de
producción que por su naturaleza no pueden
ser cuantificados con exactitud como, por
Inventario de productos en proceso de fabricación.
Contempla los productos semielaborados, es decir,
aquellos que todavía forman parte del proceso de
producción.
Inventario de productos terminados. Recoge los
productos ya finalizados y disponibles para la venta.

Inventario de mercaderías. Lo integran los bienes

adquiridos para ser vendidos con posterioridad,
sin que se les realicen modificaciones.
Es evidente que el tipo de producto condiciona
desde la elección del sistema de almacenaje hasta la
actividad de cada una de las operativas, e incluyendo
el tipo de inventario.
 INVENTARIO SEGÚN SU FUNCIÓN

Ciertos tipos de inventario se clasifican de acuerdo con la función que se les asigna. En
este sentido, diferenciamos entre:

Inventario en tránsito (también conocido como inventario en ductos). Cuantifica los

productos y materiales que están de camino al almacén o que ya han sido solicitados a los
proveedores. A veces, si el flujo de mercadería es lento, debe recorrer grandes distancias
o involucra muchos niveles, el inventario en ductos puede sobrepasar al almacenado.

Inventario de seguridad o de reserva. Registra los productos y materias primas que la

empresa posee para afrontar posibles fallos en el proceso de producción, retrasos de los
proveedores o aumentos inesperados de la demanda. Este inventario constituye el stock
de seguridad de la compañía, cuyo objetivo es evitar caer en roturas de stock.
Inventario de previsión o estacional. Reúne las
referencias almacenadas con vistas a satisfacer
demandas futuras, previsibles con certeza y
habitualmente estacionales. Esta predictibilidad lo
diferencia del inventario de seguridad, destinado
a cubrir contingencias inesperadas.
Inventario de desacoplamiento. Se utiliza para
diferenciar el inventario requerido para dos
procesos de fabricación con tasas de producción
diferentes.
De ese modo, cada proceso funciona de forma
independiente y con una cantidad de
mercadería
determinada.

¿Qué es un sistema de
inventario?
En líneas generales, un
sistema de inventario es
una herramienta de
gestión empleada para
registrar las cantidades de
mercancías existentes en
un negocio, así como para
determinar el costo de
los productos vendidos.
SISTEMA DE INVENTARIO
¿Cómo funciona un
sistema de inventario?
El funcionamiento de los
sistemas de inventario puede
variar de un software a otro,
pero -en líneas generales- se
puede resumir de la
siguiente manera:
• Ingreso de un stock inicial
• Actualización del inventario
en tiempo real
• Software de Punto de Venta
 MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS

Los métodos de valoración de inventarios son elementos de la contabilidad de costos

que permiten determinar el valor de cada unidad de materia prima que sale para la
producción o de cada unidad de producto terminado que sale para la venta, su
utilización se hace necesaria debido a las fluctuaciones en los precios de las
unidades que entran.
Dentro de los principales métodos de valoración permitidos por las normas contables
se encuentran el PEPS, Promedio Ponderado e Identificación específica, denominados
métodos extracontables y el Retail el cual se considera un método contable.
 CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO DEL
INVENTARIO DE ACUERDO A NIC 2

¿Cuáles son los criterios de reconocimiento de inventarios?

Los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable, según cual

sea menor. El costo de los inventarios comprenderá todos los costos
derivados de su adquisición, transformación así como otros costos en los
que se haya incurrido para darles su condición y ubicación actuales.
 CRITERIO DE MEDICIÓN

El criterio de medición inicial de las Propiedades, planta y equipo dependerá del tipo
de transacción mediante la cual la entidad controle el activo.
El criterio general es el costo de adquisición o producción. Normalmente, en transacciones
entre partes independientes, el costo de adquisición representa el valor razonable del elemento
en el momento inicial, sin embargo, en las modalidades de control a título gratuito el costo
puede no ser el mejor atributo para representar el valor del recurso.

A continuación presentamos cómo se mide el costo según la modalidad de control y una serie de
conceptos comunes a todas, referidas a las obligaciones derivadas del desmantelamiento, al
componente financiero implícito en las compras a crédito, así como a la incorporación de ciertos
gastos financieros en la medición inicial, para finalizar cómo valorar los componentes
separados.
ADQUISICIÓN A TERCEROS

LAS ADQUISICIONES A TERCEROS PUEDEN PROCEDER DE UNA COMPRAVENTA

O DE UNA PERMUTA. EN LAS PRIMERAS, LA CONTRAPRESTACIÓN ES
MONETARIA, PAGADA AL CONTADO O APLAZADA, MIENTRAS QUE EN LAS
SEGUNDAS EL CARÁCTER NO MONETARIO INTRODUCE LA NECESIDAD DE
ELABORAR UN CRITERIO PARTICULAR ACORDE A LA SITUACIÓN.

