UNIVERSIDAD CENTRAL DEL

ECUADOR
FA C U LTA D D E C I E N C I A S
A D M I N I S T R A T I VA S
C O N TA B I L I D A D Y A U D I T O R I A

• Muestreo y evidencia de
auditoria de gestión
TEMA:
• Técnicas utilizadas, papeles de
trabajo y escalas de medición.

 INTEGRANTES:
FALCON MICHELLE CURSO: CA 8-1

LLUMIQUINGA ERIKA 1
 MUESTREO EN LA
AUDITORIA DE GESTIÓN
Durante el examen el auditor debe obtener
evidencia confiable, pertinente y suficiente.

Con la finalidad de tener una base confiable para

poder emitir un informe.

Los procedimientos de auditoria no pueden

realizarse a la totalidad de las operaciones de la
entidad; sino que se restringen alguno de ellos a
esto se llama muestra.
2
 Proceso de determinar una muestra
representativa que permita concluir
MUESTREO sobre los hallazgos obtenidos en el
universo de las operaciones

Cantidad dada de partidas que

MUESTRA considerando los valores otorgados a
REPRESENTATIVA elementos tales como el riesgo, nos
permita inferir que el
comportamiento de esa muestra
equivale al comportamiento del
universo.

3
 MUESTREO EN
AUDITORIA

Es la aplicación de un procedimiento
de auditoria al menos del 100% de las
partidas dentro de un grupo de
operaciones, con el propósito de
evaluar alguna característica del
grupo.
objetivos
• Obtener evidencia del cumplimiento de los
procedimientos de control establecidos.
• Obtener evidencia directa sobre la veracidad de las
operaciones que se incluye en los registros y
controles.
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El auditor en la fase de conocimiento preliminar y
planificación debe realizar investigaciones
exhaustivas para determinar la causa de los
problemas para determinar las pruebas a realizar.

El tamaño de la muestra esta condicionado por el

grado de seguridad que el auditor planea obtener en
los resultados del muestreo.

En la verificación el auditor tiene que practicar

pruebas de cumplimiento para determinar si el
control contable- administrativos cumple con los
requisitos esperados confiabilidad razonable y
administración eficiente.

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TÉCNICAS DE MUESTREO
Los ítems a ser incluidos en la muestra
DE
APRECIACION O son determinados de acuerdo a criterio.
NO El tipo de muestreo, el tamaño,
ESTADISTICO selección y evaluación de las muestras
son subjetivas por lo tanto es mas
probable que ocurran desviaciones.

Aplica técnicas estadísticas para el

diseño, selección y evaluación de la
muestra. Esto ayuda al auditor a: ESTADISTICO
1) Diseñar una muestra eficiente.
2) Medir la eficiencia de la evidencia
comprobatoria obtenida.
3) Evaluar los resultados de la
muestra.
6
Una vez seleccionada la muestra se deber ver que
tenga relación con:
• Vision y misión de la entidad.
• Objetivos y metas planteados y programados.
• El manejo eficiente y económico de los recursos.
• La calidad esperada por el usuario.
• Los indicadores de gestión establecidos por la
organización.

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EVIDENCIA SUFICIENTE Y
COMPETENTE
• Las evidencias constituyen los elementos de prueba que
obtiene el auditor sobre los hechos que examina y
cuando estas son suficientes y competentes, son el
respaldo del examen y sustentan el contenido del
informe.
• El auditor dedica la mayoría de su tiempo a la
obtención de evidencias mediante la aplicación de
técnicas de auditoria.

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ELEMENTOS
EVIDENCIA
Cuando estas son en la
SUFICIENTE cantidad y en los tipos de
(Característica evidencia, que sean útiles y
cuantitativa)
obtenidas en los tiempos
limites y costos razonables

EVIDENCIA
COMPETENTE
Cuando de acuerdo a su (Característica
calidad son validas y cualitativa)
relevantes.

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 CLASES
• Que se obtiene por medio de una inspección y observación
Física directa de las actividades, documentos y registros.

• Que es obtenida en entrevistas, cuyas respuestas son verbales y

Testimoni escritas con el fin de comprobar la autenticidad de un hecho.
a

• Son los documentos logrados de fuente interna o externa a la

Documental entidad.

• Es el resultante de computaciones, comparaciones con

Analítica disposiciones legales.

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CONFIABILIDAD
Mayor Confiabilidad Menor Confiabilidad
• Obtenida a partir de • Obtenida dentro de la
personas o hechos entidad.
externos a la entidad. • Estructura de control
• Producida por una débil.
estructura de control
interno efectiva. • Confianza en el trabajo
• Observación, de terceras personas.
inspección,
reconstrucción. • De personal de menor
• De alta dirección. nivel.

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TECNICAS DE MUESTREO
• Son las técnicas y practicas mas adecuadas que le
permitan al auditor la obtención de evidencia,
suficiente, relevante y pertinente que fundamenten
y sustenten sus comentarios, conclusiones y
recomendaciones.
• Entre estas tenemos:

12
13
Comparación:

Determinación de la similitud o diferencias existentes entre

dos o mas hechos.

