UNIDAD 4.

EL RECIBO DE SALARIOS:
LA NÓMINA
EL RECIBO DE SALARIOS
Con la liquidación del salario el empresario está
obligado a entregar al trabajador el recibo de salarios o
nómina, en el que se especifican las percepciones y los
descuentos practicados. Se ajustará al modelo oficial.

ESTRUCTURA DEL RECIBO:

 ENCABEZAMIENTO: Datos identificativos de la empresa

y del trabajador y periodo devengado.
 CUERPO DEL RECIBO:
+ Devengos: Cantidades que recibe el trabajador:
Percepciones salariales
Percepciones no salariales
La suma del total devengado es el SALARIO BRUTO
- Deducciones: Cantidades que la empresa retiene al
trabajador:
Cotizaciones a la Seguridad Social
Retenciones a cuenta del IRPF
= Total a percibir (Total devengado – Deducciones).
El total a percibir es el SALARIO NETO.
- Lugar y fecha de liquidación, sello empresa y firmas.
 BASES de cotización a la SEGURIDAD SOCIAL y base
sujeta a retención del IRPF.
EL RECIBO DE SALARIO
¿Qué percepciones puedo negociar?:

- Percepciones salariales: Retribuyen el trabajo o los

periodos de descanso computables como de trabajo.
Cotizan a la Seguridad Social y al IRPF (Impuesto sobre
la Renta de las Personas Físicas).

- Percepciones no salariales: No se consideran salario

porque se reciben por el trabajador por razones distintas
a su actividad laboral. No cotizan a la Seguridad Social si
no exceden de los límites legales. Algunas tampoco
cotizan al IRPF.
EL RECIBO DE SALARIOS
ESTRUCTURA DEL SALARIO:
PERCEPCIONES SALARIALES retribuyen el trabajo o el
descanso computable como trabajo. Cotizan a la Seguridad Social
Salario base: Parte fijada por unidad de tiempo o de obra para cada
categoría profesional en el convenio colectivo
Complementos C. personales: Títulos, idiomas, conocimientos…
salariales:
C. de antigüedad: Trienios, quinquenios, sexenios
Retribuyen otras
circunstancias C. de puesto de trabajo: Penosidad, toxicidad,
no valoradas en peligrosidad, turnicidad, nocturnidad… Se perciben
el salario base mientras se trabaja en ese puesto y por los días
efectivamente trabajados.
C. por calidad y cantidad de trabajo: Primas e
incentivos, comisiones, asistencia, puntualidad,
asiduidad, horas extraordinarias
Horas extraordinarias: tiempo que el trabajador realiza por encima
de la jornada ordinaria
Gratificaciones extraordinarias o pagas extra: Percepciones
distintas al salario mensual. Al menos dos al año (Navidad y mes
fijado en convenio). Podrán prorratearse proporcionalmente en los 12
meses.
Participación en beneficios: Porcentaje que recibe el trabajador en
función de los beneficios anuales de la empresa.
Salario en especie: Valoración de los bienes o servicios que el
trabajador recibe en pago por su trabajo: coche, comida, casa…
EL RECIBO DE SALARIOS
ESTRUCTURA DEL SALARIO:
PERCEPCIONES NO SALARIALES No son salario porque se
reciben por el trabajador por razones distintas a su actividad laboral.
No cotizan a la Seguridad Social si no exceden de los límites legales.
Indemnizaciones Dietas: gastos de manutención y alojamiento por
y suplidos desplazamiento del trabajador fuera del
Cantidades municipio.
abonadas a los Gastos de locomoción: kilometraje o medios de
trabajadores por transporte por desplazamiento fuera del
gastos que municipio
realizan como
consecuencia de Plus de transporte urbano y distancia: Por
su actividad gastos de desplazamiento dentro de la localidad
laboral de trabajo
Desgaste de herramientas o ropa de trabajo:
Por gastos del trabajador en útiles o ropa.
Quebranto de moneda: Para cubrir errores en
cobros o pagos o pérdidas involuntarias.
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social: Por
incapacidad temporal, maternidad o adopción, desempleo parcial…
Indemnizaciones: Cantidades que el empresario paga al trabajador
por traslado, suspensión o extinción del contrato.
Otras percepciones no salariales: Mejoras de las prestaciones de
Seguridad Social concedidas por la empresa, aguinaldos…
EL RECIBO DE SALARIOS

