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El Control Interno, El Riesgo, Evaluacion Metodos Contables rio

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TRABAJO DEL CONTROL INTERNO-ESTRUCTURA, SUS ELEMENTOS, SISTEMA DE CONTABILIDAD, MÉTODOS DE EVALUACION, DIFERENCIA DE CONTROL INTERNO Y AUDITORIA

RESPONSABILIDAD DEL GERENETE Y DEL CONTADOR, EL RIESGO, CUESTIONARIO Y OTROS. La Estructura del Control Interno.- Es el conjunto de planes, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la dirección de una Empresa. Además es un sistema integrado por el esquema de organización y el conjunto de los planes, métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adaptados por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades operaciones y actuaciones; así como la administración de la información y los recursos, se realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales vigentes dentro de las practicas trazadas por la dirección y en atención de las metas u objetivos previstos. Para la Compresión de la Estructura del Control Interno.-El Auditor debe obtener evidencia acerca de la repectividad de los controles internos para: a).-Formarse una opinión sobre las aseveraciones de la ganancia acerca de la efectividad de los Controles internos del periodo Auditado, y b).- Evaluar el riesgo de Control (y de la actividad de los contratos de cumplimiento durante el periodo Auditado.) Para ofrecer seguridad razonable y que estén lográndose los objetivos del Control Interno que discurre por cinco elementos, para su buena operatividad. Se requiere la implementación de sus elementos que se encuentran interrelacionados en el proceso administrativo y estos Elementos son: AMBIENTE DE CONTROL SISTEMA DE CONTABLIDAD ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO FUNCION DE AUDITORIA INTERNA AMBIENTE SIC (SISTEMA DE INFORMACION COMPUTARIZADA PROCEDIMIENTO DE CONTROL

Ambiente de Control.- Se desarrolla un entorno que estimule e influencia las tareas de las personas, con respecto al control de sus actividades. y/o constituye el punto fundamental para el desarrollo de las acciones y reflejas la actitud asumida por la alta dirección en relación con la influencia del Control Interno y su incidencia sobre las actividades de la entidad y resultados, por lo que deben tener presente todas las disposiciones, políticas y regulaciones que consideran necesarios para su impletacion y desarrollo exitoso. El Ambiente de Control fija el tono de la Organización al influir en la consecuencia del personal. Este puede considerarse como la base de los demás componentes del Control Interno. Sistema de Contabilidad.- Consiste en métodos y registros establecidos para identificación reunión, analizar, clasificar registros e informes sobre las transacciones de una entidad. Así como mantener el Registro del Activo y Pasivo que le son relativos. El Auditor debe obtener un entendimiento del Sistema Contable de la entidad (incluyendo Métodos y Registros) para procesar y elaborar información Financiera, debiendo considerar lo siguiente: - La s transacciones incluidas en las operaciones de la entidad que son significativos para los métodos Financieros. - Los Registros Contables, documentos sustentarlos y de las cuentas especificas. - El procedimiento Contable .- Desde el inicio de una transacción, hasta su inclusión en los Estados Financieros y - El Proceso de Información Financiera.- Se emplea para preparar los Estados Financieros de la entidad, incluyendo las estimaciones Contables y revelaciones más importantes. - Procedimiento de Control.-Son aquellos procedimientos y políticas que se acondicionan el ambiente de Control y Sistema Contable, establecido por la Administración para proporcionar seguridad razonable de poder, lograr los objetivos especifico de la entidad. Los procedimientos referidos son: - Apropiada autorización de operaciones y actividades. - Agregación de funciones que asigne a diferentes empleados la responsabilidad de entregar las operaciones, registradas y salvaguardar Activos. - Obtener registros apropiados, dispositivos de seguridad, en cuando al acceso y utilización de Activos y Registros.

Ambientes SIC (Sistema de información Computarizada).-Es el procedimiento de la información Financiera de la entidad, interviene el Computador, cualquiera que sea sus especificaciones técnicas. El Sistema de información debe ser controlado con el objetivo de garantizar su correcto funcionamiento y asegurar el control de proceso de los diversos tipos de transacciones. Los documentos fuente y arhivos de cómputo: Son: Métodos de evaluación de Control Interno. Se clasifican en tres.

Descriptivo -Describir actividades -Departamentos -Funcionarios y empleados -registros en el Sistema -Describir los Departamentos Citados

Cuestionario - Es un Instrumento - Investigación - cuestionarios formulados - Preguntas de las - Transacciones - u personas que Intervienen -Procedimientos - control

METODOS DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

- Información útil relativa al sistema Interpretar sus símbolos y obtener conclusiones útiles Gráficos o flujo grama - Cuadros, o gráficos - Visualizar el flujo grama el Auditor - Elaborarse utilizando símbolos