Contraprestación monetaria
Las Propiedades, planta y equipo se valoran por el precio pagado
al
proveedor, más todas las erogaciones necesarias hasta que el
activo se
encuentra en el lugar y las condiciones necesarias para operar en
las
condiciones pretendidas por la gerencia. Son capitalizables
aquellas
erogaciones que son necesarias para que el elemento cumpla la
COSTO PARA UNA
EMPRESA INDUSTRIAL

Los costos de producción (también

llamados costos de operación) son
los gastos necesarios para mantener
un proyecto, línea de
procesamiento o un equipo en
funcionamiento. En una compañía
estándar, la diferencia entre el
ingreso (por ventas y otras
entradas) y el costo de producción
indica el beneficio bruto.
UNA PRESTADORA
DE SERVICIOS
En una empresa de servicios el
costo está representa- do por
el valor de compra del
servicio básico, más los
insumos necesarios, más el
valor de la mano de obra o del
conocimiento, más el valor de
otros recursos utiliza- dos en
la prestación del servicio.
MÉTODOS PARA CALCULAR EL COSTO DE
LOS INVENTARIOS, (PÁRRAFOS 23 Y 25 ,
NIC 2)
PARRAFO 23 – NIC 2
El costo de los inventarios de productos que
no son habitualmente intercambiables entre
sí, así como de los bienes y servicios
producidos y segregados para proyectos
específicos, se determinará a través de la
identificación específica de sus costos
individuales.
PARRAFO 25 – NIC 2
El costo de los inventarios, distintos de los
tratados en el párrafo 23, se asignará utilizando
los métodos de primera entrada primera salida
(FIFO) o costo promedio ponderado. La entidad
utilizará la misma fórmula de costo para todas los
inventarios que tengan una naturaleza y uso
similares. Para los inventarios con una naturaleza
o uso diferente, puede estar justificada la
utilización de fórmulas de costo también
diferentes

Valor neto realizable
Valor razonable es el precio que
sería percibido por vender un
activo o pagado por transferir
un pasivo en una transacción
no forzada entre participantes
del mercado en la fecha de
medición.
El valor neto realizable se
puede determinar sobre la base
de los precios generales de
ventas y es un importe propio
de las condiciones de la
entidad; el valor razonable es
un valor relacionado con el
mercado y la forma como este
determina los precios de
venta.
valor razonable de los Deterioro
inventarios
los inventarios (los que no son una pérdida por deterioro
medidos a valor razonable), se cuando el valor en libros del
presenta una pérdida por inventario resulta menor que
deterioro cuando el valor en el precio de venta estimado y
libros del inventario resulta los costos estimados de
menor que el precio de venta terminación y venta.
estimado y los costos estimados
de terminación y venta.
Esta pérdida se reconoce como
gasto, directamente en el estado
de resultados.
 CONTABILIZACIÓN Y DINÁMICA DE
LOS INVENTARIOS
CONTABILIZACIÓN DE
INVENTARIOS
• La contabilidad de inventarios es un
elemento muy importante para el desarrollo
tanto de las grandes empresas como de los
pequeños negocios. Si esta no se lleva a
cabo correctamente puede provocar
problemas para el cumplimiento de la
demanda, puede provocar el aumento de
los costos o provocar suministros
ineficientes.
DINAMICA DE LOS
INVENTARIOS
• la dinámica de sistemas de inventarios
surge por la necesidad de las
organizaciones de responder oportunamente
a los cambios en la demanda de los clientes
y a los retos que impone el cambio
tecnológico en el reemplazo de productos,
procesos, servicios, técnicas y diseños.
 DOCUMENTOS SOPORTE DE
INVENTARIOS
Kardex: ¿Qué es kardex
y como se usa ?
El Kardex es un formato que se
usa para mantener un registro
de las salidas y entradas de
inventario en una empresa,
con el fin de conocer tanto el
costo y las existencias en
cualquier momento, sin tener
que recurrir a realizar un
inventario físico.
Contenido de un Kardex
Existe un formato para tarjetas
Kardex que se podría
considerar como estándar, en el
cual no pueden faltar los
siguientes renglones:
• Fecha del movimiento
• Detalle
• .Cantidad, valor unitario
y valor total de la
entrada.
• Cantidad, valor unitario
y valor total de la salida.
 ORDEN DE COMPRA O REQUISICION
Una requisición de compra es una solicitud escrita
que usualmente se envía para informar al
departamento de compras acerca de una necesidad de
materiales o suministros.
Las requisiciones de compra están generalmente
impresa según las especificaciones de cada
compañía, la mayor parte de los formatos incluye:
• - Numero de requisición
• - Nombre del departamento o persona que solicita
• - Cantidad de artículos solicitados
• - Identificación del número de catálogo
• - Descripción del artículo
• - Precio unitario
• - Precio total
• - Costo de embarque, de manejo, de seguro y
costos relacionados
• - Costo total de requisición
• - Fecha del pedido y fecha de entrega
requerida
• - Firma autorizada.

