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Presentacion de Auditoria Financiera
Presentacion de Auditoria Financiera
FINANCIERA
-Pedro Astudillo
Razonabilidad
Los principio de contabilidad seleccionados
son generalmente aceptados NIC, así como
las NIIF.
Los principios de contabilidad son
apropiados a las circunstancias.
Los estados financieros, incluyendo sus
notas informan acerca de los aspectos de
importancia que pudieran tener su efecto en
el uso, entendimiento e interpretación.
Razonabilidad
La Información presentada en los Estados
Financieros y sus Notas están clasificadas,
resumidas y reveladas razonablemente.
EVALUAN EL CONTROL
INTERNO
PLANEACION Y SUPERVICION
La Planeación de la Auditoría es la fase inicial
del examen y consiste en determinar de
manera anticipada los procedimientos que se
van a utilizar, la extensión de las pruebas que
se van a aplicar, la oportunidad de las
mismas, los diferentes papeles de trabajo en
los cuales se resumirán los resultados y los
recursos tanto humanos como físicos que se
deberán asignar para lograr los objetivos
propuestos de la manera más eficiente.
IMPORTANCIA DE LA PLANEACION
DE LA Auditoría
-John Lennon
PLAN DE TRABAJO
Los asuntos que debe considerar el auditor al
desarrollar el plan global de Auditoría cuando menos
son:
1. - Estudio General.-
Es la apreciación y juicio de las características
generales de la empresa, las cuentas o las
operaciones, a través de sus elementos más
significativos para elaborar las conclusiones
se ha de profundizar en su estudio y en la
forma que ha de hacerse.
2. - Análisis.-
Es el estudio de los componentes de un todo.
Esta técnica se aplica concretamente al estudio
de las cuentas o rubros genéricos de los
estados financieros.
3. - Inspección.-
Es la verificación física de las cosas materiales
en las que se tradujeron las operaciones, se
aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una
representación material, (efectivos, mercancías,
bienes, etc.).
4. - Confirmación.-
Es la ratificación por parte del Auditor como
persona ajena a la empresa, de la autenticidad
de un saldo, hecho u operación, en la que
participo y por la cual está en condiciones de
informar válidamente sobre ella.
5. - Investigación.-
Es la recopilación de información mediante
entrevistas o conversaciones con los
funcionarios y empleados de la empresa.
6. - Declaraciones y Certificaciones.-
Es la formalización de la técnica anterior,
cuando, por su importancia, resulta
conveniente que las afirmaciones recibidas
deban quedar escritas (declaraciones) y en
algunas ocasiones certificadas por alguna
autoridad (certificaciones).
7. - Observación.-
Es una manera de inspección, menos formal,
y se aplica generalmente a operaciones para
verificar como se realiza en la práctica.
8. - Cálculo.-
Es la verificación de las correcciones aritméticas
de aquellas cuentas u operaciones que se
determinan fundamentalmente por cálculos
sobre bases precisas.
“Muchas de las cosas que se pueden
contar no cuentan. Muchas de las cosas
que no se pueden contar son las que
cuentan”.
-Albert Einstein
Evidencias o Hallazgos
Hallazgos: es un hecho relevante que se
constituye en un resultado determinantemente
en la evaluación de un asunto en particular, al
comparar la condición (situación detectada)
con el criterio (deberse). Igualmente, es una
situación determinada el aplicar pruebas de
Auditoría que se complementará estableciendo
sus causas y efectos.
Evidencias o Hallazgos
Clasificación:
Conforme: cumplen con los requisitos
No conforme: incumplimiento con los requisitos
Especificados. Puede originar no conformidades
de consecuencias limitadas o mayores.
Observación: se entiende como observación a un
aspecto de un requisito que podría mejorase y
que no se requiere que se haga de manera
inmediata.
Evidencias: Son registros, declaraciones
de hechos o cualquier otra información
que son pertinentes para los criterios de
Auditoría y que son verificables
Clasificación:
Evidencia Documental: de carácter física o
electrónica, externa o interna.
Evidencia Física: se obtiene mediante
inspección y observación directa,
documentos, gráficos, fotos, etc.
Evidencia Testimonial: declaraciones o
entrevistas.
Evidencia Analítica: análisis y verificación
de datos.
Evidencia Informática: datos en sistemas
de información.
Evaluación Inicial de Riesgos (NIA 315)
Esta Norma Internacional de Auditoría trata
de la responsabilidad que tiene el auditor
de identificar y valorar los riesgos de
incorrección material en los estados
financieros, mediante el conocimiento de la
entidad y de su entorno, incluido el
control interno de entidad.
OBJETIVO
El objetivo del auditor es identificar y valorar
los riegos de incorrección material, Debida a
fraude o error, tanto en los E.F. como en las
afirmaciones, mediante el conocimiento de la
entidad y de su entorno, incluido su control
interno, con la finalidad de proporcionar una
base para el diseño y la implementación de
respuestas a los riesgos valorados de
incorrección material
Componentes del Control Interno
Entorno de Control: Cultura de la organización
(comportamiento ético)
El proceso de valoración del riesgo por la
entidad: El auditor debe identificar si la
entidad tiene procesos para:
Identificar los riesgos de negocio relevantes para
los objetivos de la información financiera.
La estimación de la significatividad de los riesgos
La valoración de su probabilidad de ocurrencia.
La toma de decisiones con respecto a las
actuaciones par responder a dichos riesgos
“Confiamos en Dios, los demás
están obligados a presentar
documentos”.
-Anónimo
TIPOS DE RIESGOS DE AUDITORIA
Riesgo inherente.
Riesgo de control.
Riesgo de detección.
Riesgo Inherente. Es el riesgo de que
ocurran errores importantes en un rubro
específico de los estados financieros,
en función de las características o
particularidades de dicho rubro, sin
considerar el efecto de los
procedimientos de control interno que
pudieran existir.
Riesgo de control. Es el riesgo de que
los errores importantes, que pudieran
existir en un rubro específico de los
estados financieros, no sean prevenidos
o detectados oportunamente por el
sistema de control interno contable en
vigor.
Riesgo de detección. Es el riesgo de que
los procedimientos aplicados por el
auditor, no detecten los posibles errores
importantes que hayan escapado a los
procedimientos de control interno.
Control Interno
El control interno es el sistema interior
de la una compañía que está integrado
por su plan de organización, la
asignación de deberes y
responsabilidades, el diseño de cuentas
e informes y todas las medidas
empleadas para:
Proteger los activos.
Abstención de opinión
EJEMPLOS DE HALLAZGOS
Efectivo y Bancos
Cuentas por Cobrar
Inversiones
Inventarios
Activos No Corrientes
Cuentas por Pagar
Capital y utilidades
Ingresos por Ventas, Servicios, Intereses -
Otros
Gastos Generales y Administrativos
Gastos Financieros
MUCHAS GRACIAS