DEDUCCIONES:
Al total de devengos íntegros (salario bruto) se le restan algunas
cantidades, para obtener el salario neto que deberá percibir el
trabajador.
Aportaciones del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad
Social y conceptos de recaudación conjunta: Los trabajadores
están obligados a cotizar a la Seguridad Social y los empresarios a
deducir e ingresar dichas cotizaciones.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF): Los
empresarios están obligados a retener a cuenta del IRPF unos
determinados porcentajes calculados en función de los ingresos
brutos y de las circunstancias familiares del trabajador.
Anticipos: Cantidades adelantadas a cuenta del trabajo realizado y
que por tanto deben deducirse de la liquidación mensual.
Valor de los productos en especie: Se descuenta en valor de estos
productos reflejado en los devengos pero que no se recibe en
efectivo sino en otros bienes o servicios.
Otras deducciones: Devolución de préstamos que el trabajador
haya percibido de la empresa y otras deducciones.
EL RECIBO DE SALARIOS

BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD

SOCIAL

Empresa y trabajadores están obligados a cotizar a la

Seguridad Social para tener cubiertos algunos riesgos

La base de cotización es una cantidad que se

calcula de acuerdo con las retribuciones mensuales
recibidas por el trabajador a las que se suma la
prorrata (parte proporcional mensual) de las pagas
extraordinarias.
A la base de cotización obtenida se le aplican unos
tipos impositivos (porcentajes) para obtener las
cuotas a ingresar que se descontarán en la nómina.

Bases x tipos = Cuotas a ingresar

EL RECIBO DE SALARIOS

BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD

SOCIAL
Base cotización Cubre:- Enfermedad común
contingencias - Accidente no laboral.
comunes (E y T) - Maternidad
- Jubilación
Base cotización Cubre: - Prestación por desempleo (no subsidio)
desempleo, - Cursos de formación (Plan FIP)
formación - Fondo de Garantía Salarial. Garantiza
profesional y
FOGASA salarios e indemnizaciones (E)

Base cotización Cubre:- Accidente de trabajo

contingencias - Enfermedad profesional
profesionales (E).
Base de Distingue:
cotización - Horas extraordinarias por fuerza mayor
adicional por - Otras horas extraordinarias
horas
extraordinarias
EL RECIBO DE SALARIOS
CONCEPTOS NO COMPUTABLES EN LA BASE DE
COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL
Las percepciones no salariales están excluidas de cotizar a la
Seguridad Social, siempre que no superen los límites legales
Concepto Límite exento SS Incluido
Pluses transporte urbano y distancia Hasta 20% El resto
IPREM*

Quebranto de moneda, desgaste de útiles y

herramientas, adquisición y mantenimiento Hasta 20% El resto
de ropa de trabajo IPREM*
Gastos Según factura Importe justificado _______
locomoción
Sin justificar 0,19 €/kilómetro El resto
Dietas Gastos estancia Importe justificado _______

G. manutención: Con pernocta 53.34/91.35* €/día El resto

España/Extranjero Sin pernocta 26.67/48.08* €/día
Percepciones por matrimonio Importe _______

Prestaciones de la Seguridad Social y sus Importe _______

mejoras
Indemnizaciones por fallecimiento, traslados, Importe
suspensiones, despidos y ceses

*IPREM 2012: 532.51 € mes 20% IPREM: 106.50 € mes

EL RECIBO DE SALARIOS
CONCEPTOS NO COMPUTABLES EN LA BASE DE
COTIZACIÓN AL IRPF
Las percepciones excluidas de cotizar al IRPF son menos:
Concepto Importe exento Incluido
Pluses transporte urbano y distancia __________ Importe
Quebranto de moneda, desgaste de útiles y
herramientas, adquisición y mantenimiento _________ *Importe
de ropa de trabajo

Gastos Con factura Gasto total _______

locomoción
Sin justificar 0,19 €/kilómetro El resto

Dietas Gastos estancia Importe justificado _______

G. manutención Con pernocta 53.34/91.35 €/día El resto

España/Extranjero: Sin pernocta 26.67/48.08 €/día
Percepciones por matrimonio __________ *Importe

Prestaciones de la Seguridad Social y sus Importe legal *Exceso

mejoras
Indemnizaciones por fallecimiento, traslados, Importe legal *Exceso
suspensiones, despidos y ceses

* Suprimida la exención al IRPF por RD-Ley 20/2012 de 13 de julio.