Una orden de compra detalla la
cantidad a comprar, el tipo de
producto, precio y condiciones
de pago, y forma de entrega. El
vendedor deberá conservar el
documento original y el comprador el orden
duplicado.
Es útil para el comprador para saber -Fecha y lugar de emisión del pedido
el tipo y la cantidad del gasto, y
para el vendedor para poder
preparar el pedido y hacer facturas van a comprar
en caso de aceptar el pedido.
Cuando el proveedor acepta dicha
orden de compra, existe
inmediatamente un contrato entre
las dos partes.
ORDEN DE COMPRA
Contenido de la orden de Importancia de la orden
compra de compra
Las diferentes partes de la orden de
compra se detallan a continuación: Entre los pros para utilizar
órdenes de compra, los
-Datos
compra) de contacto y dirección más importantes son;
del comprador (emisor de la
-Datos
de
de contacto y dirección del Certeza; ambas partes quedan
proveedor protegidas en caso de que el
proveedor no cumpla con su
parte enviando los productos
-Nombre, cantidad, precio y
descripción de los productos que se ordenados, o que el
comprador no pague la
-Términos de pago (modo de pago) y cantidad establecida.
de
Optimización; agiliza la gestión
entrega del pedido (cuándo y cómo
se recibirá el producto) del inventario y el control de
las finanzas.
-Coste total del pedido y costes de
envío
PEDIDO
pedido es un documento que un comprador entrega a un
vendedor para solicitar ciertas mercaderías. En él se
detalla la cantidad a comprar, el tipo de producto, el
precio, las condiciones de pago y otros datos
importantes para la operación comercial.
REMISIÓN
La remisión es la atenuación o
desaparición completa en el paciente de
los signos y síntomas de su enfermedad,
ya sea como consecuencia del tratamiento
o de forma
espontánea (remisión espontánea). El
término también puede usarse para
referirse al período durante el cual ocurre
esta disminución.
FACTURA
DE COMPRA
La factura de compra es un documento que sirve de
respaldo para las actividades comerciales, puede
ser compra de productos o servicios y la expide un
proveedor a su cliente.
Por ejemplo: la empresa Ejemplar necesita registrar
en Alegra las facturas que respaldan la compra de
su inventario y otros gastos donde se define la
información de su proveedor y además se describen
los productos o servicios comprados, su valor y las
condiciones de pago.
 NOTAS DEBITO Y CRÉDITO
son documentos o comprobantes que las empresas hacen para
realizar un ajuste contable o en las facturas, ya sea por errores
o por el cambio de condiciones que generan un mayor o
menor valor de la respectiva cuenta.
La nota débito es un comprobante que una empresa envía a su
cliente, en la que se le notifica haber cargado o debitado en su
cuenta una determinada suma o valor, por el concepto que se
indica en la misma nota.
La nota crédito es el documento o comprobante que una
empresa envía a su cliente, con el objeto de informar la
acreditación en su cuenta un valor determinado, por el
concepto que se indica en la misma nota.
 SOBRANTES Y FALTANTES DE
MERCANCÍAS.
Sobrantes: Faltantes:
Hace referencia a elementos que se Son aquellos bienes que no están físicamente
encuentran físicamente en una dependencia y en una dependencia, pero si se encuentran a
no están registrados en el listado de su cargo según los listados de inventarios
inventario de la misma. expedidos por el almacén.
 MANEJO FISCAL Y MANEJO
FINANCIERO DE LAS COMPRAS
MANEJO FISCAL
Es un instrumento de que dispone los
Gobiernos para propiciar un desarrollo más
equitativo de la sociedad y una redistribución
adecuada de los ingresos.
MANEJO FINANCIERO
es una función que permite unificar la
planificación, presupuestarían, contabilidad,
pagos, informes financieros, controles
internos, auditoría, adquisiciones y
desembolsos para respaldar la ejecución.
 CUENTAS POR
PAGAR
(PROVEEDORES)
Las cuentas por pagar son aquellas deudas que una
empresa contrae con diferentes proveedores como
consecuencia de haber adquirido bienes o servicios;
es decir, son las obligaciones consecuentes de la
actividad económica empresarial.
Las cuentas por pagar se originan cuando al adquirir
materiales u otros bienes o servicios necesarios para
la empresa, no se cancelan inmediatamente. De esta
manera las deudas deben formar parte del registro de
los libros contables y cancelarlas a su acreedor en un
tiempo determinado.
INGRESOS
es un incremento de los recursos económicos. Éste
debe entenderse en el contexto de activos y pasivos,
puesto que es la recuperación de un activo.
Los ingresos suponen incrementos en el patrimonio
neto de tu empresa. Puede tratarse del aumento del
valor de tus activos o la disminución de un pasivo.
 INGRESO DE ACTIVIDADES
ORDINARIAS
Entrada bruta de beneficios económicos, durante el periodo,
surgidos en el curso de las actividades ordinarias de una
entidad, siempre que tal entrada dé lugar a un aumento en el
patrimonio, que no esté relacionado con las aportaciones de
los propietarios de ese patrimonio.
por ejemplo, el salario de un trabajador que se ocupa en un
trabajo estable o las ventas de una empresa a un cliente que
compra periódicamente o de forma habitual.
 CARACTERÍSTICAS PARA
RECONOCER UN INGRESO
Los ingresos forman parte del grupo 7 en el plan contable.
Presentan en un primer momento saldo cero, además de
ser crédito.
• Se generan por el haber (aumento), y las anotaciones se
reciben sólo de este haber. Aunque, esto en muy pocos
casos es una excepción.
• Son operacionales y no operacionales.
• Es el resultado de transacciones económicas.
• Los resultados de los ingresos se calculan hasta terminar
el periodo contable.
• Se pueden originar de actividades secundarias.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN DEL
INGRESO (NIIF 15)