- Información útil relativa al sistema Interpretar sus símbolos y obtener conclusiones útiles Cuestionario.- Consiste para la investigación, cuestionarios previamente incluyen preguntas a cerca de la forma en que se maneja las transacciones operacionales a través de los puestos o lugares donde se definen o se determinan los procedimientos de control para la conducción de la operación. Descriptivo.- se describe las diferentes actividades de los departamentos, funcionarios y empleados, y los registros que intervienen en el sistema. Flujo grama.-Este método se expone por medio de cuadros o gráficos. Si el auditor usa un Flujo grama elaborado por la entidad, debe ser capaz de leerlo, interpretado sus símbolos y obtener conclusiones útiles respeto al Sistema representativo del Fluojograma. Funciones de la Auditoria Interna.- Las unidades de Auditoria interna de las entidades debe depender de la máxima Autoridad de estas y sus funciones y actividades deben mantenerse desligadas de las operaciones sujeto a su examen. Dentro sus funciones de la Auditoria Interna.- Si al depender de la Autoridad Superior, pueden practicarse los análisis, inspecciones, verificaciones y todo lo que pueden que considere necesario en los distintos sectores de la entidad con dependencia de estos. Ya que son funciones y actividades deben mantenerse desligadas de las operaciones sujeta a examen. 1.- ¿Qué es un Sistema de Control Interno? El Sistema de Control Interno comprende todas las Políticas y procedimientos para la Administración de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la administración de asegurar , tanto sea factible, la conducción ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo adhesión a las políticas de administración, la evaluación de activos, la prevención y detención de fraudes y error, la prevención e integridad de los registros Contables cumpliendo con las Leyes y regulaciones aplicables y la oportuna preparación de Información Financiera Contable. El Sistema de Control Interno va mas allá de aquellos asuntos que se relacionan directamente en las funciones del Sistema de Contabilidad. 2.-¿Qué Diferencia hay entre Control Interno y auditoria Interna?

El Control Interno.- El Control Interno consiste en todas las medidas empleadas en una Empresa. - Proteger sus recursos contras perdidas, fraude o ineficiencia. - Promover la exactitud y confiabilidad de los informes Contables y de Operaciones. - Juzgar la eficiencia de operaciones en todas las divisiones de la Auditoria Interna.- La Auditoria Interna.- Es la evaluación de los Sistemas de Contabilidad y el Control Interno de una entidad, con el propósito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se le puede otorgar y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos. Esta evaluación tendrá el alcance necesario para determinar sobre el Control Interno y por tanto, no se cuenta a determinar el grado de confianza que puede contenérsele para otros prepósitos. 1.- Los intercambios son ejecutados de acuerdo con autorizaciones generales o especificas de la Gerencia. 2.- Se registra los cambios para mantener un Control adecuado y permitir la preparación de los estados Contables Financieros. 3.- Se salvaguardan los Activos solo acensándolos con autorización 4.- Los Activos registrados son comparados con las existencias 5.- El status profesional del Auditor independiente impone obligaciones profesionales proporcionales. ¿QUE DIFERENCIA HAY ENTRE CONTROL INTERNO Y AUDITORIA INTERNA? DIFERENCIAS 01 ELCONTROL INTERNO Conste en todas las medidas Empleadas en una Empresa. -Protege, perdidas, fraudes o ineficiencia. Es un Sistema de AutorizaCion y procedimientos, adMinistra un control razonable sobre Activos, ingresos y Egresos AUDITORIA INTERNA Evaluación de los Sistemas, examina, estudia, revisión o investigación. Es sistemática y planeada

02

03 04 05

Esta dado por la Gerencia de Esta dirigida por un Contador la Empresa Publico Colegiado. Son todas las medidas coordinadas dentro de la entidad Son practicas que deben seguirse en el desempeño de funciones de cada una de las operaciones de la entidad Se lleva a cabo en el transcurso de las operaciones que efectúa la entidad. Es un Sistema por el cual se hace efectiva la administración de la entidad Es objetiva e independiente Se efectúa con el fin de llegar a una conclusión o formar una opinión, sobre la confiabilidad de lo examinado. Es un examen que ocurre después de llevado a cabo las transacciones. Nos permite medir el logro de las metas, esta relacionado con el control, y es una herramienta importante del Sistema Nacional de Control.

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3.-¿CUAL ES LA RESPONSABILIDAD DE LA GERENCIA RESPECTO AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE UNA EMPRESA? La Gerencia.- su Responsabilidad es de adoptar prácticas sanas de Contabilidad, mantener un adecuado y efectivo sistema de cuentas, salvaguardando los Activos y diseñar un sistema de Control Interno. - Representación Legal. - Su responsabilidad es fundamental de la Dirección de la Empresa es Gerenciala. - Las Cuentas deben reflejar en los Estados Financieros, deben ser de Conocimiento y Control directo de la Gerencia. - Cumplir los Objetivos trazados por la entidad. - Desarrollar estrategias y Políticas que promuevan la eficiencia de todas las actividades de la Empresa. - La forma razonable de la exposición hecha a través de los Estados Financieros. es de responsabilidad de la Gerencia. Y el Control interno Contable. 4.-¿QUE ENTIENDE POR CONTROL CONTABLE Y CONTROL OPERACIONAL? El Control Contable.- Comprende el Plan de organización y los registros

Que conciernen a la salvaguardar los Activos y a la confiabilidad de los registros Contables. Estos tipo de Controles brindan seguridad y razonable l.- Los intercambios son efectuados de acuerdos con la autorización generales o especifica de la Gerencia. 2.- Se registran los cambios para mantener un Control adecuado y permiten La preparación de los Estados Contables Financieros. 3.- Se salvaguarda los Activos solo acensándolos con autorización 4.- Se debe aplicar los principios de Contabilidad generalmente aceptados tiene como consecuencia la preparación razonable de la posición Financiera y de los resultados operacionales. ¿El Control Operacional?- Este control no esta limitado a el plan de la organización y procedimientos que relaciona con el proceso de decisión que lleva a la Autorización de intercambios. Entonces este control Interno Operacional se relaciona con eficiencia en las operaciones establecidas por el ente y/o establece que la responsabilidad fundamental de la Dirección de una Empresa es Gerenciala. Con la finalidad de obtener utilidades mejores y en el caso de una entidad que no persigue fines de lucro será para lograr el mayor posible de los recursos.