Observación
Verificación visual que realiza el auditor durante la ejecución
de una actividad o proceso, para examinar documentos
físicos y materiales.

Rastreo

Seguimiento y control de una operación dentro de un proceso

al fin de conocer y evaluar su ejecución.

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Indagación:

Obtención de información verbal mediante averiguaciones

o conversaciones directas con funcionarios de la entidad.

Entrevista:
Entrevistas a funcionarios de la entidad auditada y terceros
con la finalidad de obtener información posterior a ser
comprobada.

Encuesta:
Encuestas realizadas directas o por correo con el propósito
de recibir información de un universo mediante el uso de
cuestionarios que posterior serán tabulados.
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Análisis:

Separación y evaluación critica objetiva y minuciosa

de una operación, transacción o proceso.

Conciliación:

Hacer que concuerden dos conjuntos de datos,

relacionados, separados o independientes.

Confirmación:

Comunicación independiente y por escrito.

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Tabulación:

Agrupar resultados importantes que permitan llegar a

conclusiones importantes.

Comprobación:

Consiste en verificar la existencia, legalidad y

autenticidad de las operaciones realizadas por la entidad.

Calculo:

Consiste en la verificación de la exactitud y corrección

aritmética de una operación.
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Revisión Selectiva
Revisión rápida del universo de datos u operación con el fin
de separar y analizar los datos y operaciones que requieren
de mayor atencion.

Inspección:
Involucra el examen físico y ocular de los activos, obras.
Documentos y otros con el fin de establecer su existencia y
autenticidad.

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Además de las técnicas indicadas, en la auditoria de gestión se conoce otras como
las siguientes:

• Proceso de auditoria q e verifica las

VERIFICACION
operaciones de dos periodos.

• Examina acciones , condiciones de

INVESTIGACIÓN
los procesos de la operaciones .

• Mide la eficiencia ,eficacia y

MEDICIÓN economía

SÍNTESIS • Preparación resumida de los hechos

MUESTREO • Aplicación de procedimientos de

ESTADÍSTICO
auditoria inferíos al 100%.
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 PAPELES DE TRABAJO

Sirve de
Conjuntos de
evidencia del
cédulas, Son producto
documentos y trabajo
de la aplicación
medios magnéticos, realizado y de
de técnicas y
elaborados u los resultados
obtenidos por el procedimientos
de la auditoria
auditor de auditoria
gubernamental revelados en el
informe
 PROPÓSITOS PRINCIPALES

Constituye
Servir de fuente
Constituir el evidencia
pata comprobar
fundamento que documental del
y explicar en
dispone el trabajo realizado
detalle las
auditor para y decisiones
conclusiones y
preparar el tomadas de
recomendacione
informe de acuerdo a la
s que se emiten
auditoria normativa
en el informe
vigente
 CARACTERÍSTICAS
Prepararse en forma clara y precisa, utilizando referencias lógicas y
marcas

Incluirá solo los datos exigidos al juicio profesional del auditor

No deben tener enmendaduras, para asegurar pertinencia en al

información

Adoptar medidas oportunas para garantizar su custodia y

confidencialidad
 OBJETIVOS
PRINCIPALES
• 1. Respaldar el contenido del
informe emitido por el auditor
• 2. Cumplir con las normas
emitidas por la C.G.E
SECUNDARIAS
• 1. Sustentar el desarrollo del
trabajo del auditor
• 2. Acumular evidencias
• 3. Facilitar la supervisión y
permitir su revisión.
• 4. Constituir un elemento
importante para programación
de exámenes posteriores
• 5. Informar a la entidad sobre
deficiencias observadas
• 6. Sirven como defensa de
posibles litigios o cargos contra
el auditor
 CUSTODIA Y ARCHIVOS

Los papeles de trabajo

son de propiedad de las Estas mismas tienen la
unidades de auditoria responsabilidad de la
de la C.G.E Y custodia de un archivo
entidades públicas activo por el lapso de 5
años y un archivo pasivo
por hasta 25 años
 ARCHIVO PERMANENTE O
CONTINUO
Contiene información de utilidad para mas de una
auditoría

SU FINALIDAD ES: 2. Proporcionar a los

1. Recordar a auditor auditores nuevos una
La primera hoja del fuente de información.
archivo debe ser el las operaciones,
índice, el cual indica actividades o hechos 3. Conservar papeles
el contenido de este que tienen vigencia en de trabajo que se
un periodo de varios utilizaran varios años
años por no sufrir cambios.
 ARCHIVO CORRIENTE

Guardan los
papeles de trabajo Se divide en dos
relacionados con la carpetas una con
auditoría específica información general y
de un periodo otra con información
específica por
componente
ÍNDICES Y REFERENCIACIÓN

Alfabéticas

Numéricas

Alfanumericas
MARCAS DE AUDITORIA
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