Fase de Ejecución

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
AUDITORÍA ADMINISTRATIVA Y DE GESTIÓN II

MGT. LILIANA MORILLO
FASE III
EJECUCIÓN
INTEGRANTES:
• BONE CYNTHIA
• CASTILLO ALISON CA 8-1
• VELASCO CLARISA
• ZAMBRANO LUIS
FASE III: EJECUCIÓN
OBJETIVOS
Esta etapa es donde se ejecuta la auditoría, ya que se desarrollan los

hallazgos y se obtiene toda la evidencia necesaria en cantidad y
calidad apropiada que debe ser:
 Suficiente
 Competente
 Relevante
Deben basarse en criterios de auditoría y procedimientos definidos en

cada programa con el fin de sustentar las conclusiones y
recomendaciones de los INFORMES.
2
Contraloría General del Estado. (2001). Manual de Auditoría de Gestión. Quito, Ecuador. Obtenido de: http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/MANUAL%20AUD-GESTION
%201.pdf?fbclid=IwAR3OQdZhxy_Y3CBmEsk3J4UXMNy9yoMBa-QzfjIxdUXDFvZKkQlRtivQVPs
En la entidad auditada, los miembros del equipo multidisciplinario realizaran las
siguientes tareas típicas:
Actividades
a) Aplicación de los
b) Preparación de los c) Elaboración de hojas d) Definir la estructura
programas detallados y
papeles de trabajo. resumen de hallazgos. del informe de auditoría.
específicos.
a) Aplicación de los programas detallados y específicos
Adicionalment
Aplicación de e la utilización - Parámetros e
los programas Significativo y de: indicadores de
detallados y escogido para -estadísticas de economía,
específicos examinarse las operaciones eficiencia
para cada
que ameriten eficacia y otros
componente
investigarse y
Inspección física
Observación
Para cada componente significativo

y escogido para examinarse, que Cálculo
comprende la aplicación de las
técnicas de auditoría tradicionales,
tales como: Indagación
Análisis.
5
b) Preparación de los papeles de trabajo
Que junto a la Planificación y

Preparación de los
documentación aplicación de los
papeles de trabajo
relativa a la programas
- Suficiente
Que contengan
- Competente
evidencia
- Relevante
6
c) Elaboración de hojas resumen de hallazgos
Por cada
Los mismos A los
componente
que deben ser funcionarios y
examinado,
oportunamente terceros
expresados en
comunicados relacionados
los comentarios
7
d) Definir la estructura del
Definir la estructura
informe del informe
Además es necesario que el auditor

encargado oriente y revise el trabajo para Referencia a los papeles de trabajo y a la
asegurar el cumplimiento de programas y los hoja de resumen
objetivos trazados
Deben realizarse Teniendo presente

conforme a los que el trabajo de los
objetivos de la especialistas no
planeación auditores
PRODUCTOS
 Papeles de trabajo
 Hojas resumen de hallazgos significativos por cada componente 8
FLUJO DE ACTIVIDADES
FASE III DE EJECUCIÓN PASO Y DESCRIPCIÓN
Contraloría General del Estado. (2001). Manual de Auditoría de Gestión. Quito, Ecuador. Obtenido de: http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/MANUAL%20AUD-GESTION 9
FORMATO Y MODELOS DE APLICACIÓN
1. Estructura del informe de auditoría de gestión
ESTRUCTURA DEL INFORME CAPÍTULO II .- Información de la

Caratula Entidad
Índice, Siglas y Abreviaturas Misión
Carta de Presentación Visión
Fortalezas, oportunidades, debilidades y
CAPÍTULO I .- Enfoque de la Auditoría amenazas
Motivo Base Legal
Objetivo Estructura Orgánica
Alcance Objetivo
Enfoque Financiamiento
Componentes auditados Funcionarios Principales
Indicadores utilizados
10
CAPÍTULO IV .- Resultados Específicos por componente
Presentación por cada uno de los componentes (A, B, C, D,
etc.) y/o subcomponentes, lo siguiente:
CAPÍTULO III .- Resultados Generales a) Comentarios .-
 Sobre aspectos positivos de la gestión gerencial- operativa
Comentarios, Conclusiones y
Recomendaciones sobre la entidad, y de resultados, que determinan el grado de cumplimiento
relacionados con la evaluación de la de las 5 “E” teniendo en cuenta: condición, criterio, efecto
Estructura de Control Interno, del y causa.
 Sobre las deficiencias determinando la condición, criterio,
cumplimiento de objetivos y metas
institucionales, etc efecto y causa; también cuantificando los perjuicios
económicos ocasionados, los desperdicios existentes, daños
materiales producidos.
b) Conclusiones
 Conclusión del auditor sobre los aspectos positivos de la
gestión gerencial-operativa y sus resultados.
 Conclusión del auditor sobre el efecto económico y social
producido por los perjuicios y daños materiales
ocasionados.
c) Recomendaciones
Constructivas y prácticas proponiendo mejoras relacionadas
con la gestión de la Entidad auditada.
Contraloría General del Estado. (2001). Manual de Auditoría de Gestión. Quito, Ecuador. Obtenido de: http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/MANUAL%20AUD-GESTION 11
12
OBTENCIÓN DE EVIDENCIAS
Las evidencias pueden ser:

Físicas, documentales, testimoniales y analíticas, y deberán ser evaluadas para el
desarrollo de los hallazgos, verificando que cumplan con las siguientes condiciones:
Suficiencia del trabajo realizado; es decir, recopilación de hechos reales, adecuados y

convincentes.
Confiabilidad de los antecedentes obtenidos; los antecedentes deberán ser válidos y

confiables, es decir que reflejen la situación real del organismo o área examinada.
ESTADO, E. C. (2011). ACUERDO 047 - CG - 2011. Obtenido de http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/Acuerdo047-CG-

2011GUIAMETODOLIGICAPARAAUDITORIADEGESTION.pdf 13
Para determinar la confiabilidad de la evidencia, se sugiere considerar las
siguientes reflexiones:
 La evidencia proveniente de una fuente independiente, puedes ser más confiable que
la obtenida en la organización auditada.
 La evidencia obtenida bajo un sólido sistema de control interno, es más confiable

que la que se deriva de un control interno débil o inexistente.
 La evidencia que es fruto del análisis físico, es más aceptable que la obtenida
indirectamente.
 Los documentos originales son más confiables que las copias.
 La evidencia testimonial obtenida en versión libre es más fidedigna que la obtenida

bajo condiciones intimidantes.
14
2011GUIAMETODOLIGICAPARAAUDITORIADEGESTION.pdf
Factores a considerar:
Sobre la base de lo considerado en las Normas Internacionales de Auditoría, el juicio del auditor
respecto de la evidencia suficiente y apropiada, deberá basarse en los siguientes factores:
La evaluación de la naturaleza y nivel del riesgo inherente de la entidad o del

componente a examinar.
Naturaleza de los sistemas de contabilidad y de control interno y la evaluación

del riesgo de control.
Importancia relativa del componente a examinar
Experiencia obtenida en otras auditorías Resultados de auditorías anteriores,

incluyendo fraude o error que puedan haberse encontrado
Fuente y confiabilidad de información disponible

15
CÁLCULO DE INDICADORES DE GESTIÓN
Que permite
Los Indicadores de medir De forma cuantitativa y De un sistema, proyecto,
gestión son variables o cualitativa, el grado de programa, componente,
parámetros cumplimiento. actividad o de la ejecución
de las operaciones.
Para la construcción del indicador se deberá colocar en el En términos de eficiencia,

numerador las variables con datos relativos a insumos, economía, efectividad e
procesos o productos y en el denominador se colocarán impacto.
las variables cronológicas, físicas o económicas de
comparación.
16
Características de los Indicadores de Gestión
 Estarán ligados a la misión, visión, los objetivos estratégicos y las

metas trazadas.
 Establecerán una periodicidad y un responsable de cálculo
 Proveerán información útil y confiable para la toma de

decisiones
 El número de indicadores será el necesario para evaluar la

gestión, uso de los recursos y grado de satisfacción de los
usuarios, evitando los que nos son aplicables.
 Se integrarán con los procesos, áreas funcionales y sistemas de