1,-¿Cuáles son los objetivos y la importancia de un sistema de Control interno en una organización empresarial? Son: La obtención de la información Financiera correcta y segura La protección de los Activos del negocio,

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

La promoción de eficiencia De operación

Los Objetivos del Sistema de Control Interno.- Se orientan al logro de los siguientes objetivos fundamentales: a. – Proteger los recursos de la organización Empresarial, buscando su adecuada administración ante posibles riesgos que lo afecten. b. –garantizar la eficacia, la eficiencia y economía en todas operaciones promoviendo. Y facilitando la correcta ejecución de las funciones y actividades definidas para el logro de la misión Empresarial. c. –Velar porque todas las actividades y recursos de la Organización empresarial, estén dirigidos al cumplimiento de los objetivos de la entidad. d. –Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión organizacional. e. E-Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información y de sus registros. f. –Velar porque la entidad disponga de procesos de plantación y mecanismos adecuados para el diseño y desarrollo organizacional, de acuerdo con su naturaleza y característica. ¿La Importancia de un Sistema de Control interno en una organización empresarial? La importancia de un Sistema de Control Interno.- El control es de vital importancia dado que: Establece medidas para corregir las actividades, de tal forma que se alcancen planes exitosamente. Se aplica a todo: a las cosas, a las personas, y a los actos. Determina y analiza rápidamente las causas que pueden originar desviaciones, en que se establecen medidas correctivas. Proporciona información acerca de la situación de la ejecución de los planes, sirviendo como fundamento al reiniciarse el proceso de planeación. Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores. Su aplicación incide directamente en la nacionalización de la administración y consecuentemente, el logro de la productividad de todos los recursos de la Empresa. 2.- Presente cinco ejemplos de principios de control interno. 1.-Ejemplo: En una compra se vera que: Si la persona encargada de determinar la necesidad de compra de las materias primas es una vez la misma que realiza los pedidos a los proveedores sin solicitar previamente pedidos de cotizaciones a varios de ellos, y también es

responsable de la recepción de los pedidos, el mantenimiento de los registros de existencias y el pago a los proveedores, no caben dudas que las posibilidades de cometer errores o irregularidades son muy grande. 2.- Ejemplo: Si la programación de la producción fuera responsabilid del sector encargado de esa mima producción, cualquier atraso o dificultad en la misma, podría ser ocultada. En tanto si la programación de la producción de la producción la realizara un sector independiente de producción, cualquier alteración a lo programado, tendría una inmediata consideración. 3.-Ejemplo: El Sr. Gerente de Organización y Control de la Producción: Establece programas de producción de conformidad con los planes de ventas o en base a las cantidades efectivamente pedidas y a las fechas de entrega de ellas. No puede vigilar la producción real en base a lo programado. No puede establecer la política de mantenimiento de los equipos productivos. En tanto que las funciones para desempeñar el cargo serian: Preparar el programa maestro, determinado que cantidades de que productos se requieren cada día. Controlar diariamente la producción y ejecutar reprogramaciones. Determinar que repuestos críticos deben ser comprados y mantenidos como prevención de roturas de maquinaria. 4.-Ejemplo: El Superintende de planta, no permite que cada trabajador y/o puesto de trabajo desarrolle sus propios métodos de trabajo, con lo que se evitan registros duplicados, falta la coordinación entre sectores, o Departamentos de producción, superposición de tareas ,trabajos realizados en exceso, trabajos no acabados, improvisaciones, acciones a destiempo y decisión erróneas, entre oras. Favorece la correcta toma de desiciones programadas, aumentando el tiempo que supervisores y gerentes puede dedicarle a situaciones fuera de lo normal o no habitual. 5.-Ejemplo: Sobre problema relacionado con el control a la entrada de datos en los sistemas de información computarizados. - El Sr. Encargado de compras toma el pedido a realizar en forma directa o telefónica. El inconveniente de esta operación es que no quedan especificaciones escritas de las autorizaciones o responsabilidad vinculadas a la operación. Y Contador al ver la guía de Remisión del Proveedor solita al Sr. Encargado la orden de pedido de cotizaciones para poder ver quien autoriza esta compra.

1.-¿Qué influencia tiene, el grado de confianza del Sistema de control interno en el trabajo realizado por el auditor? a.-) La evaluación del Control Interno le indicara al Auditor el grado de confianza que deberá tener en el mismo y en que puntos se deberán aplicar con mayor rigor, las pruebas necesarias para la obtención de la evidencia suficiente y competente. b.-) El objetivo de la Auditoria es el dictamen en el cual el Contador emitirá su opinión sin ninguna salvedad en el evento que se satisfaga de la evidencia suficiente y competente encontrada. b.-) El Contador Público en su calidad de auditor frente al mismo es de evaluarlo para determinar su eficacia y eficiencia y así establecer el grado de confianza que merece y de esta determinar el efecto en los estados financieros sujetos a examen. 2,-¿Cuáles son las características de un Control Interno efectivo y confiable? Son las siguientes: a.- El Sistema de Control Interno forma parte integrante de los sistemas contables, financieros, de planeacion, de información y operacionales de la entidad. b.- Corresponde a la máxima autoridad de organismo o entidad, la responsabilidad de establecer, mantener y perfeccionar el Sistema de Control interno, el cual debe ser Adecuado a la naturaleza, estructura y misión de la organización. c.- En cada área de la organización, el funcionario encargado de dirigir es responsable por el control interno ante su jefe inmediato de acuerdo con los niveles de autoridad establecidos en cada entidad. d.-La unidad de Control Interno o quien haga sus veces es la encargada de evaluar en forma independiente el Sistema de Control Interno de la entidad y proponer el representante legal del respectivo organismo las recomendaciones para mejorarlo. e.- Todas las transacciones de las entidades deberán registrarse en forma exacta, veras y oportuna de forma tal que permita preparar informes operativos administrativos y financieros. 3.-¿Qué importancia tiene un Sistema de Control Contable en una Empresa? Es de suma importancia el Sistema de Control Contable en una Empresa, es la herramienta indispensable de gestión, que sirve para registrar las transacciones, para analizar, Controlarlas, y planificar acciones futuras, en vista de datos pasados y situación actual y perspectivas futuras y así obtener los beneficios que se espera, como

