PROFESOR: MÁXIMO JAVIER PÉREZ PÉREZ.

IES JOSÉ MARÍA PÉREZ PULIDO.

UNIDAD DIDÁCTICA 3.

1 EL SALARIO.

El salario se puede definir como la totalidad de las cantidades económicas, en dinero o en

especie, que recibe un trabajador por la prestación de su trabajo, y que le paga el empresario tanto por
el trabajo efectivamente realizado como por los períodos de descanso, (por ejemplo, el mes de
vacaciones pagadas como si se trabajara). El salario en especie no puede pasar del 30% del total.

Mediante el Salario Mínimo Interprofesional se garantiza la cantidad mínima que puede

percibir un trabajador, sea cual sea su categoría profesional, cuando trabaje la jornada habitual.

Ahora debes realizar la siguiente actividad: buscar el Salario Mínimo Profesional (SMI)
del año en curso:

SMI Diario:
SMI Mensual:
SMI Anual (14 pagas):
SMI por horas para trabajadores del hogar:
SMI de Luxemburgo:
SMI de Francia:

2. ELEMENTOS O COMPONENTES DEL SALARIO.

1. SALARIO BASE.

Es la retribución mínima para cada categoría profesional respetando como mínimo el SMI.

2. COMPLEMENTOS SALARIALES.

Son todas las cantidades que incrementa el salario base por alguna circunstancia, por ejemplo:

a. Personales. (Antigüedad en la empresa, trienios en la enseñanza, por conocer idiomas).

b. Puesto de trabajo. (Toxicidad, peligrosidad, nocturnidad).

c. Por cantidad o calidad de trabajo. (Primas y pluses a la producción.).

d. Complementos en especie. (Dietas para manutención, alojamiento).

e. De residencia. (En las provincias insulares y en Ceuta y Melilla.).

f. Pagas extraordinarias. Serán al menos dos al año, una de ellas se pagará en Navidad.

g. Participación en beneficios.

h. Los pluses de distancia y transporte.

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3. COBRO DEL SALARIO.

El salario se pagará puntual y documentalmente mediante la hoja o recibo de salario (nómina).

Si el trabajador lo solicita tendrá derecho a recibir antes del día señalado para su cobro, anticipos a
cuenta del trabajo realizado. Si el empresario se retrasa sin justa causa en el pago de los salarios los
trabajadores tendrán derecho a exigirle un 10% de interés anual sobre la cantidad adeudada por la
demora (incluso el juez puede incrementar esta cantidad). El salario se hará efectivo en moneda de
curso legal o en talón bancario, siendo habitual el ingreso directo por transferencia bancaria en la
cuenta del trabajador. El salario será inembargable en la cuantía que corresponda al S. M. I. (salvo
para manutención a los cónyuges e hijos/as en caso de separación y divorcio, en estos casos el Juez
dirá la cantidad a embargar y podrá afectar a la cantidad del SMI).

4. EL FONDO DE GARANTÍA SALARIAL. (FOGASA).

Es un organismo que depende del Ministerio de Empleo y Seguridad Social, y cuyo fin es
garantizar el cobro de los salarios a los trabajadores en casos de desaparición o insolvencia del
empresario deudor, (concurso del empresario). La cantidad máxima a abonar por el Fondo de Garantía
Salarial es la que resulta de multiplicar el doble del Salario Mínimo Interprofesional diario, con
prorrateo de pagas extras, por el número de días pendientes de pago, con un máximo de ciento veinte
días. Este órgano se financia por las cotizaciones de las empresas que contraten a trabajadores por
cuenta ajena.

5. PAGAS EXTRAORDINARIAS.

Todo trabajador tiene derecho a dos gratificaciones extraordinarias al año, una de ellas en
Navidad y la otra en el mes que se fije por convenio colectivo o por acuerdo entre empresario y
trabajadores. Su cuantía es la que acuerden libremente, y es posible prorratearla en los doce meses
del año. Si un trabajador no trabaja el año completo tendrá derecho a la parte proporcional de las
gratificaciones de acuerdo con el tiempo trabajado que se le paga en el finiquito como ya vimos.

6. EL RECIBO DE SALARIO (NÓMINA).

6.1. En el período de liquidación, si el trabajador cobra por meses se pondrá del día 1 al 31, al 30,
al 28 o al 29 y en total de días siempre se pondrán 30 días. (Se entiende que son 360 días al año
dividido por 12 meses es igual a 30 días cada mes). En el caso de que el trabajador haya estado de
baja algunos días del mes sólo se pondrán los días que haya estado de alta en ese mes, por ejemplo,
un trabajador de baja por enfermedad del día 1 de enero al 25 de enero, en su nómina de enero
aparecerá del 25 de enero al 31 de enero, número total de días: 7 días. Lo mismo ocurre el primer y
último mes de trabajo sino se trabaja todo el mes completo.