evaluación organizacional
17
Criterios para identificar un indicador
 Simples y claros
 Representativos
 Investigativos
 Comparables
 Estables Relación costo-efectividad
Criterios para seleccionar indicadores
 Identificar el proceso
 Identificar actividades críticas a medir
 Establecer metas de desempeño o estándares
 Establecer medición de desempeño
 Identificar las partes responsables
 Recopilar los datos
 Analizar y reportar el actual desempeño
 Comparar el actual desempeño con las metas o estándares
 Determinar si las acciones correctivas son necesarias Hacer
cambios, para que el proceso concuerde con las metas o
estándares 18
 Determinar si nuevas etapas o nuevas medidas son
ESTADO,necesarias
E. C. (2011). ACUERDO 047 - CG - 2011. Obtenido de http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/Acuerdo047-CG-
Criterios de auditoría
Existen múltiples criterios que se pueden utilizar en auditoría de gestión; para efectos de esta guía se detallan
a continuación algunos criterios de auditoría que pueden ser modificados según la naturaleza de la entidad
bajo examen:
 La medición del desempeño es apropiada.
 Los servicios o bienes, están bien definidos
 Las características del bien o servicio, como calidad y nivel de servicios, deben estar claramente
especificadas.
 Los insumos están relacionados, con los productos o resultados producidos.
 Los datos de insumos y producción de bienes y servicios, serán verificados.
 El desempeño debe ser adecuado, en comparación con el estándar.
 La base de comparación debe ser adecuada.
ESTADO, E. C. (2011). ACUERDO 047 - CG - 2011. Obtenido de http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/Acuerdo047-CG- 19

EJEMPLO
PRÁCTICO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Es un papel de trabajo en donde el auditor realiza varias preguntas relacionadas con el control
interno que tenga la empresa, dependiendo el tipo de componente que se vaya analizar.
21
CÁLCULO DEL
RIESGO DE
CONTROL
22
CÁLCULO
DE
INDICADO
RES
23
PRUEBA DE AUDITORÍA
24
HOJA DE HALLAZGOS
25
Contraloría General del Estado. (2001). Manual de Auditoría de Gestión. Quito, Ecuador. Obtenido de:
http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/MANUAL%20AUD-GESTION%201.pdf?fbclid=IwAR3OQdZhxy_Y3CBmEsk3J
4UXMNy9yoMBa-QzfjIxdUXDFvZKkQlRtivQVPs
ESTADO, E. C. (2011). ACUERDO 047 - CG - 2011. Obtenido de
http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/Acuerdo047-CG-2011GUIAMETODOLIGICAPARAAUDITORIADEGESTION.p
df
26

Fase de Ejecución

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Fase de Ejecución

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

AUDITORÍA ADMINISTRATIVA Y DE GESTIÓN II

Esta etapa es donde se ejecuta la auditoría, ya que se desarrollan los

Deben basarse en criterios de auditoría y procedimientos definidos en

Para cada componente significativo

Que junto a la Planificación y

Además es necesario que el auditor

Deben realizarse Teniendo presente

FASE III DE EJECUCIÓN PASO Y DESCRIPCIÓN

1. Estructura del informe de auditoría de gestión

ESTRUCTURA DEL INFORME CAPÍTULO II .- Información de la

Las evidencias pueden ser:

Suficiencia del trabajo realizado; es decir, recopilación de hechos reales, adecuados y

Confiabilidad de los antecedentes obtenidos; los antecedentes deberán ser válidos y

ESTADO, E. C. (2011). ACUERDO 047 - CG - 2011. Obtenido de http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/Acuerdo047-CG-

 La evidencia obtenida bajo un sólido sistema de control interno, es más confiable

 Los documentos originales son más confiables que las copias.

 La evidencia testimonial obtenida en versión libre es más fidedigna que la obtenida

La evaluación de la naturaleza y nivel del riesgo inherente de la entidad o del

Naturaleza de los sistemas de contabilidad y de control interno y la evaluación

Importancia relativa del componente a examinar

Experiencia obtenida en otras auditorías Resultados de auditorías anteriores,

Fuente y confiabilidad de información disponible

ESTADO, E. C. (2011). ACUERDO 047 - CG - 2011. Obtenido de http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/Acuerdo047-CG-

Para la construcción del indicador se deberá colocar en el En términos de eficiencia,

 Estarán ligados a la misión, visión, los objetivos estratégicos y las

 Establecerán una periodicidad y un responsable de cálculo

 Proveerán información útil y confiable para la toma de

 El número de indicadores será el necesario para evaluar la

 Se integrarán con los procesos, áreas funcionales y sistemas de

Criterios para seleccionar indicadores

 La medición del desempeño es apropiada.

 Los servicios o bienes, están bien definidos

 Los insumos están relacionados, con los productos o resultados producidos.

 Los datos de insumos y producción de bienes y servicios, serán verificados.

 El desempeño debe ser adecuado, en comparación con el estándar.

 La base de comparación debe ser adecuada.

ESTADO, E. C. (2011). ACUERDO 047 - CG - 2011. Obtenido de http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/Acuerdo047-CG- 19

También podría gustarte