evitar en lo posible , los desperdicios, errores, fraudes, en general proporcionar los medios indispensables para el Control efectivo de la Empresa en todas sus áreas. Con las normas conceptuales, técnicas y procedimientos establecidas en plan Contable General PCGR. 4.-En una organización empresarial quienes realizan el control interno. Esta dado por la Gerencia de la Empresa y el es quien encomendara a las personas responsables a realizar el Control Interno en la Empresa. - En toda Organización empresarial debe existir un Control Interno, por ser más pequeña que sea la entidad a la más grande. Porque mediante esta realización del Control Interno se puede evitar errores, fraudes, y en lo general por medio del control interno, se puede tener obtener más productividad, más utilidad.
-

5.- ¿cree usted que un empleado puede estar desfalcando una empresa donde trabaja por años sin que lo descubran? No se podría esperar que el empleado en una Empresa este desfalcando. Ya que en ella trabaja. Si tiene una Organización bien formada y tiene los controles necesarios como es el Control Interno, el Control Contable y el Control de Auditoria eficiente y fácil de informar de los hechos. No podría darse este caso: pero si es pequeña la empresa y se desconoce de todos estos controles, y el empresario es persona Unipersonal con negocio, el es el propietario, el es el administrador, el es el Jefe de Personal, es el Jefe de Compras etc. Y el es el que desarrolla todos los puestos necesarios para llevar a cabo la gestión de la empresa. Si podría darse por desconocimiento, por no delegar funciones y por realizar las otras funciones que no tendría una información real por el tiempo y por no Organizarse bien, y contratar profesionales competentes y eficientes. Si se podría dar este caso.. 1.- ¿Qué es el riesgo? Es aquel que al dar una opinión más o menos favorable que la debería corresponder, y para ello pueden ocurrir varias posibilidades: Que aporta al auditor una medida del conjunto de riesgo, mientras que al mismo tiempo da una articulación cuantitativa de cada estado del proceso de auditoria. O es el proceso de evaluar la efectividad de los sistemas de contabilidad y de control interno de una entidad para prevenir o detectar y corregir representaciones erróneas de importancia

relativa. Siempre habrá algún riesgo de control a causa de las limitaciones inherentes de cualquier sistema de Contabilidad y de control interno. 2.-Describa las clases de riesgo.

Riesgos en la evaluación de controles

Riesgos en las pruebas sustantivas

RIESGOS

Riesgo inherente

Riesgo de Control

Riesgo de Detención.

Riesgo en la evaluación de los controles.- El auditor evalúa las actividades de control del cliente para decidir sobre la naturaleza de los procedimientos de auditoria a aplicar su extensión y su oportunidad. Los riesgos básicos son que el auditor concluya que las actividades de control son más o menos eficaces de lo que son en la realidad. En ambos casos es probable que el auditor tome desiciones inadecuadas. Pero existen diferencias: a).- Si confía en los controles internos mas de lo que debería, puede que su examen sea insuficiente y su informe incorrecto. b).-En la hipótesis contraria pero sobre la base de un trabajo excesivo y por lo tanto ineficaz desde el punto de vista económico 2.-Riesgos en las pruebas sustantivas.- Los riesgos son básicamente de dos tipos: a).- El de considerar que los problemas que afectan al saldo al cual se refieren las pruebas no son significativas cuando en la realidad lo son.

b).- Lo contrario. Existe un riesgo global vinculado a los estados contables tomados en conjunto, que el informe de auditoria sea incorrecto. Pero para la planificación es necesario considerar los riesgos individuales de auditoria relacionados con las cuentas o tipos de operaciones que serán examinadas. FOWLLER presenta una visión clara del modelo de riesgo del NCPA y realiza una primera aproximación a sus diferentes componentes: 1.- Riesgo inherente: Es el riesgo de que ocurren errores que, agregados a otros sean significativos. 2.- Riesgo de Control: Es el riesgo que el Sistema de Control Interno del cliente no prevenga o no corrija oportunamente tales errores. 3.-Riesgo de detección: Es el riego de que los errores no detectados por el Sistema de Control Interno tampoco lo sean por el auditor. Este riesgo de Auditoria. Un ejemplo. Dado el riesgo inherente de que se contabilicen ventas sin haberse entregado a la mercadería, existen distintos niveles de riesgo de falta de detención se aplica estos procedimientos. a).-Comparación de lo contabilizado con las facturas (riego alto). b).-Comparación de lo contabilizado con facturas y de estas con los informes de entregas producidos por la sección de expedición del cliente (riesgo intermedio). C.-Comparación de lo contabilizado con las facturas y de estas con los recibos firmados por los compradores (riesgo bajo pero no nulo, pues las firmas podrían ser falsificadas) 1.-Defina los métodos utilizados en la evaluación y estudio del Control Interno. Son: Métodos de evaluación de Control Interno. Se clasifican en tres.:

Descriptivo -Describir actividades -Departamentos -Funcionarios y empleados -registros en el Sistema -Describir los Departamentos Citados

Cuestionario - Es un Instrumento - Investigación - cuestionarios formulados - Preguntas de las - Transacciones - u personas que Intervienen -Procedimientos - control

METODOS DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

-

Gráficos o flujo grama Cuadros, o gráficos Visualizar el flujo grama el Auditor Elaborarse utilizando símbolos Información útil relativa al sistema Interpretar sus símbolos y obtener conclusiones útiles

Cuestionario.- Consiste para la investigación, cuestionarios previamente Incluyen preguntas a cerca de la forma en que se maneja las transacciones Operacionales a través de los puestos o lugares donde se definen o se determinan los procedimientos de control para la conducción de la operación. Descriptivo.- se describe las diferentes actividades de los departamentos, funcionarios y empleados, y los registros que intervienen en el sistema. Flujo grama.-Este método se expone por medio de cuadros o gráficos. Si el auditor usa un Flujo grama elaborado por la entidad, debe ser capaz de leerlo, interpretado sus símbolos y obtener conclusiones útiles respeto al Sistema representativo del Flujo grama

01.-Enumere los objetivos del cuestionario de Control Interno.
En el Objetivo del Control Interno.- Es de captar la mayor información necesaria para tratar de descubrir hecho, opiniones y reunir datos cuantitativos. La información obtenida por medio de cuestionarios deberá

ser tabulada, depurada y servir junto a otras fuentes para la evaluación del Sistema control interno. La obtención de la Información financiera Correcta y segura.

La protección de los Activos del negocio.

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

La promoción de eficiencia De operación.

En la preparación de un cuestionario, el auditor debe tener presente las características fundamentales. - Debe ser redactado de acuerdo al nivel de formación de las personas a que se dirige. - Las preguntas deben redactarse con claridad y permitir cierta libertad para que el encuestado pueda dar una determinada respuesta ni a contestar si o no. - Deben evitarse los términos sujetivos y si es posible las preguntas deben ser concisas para poder lograr una concentración y evitar la fatiga del lector. - La s preguntas deben estar encaminadas para cumplir con los objetivos de la evaluación de control interno y no deben eliminar la entrevista sino complementaria. 2.-¿Cuales son los puntos de importancia en la evaluación del control interno del rubro Caja y bancos?

Es importe para el plan de organización entre el sistema de contabilidad, funciones de empleo y procedimientos coordinados que tiene por objeto obtener información segura, salvaguardar el efectivo en Caja y Bancos, así como fomentar la eficiencia de operaciones y adiciones de la política administrativa de cualquier empresa. y además es importe el Sistema de control interno es primordial en las empresas, por la seguridad que presta para el buen desarrollo de las tareas diarias , y para la auditoria se convierte en algo necesario, para decidir hacia donde deberá dirigirse los mayores esfuerzo y conocer la realidad del control interno de caja y bancos. Y mediante la evaluación se podrá: - Determinar si los ingresos obtenidos en efectivo y/o con cheques, han sido registrados en los libros de contabilidad, y si se han depositado íntegramente y de manera oportuna en cuentas corrientes bancarias de la empresa. - Determinar si los ingresos y gastos han sido registrados en el periodo que corresponden y si están registrados correctamente en los libros auxiliares y principales de contabilidad. - Determinar si los egresos registrados contablemente están sustentados con documentos fehacientemente y si corresponden al giro del negocio. - De esta manera evitaremos o estaremos previniendo los fraudes de caja y bancos - De esta manera estaremos promoviendo la eficiencia del personal de caja y bancos. - Estaremos protegiendo y salvaguardando el efectivo de caja y bancos - De esta forma descubriremos si hay malversaciones - Con esta forma estaremos corrigiendo a tiempo los errores de caja y bancos - Y así estaremos obteniendo información administrativa oportuna de contable de caja bancos 3.- Elabore un Cuestionario de Control Interno para el sistema de caja y bancos. CUESTINARIO DE CONTROL DE CAJA Y BANCOS Promado por………. Fecha-------------------Revisado por----------Fecha--------------------

ORDEN CUESTIONARIO DE CONTROL DE CAJA Y BANCOS 1.0 1.1.1 1.1.2 1.1.3 1.1.4 1.1.5 1.1.6 1.1.7 1.1.8 1.2.0 1.2.1 1.2.2 1.2.3 1.2.4 1.2.5 1.2.6 1.2.7 CAJA La dependencia de su caja y bancos tiene como una área restringida Existe caja fuerte para la custodia del efectivo y sus documentos Es conocida la clave de la caja fuerte por el personal diferente al cargo del cajero, tesorero y gerente. Se conservan en Caja fuerte los ingresos del día. Hasta su depósito en bancos. Se encuentra con póliza la caja fuerte el tesorero y el cajero. Se ha responsabilizado a una sola persona el manejo de las cuentas con cheques. Se archivan en un lugar seguro y apropiado todos los comprobantes, tanto ingresos y egresos. Cuenta con personal de seguridad para salvaguardar físicamente el dinero en operación. RECAUDO Los valores recaudados diariamente son ingresados a caja Son registrados en los respectivos libros Se expiden los recibos de caja. Están clasificados de acuerdo a su naturaleza los comprobantes Están debidamente registrados los recaudos en libros auxiliares Se endosan o cruzan los cheques al momento de ser recibidos para evitar que se cobren en efectivo. Son adecuados los controles para asegurar que se cubren las mercaderías. Servicios, entregados o vendidos.