Conforme a la norma NIIF15, los ingresos se

reconocen por el monto que el Grupo espera
percibir por la transferencia de bienes o
prestación de servicios a un cliente. El Grupo
adoptó la norma usando el método de transición
con efecto acumulado.
 CARTERA FINANCIERA Y
CARTERA FISCAL

Cartera financiera Cartera fiscal

Las carteras financieras representan
productos compuestos por diferentes valores
y títulos que determinan su rentabilidad y
riesgo. Hay que tener muy en cuenta estos
conceptos, ya que cada uno cumple unos
objetivos patrimoniales diferentes. En este
sentido, pueden diferenciarse cuatro tipos
generales.
La provisión de cartera hace referencia a las
cuentas por cobrar que probablemente los
clientes no paguen y que es deducible del
impuesto a la renta en la medida en que
cumpla los requisitos que fija el reglamento.
COSTOS
Es el desembolso económico que se
realiza para la producción de algún bien
o la oferta de algún servicio. El costo
incluye la compra de insumos, el pago de
la mano de obra, los gastos en la
producción y los gastos administrativos,
entre otras actividades.
 GASTOS

El gasto se produce cuando destinamos recursos

económicos para conseguir bienes y servicios
que satisfacen nuestras necesidades. Por lo
tanto, es algo que hacemos todos, gastar, desde
comprar el pan o pagar el recibo de la luz hasta
comprarnos un coche o un televisor.
CUENTAS POR COBRAR
CLIENTES
¿Qué es reconocimiento de las cuentas por cobrar
clientes?
Se reconoce como cuentas por cobrar, los derechos
adquiridos por las Unidades Ejecutoras en
desarrollo de sus actividades, de los cuales se
espera a futuro la entrada de un flujo financiero fijo
o determinable, a través de efectivo, equivalentes al
efectivo u otro instrumento.
 Qué es medición
posterior en ventas
a crédito?
Es el período durante el cual
la empresa espera poder
obtener beneficios del
activo, de acuerdo con su
modelo de negocio.
Abonos anticipados en
ventas
Los anticipos que los clientes
pagan por la adquisición de
bienes o servicios, en la
medida en que se ajusten al
concepto de anticipo no
requieren ser facturados, y
no causan el impuesto a las
ventas, pero sí existe
obligación de practicar
retención en la fuente.
Deterioro de cartera
Es la del valor de las
ventas a crédito en razón
a que los clientes no las
pagaron en los plazos
acordados, o
probablemente no a las
paguen en el tiempo
estipulado.
GRACIAS