6.2. En el apartado I (Devengos) del recibo de salario aparecen las cantidades que se le abona al
trabajador a cambio de su trabajo, diferenciándose las percepciones salariales (por las que se cotizan,
es decir se paga, a la Seguridad Social), de las no salariales donde algunas de ellas no cotizan a la
Seguridad Social y otras sí:

SI COTIZAN:

- El Plus de transporte o de distancia (es una cantidad que se le paga al trabajador por los gastos de
desplazamiento de su casa al trab.
- Los gastos por quebranto de moneda, (complemento que pueden reciben los trabajadores que se
encargan de cuadrar las cajas de dinero, por ejemplo, en los bancos) prendas de trabajo (cuando las
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compra el trabajador y luego se las paga la empresa) y desgaste de herramientas (cuando el

trabajador usa sus propias herramientas).

NO COTIZAN:

- Los gastos de locomoción (Cantidad que se le paga al trabajador por tener que desplazarse a otro
lugar distinto de su centro de trabajo, de manera temporal, justificado con recibo y usando transporte
público. Si no se cumplen estos requisitos sí que cotizará el importe que pase de 0,19 € Km recorrido,
incluyendo los gastos de peaje y aparcamiento justificados).

- Los gastos para manutención y estancias, también llamadas dietas de viaje, (cantidades que se
les paga al trabajador para pagar la comida y la estancia cuando tiene que ir a trabajar, de forma
temporal, a otro municipio distinto al de su centro de trabajo y al de la residencia del trabajador. Las
dietas para estancias (gastos para dormir) no se tienen en cuenta para la cotización a la Seguridad
Social siempre que se justifiquen con la factura correspondiente y las dietas de manutención
(comidas), no cotizan mientras no pasen de:

- Si pernoctas en España y no regresas a tu domicilio el mismo día, hasta 53,34€/día no cotiza.

-Si no pernoctas dentro de España hasta 26,67€/día no cotiza.
- Si pernoctas en el Extranjero hasta 91,35 €/día no cotiza.
- Si no pernoctas en el Extranjero hasta 48,08 €/día no cotiza. Si pasa de las cantidades
mencionadas se cotiza por la cantidad que sobrepase.

- Tampoco cotizan los gastos de estudios para la actualización de los conocimientos de sus
trabajadores y que la propia empresa exija a sus trabajadores. (La empresa les devuelve el dinero que
gastó el trabajador por hacer un curso de informática en una academia que la empresa le exigió al
trabajador).

- Finalmente tampoco cotizan las prestaciones o indemnizaciones de la Seguridad Social y las

indemnizaciones correspondientes a traslados, suspensiones o despidos.

6.3. En relación a las horas extras pueden ser estructurales (están pactadas en convenio y son
obligatorias hacerlas), de fuerza mayor (su realización viene obligada por algún suceso
extraordinario, como un incendio o una inundación en la empresa) y no estructurales (realizadas
voluntariamente).

6.4. En el apartado correspondiente a las deducciones, el trabajador tiene que cotizar (pagar) a la
Seguridad Social por: 1. Contingencias comunes. 2. Desempleo. 3. Formación profesional. 4. Horas
extraordinarias que realice en el mes correspondiente.

- La base de Cotización por contingencias comunes se calcula sumando las percepciones salariales
que ese mes perciba el trabajador, sin incluir las horas extraordinarias, con la parte proporcional de
las gratificaciones extraordinarias (pagas extras) a las que tenga derecho, que se obtiene dividiendo
entre doce mensualidades el valor de las mismas y también habrá que sumar las percepciones no
salariales que cotizan y vistas más arriba.

- La base de cotización por contingencias profesionales y otros conceptos de recaudación

conjunta, (desempleo y Formación profesional), se determina sumando a la base de cotización por
contingencias comunes, el pago de las horas extraordinarias realizadas en ese mes.

- La base de cotización adicional por horas extraordinarias será igual al valor de tales horas
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realizadas en el mes.

- La base sujeta a retención del IRPF, será igual al total devengado, pero sin tener en cuenta las
percepciones no salariales que no cotizan y vistas con anterioridad.