SI

NO

Si Si No Si NO Si Si Si

Si Si Si Si Si No Si

1.2.8

1.2.9

1.3.0 1.3.1 1.3.2 1.3.3 1.3.4 1.3.5 1.3.6 1.4.0 1.4.1 1.4.2

1.4.3 1.4.4

1.4.5 1.4.6

Se depositan intactos los ingresos es decir se cuidan de no disponer de ingresos entrantes para efectuar gastos Se alistan los cheques y otros valores recibidos por correspondencia por una persona diferente al cajero antes de entregárselos a este. RECIBOS DE CAJA Los recibos de caja los asegura en lugares restringidos, por el personal Se expiden los recibos de caja al momento de efectuarse la recepción de valores Los recibos anulados los conserva en forma consecutiva. Los recibos en blancos no los guarda en la caja fuerte. Se confronta los valores estipulados en números y letras de los recibos. Confronta los recibos originales con las copias posteriormente. CAJA MENOR Y/0 CAJA CHICA Tiene un fondo fijo para caja menor. Tiene separadas las funciones de custodia y manejo del fondo fijo de caja de las autorizaciones de pago y registros contables. Los gastos respectivos son autorizados por funcionarios encargados para tal fin. En las entregas de efectivo, existe autorización previa del funcionario responsable, y una adecuada comprobación de las erogaciones correspondientes. Tiene formatos específicos para relacionar los gastos de caja menor y/o caja chica Los tiene archivados y sellados de manera adecuada los recibos de caja menor y/o caja chica

Si

No

No Si Si No Si Si Si Si

Si Si

No Si

1.4.7

1.4.8

1.4.9

1.4.10

Se codifica los comprobantes de Si egresos y se identifican con el nombre y función del responsable que efectuó el gasto. Antes de pagar cualquier comprobante se lo revisa el cumplimiento de políticas y disposiciones administrativas para el trámite. Se cancelan los comprobantes con Si sello de pagado en el momentote ser cubiertos con recursos del fondo de caja menor. y/o Caja Chica. El procedimiento de reembolso de caja menor es suficiente dinámico para evitar el exceso de fondo o la falta de efectivo.
Tiene prohibido que los fondos de caja menor sirva, para cambiar cheques a empleados, clientes proveedores.

No

No

1.4.11 1.4.12 1.4.13 1.4.14

No Si Si No

1.5.0 1.5.1 1.5.2 1.5.3 2.1.0 2.1.1 2.1.2 2.1.3

Se expiden cheques de reembolso a favor de la persona encargada de la caja menor o caja chica. Existen topes máximos para ser destinados por gastos de caja menor o caja chica Si se presentan anticipos para gastos que se cubren con los fondos de caja menor, se delimita claramente el tiempo en que se efectuara el gasto. . ARQUEOS Se realiza arqueos sorpresivos a los fondos recaudados. Tiene formatos apropiados para realizar los arqueos. Tiene medidas correctivas cuando se presentan inconsistencias. BANCOS Ha apertura do cuentas corrientes Son autorizados por la Gerencia cada una de las cuentas corrientes. Tiene registradas a nombre de la entidad las cuentas corrientes de

Si Si No Si Si Si

2.1.4 2.1.5 2.1.6 2.2.0 2.2.1

2.2.2 2.2.3 2.2.4 2.2.5 2.2.6

2.2.7 2.3.0 2.3.1 2.3.2 2.3.3 2.3.4 2.3.5 2.3.6

cheques que se manejan Son estudiados los servicios prestados por cada uno de los bancos, antes de la apertura de una cuenta corriente Las firma de los Cheques girados están debidamente autorizadas.. Las cuentas corrientes tienen destinación específica. Según la naturaleza del gasto. PROTECCION Es verificado el numero de cheques, al momento de las entregadas de cada una de las chequeras por parte en blanco Tiene guardadas en caja de seguridad las chequeras en blanco. Se encuentran los cheques girados y no cobrados restringidos del alcance del personal Se encuentran debidamente protegidos los diversos sellos restrictivos. Lo mantiene archivado todos los estados de cuenta corriente que entrega el banco cada mes Lo mantiene permanentemente actualizado en libro de bancos y actualizado en el banco y el registro y autorización para expedir cheque Se encuentra archivados en orden, secuencial los cheques anulados. GIRO DE CHEQUES Están prenumerados todos los cheques. Giran en orden secuencial los cheques Se giran el cheque para toda clase de pagos excepto los de caja menor. Lleva su registro en libros auxiliares de bancos. Verifica los cheques antes del giro. Existe mas de una firma en el giro de pagos por cheque..

No Si No

Si

Si Si Si Si Si

No Si Si NO Si Si Si

2.2.7 2.2.8

2.2.9 2.2.10

2.2.11 2.4.0 2.4.1 2.4.2 2.4.3 2.4.4 2.4.5

se expiden cheques con firmas mancomunadas Es colocado en el cheque el sello “No Negociable” cuando el importe a girar el cheque es mayor de S/ 3,500.00 Nuevos soles y/o cuando es mayor $ 1,000.00 Dólares Americanos. Firma cheques en blanco, al portador o a cualquiera Son entregados los cheques previa presentación del comprobante de pago y/o previa prestación de respectiva autorización del beneficiado. Existen horarios y días especiales para la entrega de los cheques CONCILIACIONES Realiza conciliaciones de manera periódica descuentan oportunamente las notas de debito en banco Son archivados en orden secuencial las conciliaciones Cuando se hace las conciliaciones el jefe inmediato o superior lo revisa Tiene documentos sobre el ingreso o egreso emitido por el banco para conocer su origen y autorización