EL RECIBO DE SALARIOS
BASE DE COTIZACIÓN POR CONTINGENCIAS COMUNES

A. Cuando la retribución es mensual:

 Percepciones mensuales
- Percepciones no salariales no computables
- Horas extraordinarias realizadas en ese mes
+ Parte proporcional de las pagas extra (total PE al año/12)
La base deberá estar entre el límite mínimo y máximo de su
categoría profesional. Si es inferior al mínimo cotizará por
éste y si es superior al máximo, éste será considerado como
base de cotización.

B. Cuando la retribución es diaria

 Percepciones diarias
- Percepciones no salariales no computables
- Horas extraordinarias realizadas en ese mes
+ Parte proporcional pagas extra (total PE al año/365 ó 366)
La base deberá estar entre el límite mínimo y máximo de su
categoría profesional. Si es inferior al mínimo cotizará por
éste y si es superior al máximo, éste será considerado como
base de cotización.
Base diaria x nº días que tiene el mes (28, 29 ,30 o 31)
EL RECIBO DE SALARIOS

BASE DE COTIZACIÓN POR CONTINGENCIAS

PROFESIONALES Y CUOTAS DE RECAUDACIÓN
CONJUNTA.

A. Cuando la retribución es mensual:

 Percepciones mensuales incluidas la horas extras
realizadas
- Percepciones no salariales no computables
+ Parte proporcional de las pagas extra (total PE al año/12)
La base deberá estar entre los topes mínimo y máximo,
cualquiera que sea su categoría profesional. Si es inferior al
mínimo cotizará por éste y si es superior al máximo, éste será
considerado como base de cotización.

B. Cuando la retribución es diaria

 Percepciones diarias incluidas las horas extraordinarias
- Percepciones no salariales no computables
+ Parte proporcional pagas extra (total PE al año/365 ó 366)
La base deberá estar entre los topes mínimo y máximo,
cualquiera que sea su categoría profesional. Si es inferior al
mínimo cotizará por éste y si es superior al máximo, éste será
considerado como base de cotización.
Base diaria x nº días que tiene el mes (28, 29 ,30 o 31)
EL RECIBO DE SALARIOS
BASE DE RETENCIÓN DEL IRPF

Salario bruto o total devengado

- Prestaciones de la Seguridad Social, indemnizaciones por
despido, cese por causas justificadas en el puesto de trabajo,
traslado, extinción del contrato de trabajo y fallecimiento en
su cuantía legal. Si se cotizará por lo que excedan de ésta.
- Gastos de locomoción debidamente justificados en los
límites legales.
- Dietas y asignaciones para gastos de viaje, siempre que no
superen los límites establecidos en el Reglamento del IRPF.

* Suprimida la exención al IRPF por RD-Ley 20/2012 de 13 de julio en lo que

excedan estas cantidades de la cuantía legal.
EL RECIBO DE SALARIOS
CÁLCULO DE DEDUCCIONES

Salario bruto o total devengado

- Aportaciones del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad
Social y conceptos de recaudación conjunta.
- Retenciones a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas (IRPF).
= Salario neto o líquido total a percibir

TIPOS DE COTIZACIÓN AL RÉGIMEN GENERAL DE LA

SEGURIDAD SOCIAL (%)
TIPOS EMPRESA TRABAJADOR TOTAL

Contingencias comunes 23.60 4.70 28.30

Desempleo:
Tipo general 5.50 1.55 7.05
Contr. duración determ. tpo. compl. 6.70 1.60 8.30
Contr. duración determ. tpo. parcial 7.70 1.60 9.30
Horas extra fuerza mayor 12.00 2.00 14.00
Resto horas extras 23.60 4.70 28.30

Formación Profesional 0.60 0.10 0.70

FOGASA 0.20 - 0.20