Una vez determinadas las bases de cotización a la Seguridad Social comprobamos que se
encuentran entre el tope mínimo y máximo fijado cada año por el Gobierno:

Ahora debes realizar la siguiente actividad: buscar las bases de cotización del año en curso
aprobadas por el Gobierno y los tipos de cotización para los trabajadores y las empresas.

Para finalizar indicarte que es obligatorio que en la nómina aparezca las cantidades que debe cotizar
(pagar) la empresa a la Seguridad Social por cada uno de sus trabajadores.

Caso práctico de nómina resuelto.

Doña Laura Bedia Blanco, licenciada, con número de afiliación a la Seguridad Social
41/002334/37 y NIF.28282828A con libro de matrícula 3, presta sus servicios en la empresa Rulopa
S.A.

* La retención por el IRPF es de 15%.

* Salario base, 1050 euros/mes.

* Complemento por incentivos 180 euros.

* Complemento por Actividad, 75 euros/mes.

* Horas extras por fuerza mayor, 150 euros.

* Horas extras no estructurales, 90 euros.

* Complemento de transporte por ir de su domicilio al lugar de trabajo, 45 euros.

* Gastos de Manutención justificados con factura por estancia fuera de su domicilio, 20 euros.

* Tiene derecho a dos pagas extras al año igual al sueldo base. Una de ellas se paga en el mes de
junio.

Con los datos facilitados calcular el recibo de salario de la trabajadora del mes de junio
del año actual.
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Empresa: Rulopa S.A Trabajadora: Laura Bedia Blanco.

Domicilio: Calle del Sur nº1 NIF: 28282828A nº de matrícula: .
NIF: B38200400 nº afiliación a la Seguridad Social: 41/002334/37
Código de cuenta a la Seguridad Social: 3825422. Categoría o grupo profesional: Licenciada. Grupo de cotización: 1.

Periodo de liquidación: del 01 de Junio al 30 de Junio de 20 Todos los días 30

I DEVENGOS TOTALES

1. Percepciones salariales
-Salario base: ----------------------------------------------------------------------------------------------- 1050
-Complementos salariales
Incentivos ----------------------------------------------------------------------------------------------- 180
Actividad ------------------------------------------------------------------------------------------------- 75
-Horas extraordinarias (fuerza mayor + no estructurales 150 + 90) ------------------- 240
-Gratificaciones extraordinarias: --------------------------------------------------------------- 1050
-Salario en especie: ------------------------------------------------------------------------------------------

2. P e r c e p c i o n e s n o s a l a r i a l e s
-Indemnizaciones y suplidos: Complemento o plus de transporte: ----------------------------- 45
- Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social
-Indemnizaciones por traslados, suspensiones o despidos
-Otras percepciones no salariales: Gastos de Manutención ------------------------------------------ 20

A. TOTAL DEVENGADO: --------------------------------------------------------------- 2660

II. DEDUCCIONES
1. Aportación del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta
%
Contingencias comunes --------------------------------------------------- 4,70 --------------- 71,68
Desempleo ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 1, 60 --------------------------------- 2 8 ,24
Formación Profesional ---------------------------------------------------------------------------------------- ---------- 0,1 0 ----------------------------- 1 , 77
Horas extraordinarias
Fuerza mayor ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 2 ------------------------------------------ 4 , 8
Estructurales y no estructurales------------------------------------------ 4, 70 ------------------ 11,28

TOTAL APORTACIONES: --------------------------------------------------------------------------------- 117,77

2. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas -------------------- 15% -------------------------------------- 396
3. Anticipos ---------------------------------------------------------------------------------------------------
4. Valor de los productos recibidos en especie -----------------------------------------------------------------------
5. Otras deducciones -----------------------------------------------------------------------------------------------------
B. TOTAL A DEDUCIR ----------------------------------------------------------------------------- 513,77
LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A – B) ---------------------------------------------------------------------------- 2146,23

Firma y sello de la empresa: A 30 de Junio de 201.

DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN

CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL IRPF.
1. Base de cotización por contingencias comunes: TIPO % APORTACIÓN EMPRESA
Remuneración mensual ------------------------------------------------------------- 1350

Prorrata pagas extraordinarias ------------------------------------ (1050 X 2 / 12) = 175

TOTAL --------------------------------- ---------------------------------------------------- 1525

2. Base de cotización por contingencias profesionales (AT y EP) y conceptos de
recaudación conjunta (Desempleo, Formación Profesional,
Fondo de Garantía Salarial) -------------------------------------------------------------- 1765
3. Base de cotización adicional por horas extraordinarias ------------------------------------ 240
4. Base sujeta a retención del IRPF (Total devengado) ---------------------- - 2640