Si Si

No Si

Si sI sI sI Si Si

1.- Elabore un cuestionario de control de Ventas y Cuentas por Cobrar. ------------------------------------------------------------------------------------------CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO VENTAS Promado por………. Fecha-------------------Revisado por----------Fecha-------------------ORDEN CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO VENTAS

1 2 3 4 5

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¿Están enumeradas anticipadamente en forma impresa y consecutiva las ordenes de ventas? ¿Se da cuenta de todas las órdenes de ventas? ¿Se aplica a cada orden de venta a su factura correspondiente? ¿Se aplica cada aviso de embarque a las partidas correspondientes en las facturas de ventas? ¿Se preparan simultáneamente los documentos siguientes a).- Factura b).- Aviso de embarque c).- requisitos de Inventarios y/o Stock ¿Se enumeran en la Imprenta consecutivamente las facturas de ventas de acuerdo Sunat? ¿Se archivan y conservan las facturas anuladas de venta? ¿Se da cuenta de todas las facturas de ventas ¿ al administrador ¿Se verifica en todas las facturas de venta la exactitud de lo siguiente:? a ).-Condición de crédito consedidadas B ).-Cantidades facturadas y cantidad de mercaderías embarcadas.

Si NO Si Si

Si NO Si Si Si Si

Si Si

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR COBRAR ------------------------------------------------------------------------------------------Promado por………. Fecha-------------------Revisado por----------Fecha-------------------01 ¿Es Independiente el departamento de crédito del Si departamento de ventas 02 ¿Aprueba el departamento de crédito los pedidos de los No Clientes? 03 Si se preparan informes de recepción,¿se correlacionan Si con las notas de crédito? 04 ¿Se controlan con acierto la preparación de notas de Si crédito para evitar debitos por devoluciones de venta y crédito a las cuentas por cobrar, ambos sin autorización

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¿Se lleva un registro debidamente detallado de los documentos por cobrar? ¿Aprueba una persona debidamente nombrada los documentos originales y los documentos renovados antes de su aceptación? ¿Se revisan debidamente los saldos pendientes de los documentos por cobrar para determinar cuales son las cuentas morosas? ¿Se cargan los documentos protestados y vencidos nuevamente a las cuentas de los clientes o a una cuenta de documentos no pagados? ¿Aprueba una persona responsable la baja en los libros de los saldos incobrables de los documentos? El empleado encargado de los documentos por cobrar ¿tiene acceso a cualquiera de los lugares siguientes? a) Libros de Ingresos b) Libro de cuentas generales c) Registros Principales de cuentas por cobrar ¿Se saldan con regularidad los mayores con las cuentas de cobro? ¿Se fija una reserva suficiente para cuentas incobrables? ¿Aprueba un funcionario autorizado las ajas en libros de las cuentas incobrables? ¿Aprueba un funcionario autorizado los ajustes en los créditos? ¿Están numeradas en secuencia las notas de crédito? ¿Se envían estados mensuales a todos los Clientes?

Si Si Si Si Si

No No No Si No Si si Si No

2.- ¿Cuáles son los puntos de importancia que hay que tener en cuenta al evaluar el control de ventas y cuentas por cobrar? -Los Puntos importantes que hay tener en cuenta al evaluar el control interno de Ventas y Cuentas por Cobrar son: A).-En las Facturas y cobros: - Deben separarse las funciones de venta o entrega de productos y mercancías, de la facturación y cobros. -Las facturas en blanco deben controlarse por el área económica, no debiendo estar en poder de la persona que efectué la facturación.

- Las facturas deben estar prenumeradas, siendo preciso al cancelarse, entregarse el original y la copia Sunat, y todas las copias al área económica. - Las cuentas por cobrar deben controlarse por submayores habilitados por clientes e en cada uno, por cada factura, y cada cobro efectuado -Deben analizarse por rangos de edades, las cuentas por cobrar, para tener conocimiento por la direcicion de las envejecidas y tomar las acciones de cobro pertinente. B).-En el Ciclo de ventas. - Es el plan de organización entre el sistema de contabilidad, funciones de empleados y procedimientos coordinados por objeto obtener información segura, oportuna, confiable y promover la efiencia de operaciones de ventas. Además es necesario lo siguiente: -Asignación de responsabilidades y de autoridad a personas apropiadas y de acuerdo con las políticas de ventas establecidas. -La separación de funciones de ventas, cobros y registros en contabilidad. -Ninguna persona que interviene en ventas, debe tener acceso a los registros contables que controlen su actividad. -El trabajo de empleado que interviene en ventas, será de complemento y no de revisión -La función de registro de operaciones de ventas será exclusivamente del departamento de contabilidad. (Esto se ara para prevenir: fraudes en ventas.)
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1.-¿Cuáles son los controles que hay que verificar en la evaluación y estudio del control interno del rubro de remuneraciones? A).- Verificar las planillas, y comprobar que las personas registradas en la Planilla Electrónica y/o PDT 601, asistan

puntualmente al centro de trabajos cumplan con los horarios establecidos. B).- Comprobar que las Planillas estén debidamente aprobadas y autorizadas por el funcionario y/o autoridad competente C).- Se debe comprobar que si las aportaciones e impuestos clasificados han sido aplicados a los costos de producción o gastos de operación. Los documentos que se mencionan que debe verificarse y evaluarse son: -Boletas de pago de Sueldos y Salarios -Libros (registros rubricados) o planillas en que se registran las remuneraciones -El PDT 601, para presentar al organismo de seguridad social o es salud, Sunat., declaraciones juradas y aportes .Las Planillas indicativas del importe a pagar neto. -La practica de la administración actual y la legislación, Vigente han determinado que en la mayoría de la empresas (excepto de las pequeñas) el pago de las Remuneraciones se efectué por medio de depósito bancario. De esa forma se evitara empleados fantasmas, pagos en exceso y/o fraudes en remuneraciones y pagos. Y en los pagos de las aportaciones será lo justo y no habrá exceso, y debe a nombre de cada trabajador si es

pagarse con cheques posible

Con un sello no negociable para tratar de verificar y evaluar si en verdad el mismo trabajador lo cobra y/o es algún empleado de la empresa. D).- -La remuneraciones no cobradas deberá y/o guardarlo custodiarse el

en la caja de seguridad hasta que

trabajador cobre personalmente o con carta poder notarial.

Determine

cuales la

son

los del y

aspectos control de

importantes interno ventas. del

en

evacuación inventarios

rubro

costo

En los Inventarios y el Costo de Ventas. A).- -Deben almacenarse en lugares seguros y adecuados a los requerimientos de comunicación y compatibilidad del producto. B).- Las existencias físicas deben controlarse en el Almacén mediante Tarjetas Kardex, Binkar, operadas por cada producto colocadas junto a los mismo o en lugares cercanos, cuando se trate de almacenamiento a la intemperie o existencias con productos de humedad. En todo los modelos de movimiento de inventarios debe reflejarse, por el personal de almacén, las existencias después de cada operación, en cada producto, conciliándose estas, con las de los submayores de contabilidad.

C).- La recepción de los productos en el almacén debe efectuarse por personal distinta proveedor a la que reciba la factura o conduce del proveedor (recepción a ciegas). D).Deben efectuarse conteos físicos, periódicos y

sistemáticos del 10% de los productos almacenados y cotejar los resultados. Con los del los submayores contables por cada producto los faltan tes y sobrantes deben expedientarse y registrase Inmediatamente y siempre que sea posible recuperar los importes perdidos.
E).- Los custodios de las existencias almacenadas deben firmar actas de

responsabilidad material que garanticen su control y recuperación ante faltante o deterioros por negligencia. F).- Todo documento elaborado por movimiento de existentencias deben estar firmadas por personas que entregan y por las que reciben G).- Se debe contar con procedimientos para controlar las existencias entregadas en consignación y en calidad de garantía. H).- Se debe n diseñar procedimientos que permitan detectar a existencia obsoleta o de rotación lenta. J).-El auditor debe tener en cuenta la eficacia de los controles establecidos para el procedimiento de las siguientes transacciones que conforma el control contable en la mayoría de empresas: Adquisición, almacenamiento de materia Prima y materiales, fabricación, almacenamiento de productos terminados, despachos de productos, sistema de costo.

1.-¿Cuáles son los puntos de importancia en la verificación de las compras y las cuentas por pagar?

A).- El auditor lo que debe verificar como condición previa a la ejecución de una auditoria son las siguientes. B).-- La segregación de las funciones de requisición, orden de compra, la recepción, registro y cancelación. C).-. Las cuentas por pagar deben controlarse por submayores, habilitados por suministradores, y en cada uno, por cada recepción, y cada pago efectuado.
D).- Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de edades, a fin de

tener conocimiento actualizado de las envejecidas y proceder a activar su pago. E).- Verificar que los importes a pagar por todo concepto correspondan a obligaciones contrarias por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensan pagar. F).- Comprobar que los importes en las cuentas por pagar correspondan a las obligaciones contraídas por la entidad a favor de terceros, proveedores, acreedores y entidades publicas (SUNAT, Es salud, AFP Etc.). G).- Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a importes, periodos, conceptos, detalles, reportes que cuadren con los mayores auxiliares y el libro mayor. H).- Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos autorizados. I).- Revisar de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor mas beneficiado con las cuentas, verificar y realizar un estudio comparativo de ofertas y cotizaciones de otros proveedores. J).- Control de las cuentas por pagar y de las Compras mediante la creación de registros auxiliares. K).- Correcta segregación de funciones entre la recepción de los bienes y servicios recibidos, el registro contable y la autorización y ejecución de pagos. L).- Los pagos son validos y están debidamente registrados, que los montos y clasificados en las cuentas de activo, gastos y pasivos y otras que sean apropiadas

N).- Revisar los procedimientos de contabilidad y de control interno establecidos M).- Realizar acciones de verificación de saldos seleccionados muestras de principales proveedores y acreedores a fin de circular izar cartas de confirmación de saldos, a fin de conciliar, investigar y aclarar diferencias. Ñ).- Se deben verificar las órdenes de compra, marcas el inicio de proceso de las transacciones de compra y cuentas por pagar y deben ser consideradas como documentos básicos para sustentar el registro y pago de las facturas de los proveedores. FUENTE: DEL LIBRO DE CONTROL INTERNO PRIMERA EDICION: 2000 AUTOR: MIGUEL H. BRAVO CERVANTES FUENTE: SISTEMA DE UNIVERSIDAD ABIERTA UNIVERSIDAD ULADECH-LOS ANGELES DE CHIMBOTE AUTOR: CPC FRANCISCA MENDO CERNA ARTICULO: CONTROL LA INFLUENCIA DE LA EVALUACION DE

INTERNO SOBRE EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA. ARTICULO: CONTROL INTERNO AUTOR: UNITED STATES –INTER AMERICAN COMMUNTTY AFLALRS
.ARTICULO: CONTROL INTERNO AUTOR : WWW. MONOGRAFIAS.COM

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