CONTABILIDAD

GERENCIAL II
DOCENTE : DRA. TERESA CONSUELO HARO LIZANO
Un presupuesto es una herramienta de
gestión conformada por un documento en
donde se cuantifican pronósticos o previsiones
de diferentes elementos de un negocio.
Los presupuestos se suelen relacionar
exclusivamente con los ingresos o egresos
que realizará una empresa, sin embargo,
podemos hacer uso de estas herramientas para
cuantificar pronósticos o previsiones de
cualquiera de los elementos de un negocio, por
ejemplo, podemos presupuestar los cobros que
realizaremos, los pagos de nuestras de deudas,
los productos que fabricaremos, los materiales
que requeriremos para producir dichos
productos, etc.
 Los presupuestos son herramientas
fundamentales para un negocio ya
que nos permiten planificar,
coordinar y controlar nuestras
operaciones:
Planeación: los presupuestos nos
permiten planificar actividades,
planificar objetivos, recursos,
estrategias, cursos a seguir;
anticipándose a los hechos y, por
tanto, ayudándonos a reducir la
incertidumbre y los cambios.
coordinación: los presupuestos sirven
como guía para coordinar actividades,
permitiéndonos armonizar e integrar
todas las secciones o áreas del negocio,
tanto entre éstas, como con los objetivos
de la empresa.
control: los presupuestos sirven como
instrumento de control y evaluación, nos
permiten comparar los resultados
obtenidos con los presupuestados para
que, de ese modo, por ejemplo, saber
en qué áreas o actividades existen
desviaciones o variaciones (diferencias
entre lo obtenido y lo presupuestado).
Para un mejor uso de los presupuestos, éstos se suelen usar conjunto,
en donde todos ellos estén relacionados.

Este conjunto de presupuestos denominado sistema presupuestal o

presupuesto maestro, debe empezar siempre con el presupuesto de
ventas, que es el presupuesto base a partir del cual se realizarán los
demás, en este presupuesto pronosticamos nuestras futuras ventas en
términos monetarios.
Luego del presupuesto de ventas, podemos continuar con el
presupuesto de cobros, en donde señalaremos los importes a cobrar en
las fechas que correspondan; luego, el presupuesto de producción (en
el caso de una empresa industrial o productora) o el presupuesto de
compras (en el caso de una empresa comercializadora o de servicios);
luego, el presupuesto de requerimiento de materia prima, el
presupuesto de pagos, de gastos, de pago de la deuda, etc.
 EJEMPLO SOBRE EL USO DE UN SISTEMA
PRESUPUESTAL:
Supongamos que queremos presupuestar las
operaciones de una empresa comercializadora
(empresa dedicada a la compra y venta de
productos) para el periodo de los cuatro primeros
meses del ejercicio, para lo cual tomamos en
consideración los datos del año pasado y los
siguientes datos u objetivos previstos:
Proyectamos vender 100 unidades mensuales, que se
incrementarán 10% cada mes.
el precio de venta de cada producto es de s/.20.00
el 60% de las ventas es al contado y el saldo al crédito a
30 días.
las compras son equivalentes a las ventas.
el 50% de las compras es al contado y el 50% a crédito
a 30 días.
el precio de compra del producto es de s/. 14.00
se estiman los siguientes gastos administrativos mensuales:
remuneraciones del personal del área administrativa: s/. 50.00
alquiler del local: S/. 20
seguros: s/. 5.00
limpieza y mantenimiento: s/.10
servicios básicos: s/.10
útiles de oficina: s/. 5

se estiman los siguientes gastos de ventas

mensuales:
remuneraciones del personal del área de ventas: s/.40
comisiones: s/.5
fletes: S/.5
promoción y publicidad: S/. 20
se cuenta con mobiliario y equipo de cómputo los
cuales tienen una depreciación mensual de s/.10. y 5
respectivamente.
el pago de impuestos corresponde al 2% de la utilidad
disponible.
En primer lugar hacemos nuestro presupuesto de
ventas:
 PRESUPUESTO DE VENTAS
Las ventas empiez an en Enero 1 0 0 y van aumentando en un 1 0 %

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL

UNIDADES 100 110 121 133

20 20 20 20
PRECIO DE
VENTA

2000 2200 2420 2662

TOTAL
 PRESUPUESTO DE COBROS (DE CUENTAS POR COBRAR)

CONTADO ENERO FBRERO MARZO ABRIL

60 %
1200 1320 1452 1597.20

CREDITO
40 % 800 880 968

TOTAL
1200 2120 2332 2565.20

Nota: de las ventas de US$2 000 hechas en enero, cobramos US$1 200 (60%) al contado, y US$800 (40%) al mes siguiente (crédito a 30 días); lo mismo para los demás meses.
 PRESUPUESTO DE COMPRAS

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL

UNIDADES 100 110 121 133

PRECIO DE 14 14 14 14
COMPRA

TOTAL 1400 1540 1694 1863.40

PRESUPUESTO DE PAGOS (DE CUENTAS POR PAGAR)

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL

CONTADO 700 770 847 931.70

50 %

CREDITO 50 700 770 847

%

TOTAL 700 1470 1617 1778.70

Nota: de las compras de US$1 400 hechas en enero, pagamos US$700 (50%)
al contado, y US$700 (50%) al mes siguiente (crédito a 30 días); lo mismo para
los demás meses.
Presupuestos de gastos administrativos
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL

REMUNERACIONES 50 50 50 50

ALQUILER DEL
LOCAL 20 20 20 20

SEGUROS 5 5 5 5

LIMPIEZA Y
MANTENIMIENTO 10 10 10 10

SERVICIOS BÁSICOS 10 10 10 10

ÚTILES DE OFICINA  5 5 5 5

TOTAL 100 100 100 100

PRESUPUESTOS DE GASTOS DE VENTAS

Enero Febrero Marzo Abril

REMUNERACIONES 40 40 40 40

COMISIONES 5 5 5 5

FLETES 5 5 5 5

PROMOCIÓN Y
PUBLICIDAD
20 20 20 20

TOTAL 70 70 70 70
 DEPRECIACIÓN
febrero marzo abril
enero
Mobiliario 10 10 10 10
Cómputo 5 5 5 5
TOTAL 15 15 15 15
PRESUPUESTO DE EFECTIVO (FLUJO DE CAJA PROYECTADO)
ABRIL
ENERO FEBRERO MARZO

INGRESOS        

Cuentas por cobrar 1200 2120 2332 2565

TOTAL
1200 2120 2332 2565
INGRESOS

EGRESOS        

Cuentas por pagar 700 1470 1617 1778.70

Gastos
100 100 100 100
administrativos

Gastos de ventas 70 70 70 70

Pago de impuestos 8.30 9.50 10.82 12.27

 PRESUPUESTO OPERATIVO (ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO)
  ENERO FEBRERO MARZO ABRIL
Ventas 2000 2200 2420 2662
Costo de ventas 1400 1540 1694 1863.40
UTILIDAD
600 660 726 798.60
BRUTA
Gastos
100 100 100 100
administrativos
Gastos de
70 70 70 70
ventas
Depreciación 15 15 15 15
UTILIDAD
ANTES DE 415 475 541 613.60
IMP.
Impuestos (2%) 8.30 9.50 10.82 12.27
UTILIDAD
406.70 465.50 530.18 601.33
NETA
NOTAS FINALES
Nosotros como dueños del negocio, usamos este
presupuesto como guía para nuestra planificación y
coordinación, y, posteriormente, evaluar si los
resultados obtenidos por la empresa corresponden a
los presupuestados para que, en caso de que ello no
suceda, tomar las medidas correctivas que sean
necesarias.
VENTAJAS EN PRESUPUESTO LA ELABORACIÓN DE UN PRESUPUESTO
Favorece la planificación (presupuestar es planificar).
Mejora la organización:
• Separación de funciones.
• Delegación de autoridad y responsabilidad.
Favorece la coordinación entre las distintas áreas de la empresa, teniendo
en cuenta que el presupuesto es una tarea de la empresa en su conjunto.
 
Ayuda a la toma de decisiones, disminuyendo la incertidumbre y la
improvisación.
 
Permite un control completo: Confrontación de lo realizado con lo
planeado, para comparar con lo deseado y por intermedio de las
desviaciones y sus causas, sacar conclusiones.
 
Maximizar el beneficio.
 LIMITACIONES EN LA ELABORACIÓN DE UN PRESUPUESTO
Pronóstico: puede tener un margen de error.
 
Es rígido: Suponen valores fijos establecidos (montos de
ventas, volumen y costo de producción, etc.)
No sirve ante cambios en los diferentes volúmenes.
Requiere, como solución, la elaboración de un
presupuesto rígido de acción flexible, consistente en
elaborar un presupuesto con diferentes alternativas para
los distintos niveles de producción y ventas posibles.
El presupuesto permite que ante la existencia de desvíos a
lo largo del período presupuestado, el mismo mantenga
vigencia.
Produce resentimiento y estancamiento:
 La sola existencia de un parámetro a cumplir produce
resistencia en el ser humano.
 En muchos casos se observa que el parámetro presupuestado
actúa como un tope máximo, generando ineficiencias cuando
el objetivo es de fácil cumplimiento.
 Disminuye la posibilidad de superación y de mejora continua.
Es una herramienta: debe complementarse con otras, para
ser útil para la toma de decisiones.
La sola utilización de un presupuesto como herramienta de
control de gestión, no garantiza una adecuada decisión
PRESUPUESTO DE COSTOS DE PRODUCCIÓN Y GASTOS
Gasto: Son erogaciones de cualquier naturaleza que toda empresa debe afrontar para
mantener su actividad operativa.
Costo: Es la incidencia que tienen los gastos sobre cada producto (imputación de gastos a
ellos) Variables (Proporcionales)
Costos Variables (Proporcionales)
Fijos
Departamentalización: Agrupa por sectores las diversa operaciones que se realizan para la
elaboración de los productos
Gerenciamiento Estratégico de Costos. Herramientas prácticas para los procesos de reducción
de costos.
Existirán departamentos productivos y de servicios.

Módulo Hora Hombre

Hora Máquina
Bases de distribución:
Distribución de los costos fijos de departamentos de servicios entre los departamentos
productivos m2 de edificio
Cantidad de personas ocupada
Valor de la maquinaria.
Costo presupuestario: La estimación del costo de un producto para un próximo período de
tiempo.
Pasos para el presupuesto integral
Pronóstico de Ventas:
Consiste en la definición de la cantidad de unidades a
vender de cada producto o línea de producto dentro de
la empresa.
Métodos utilizados:
• Consulta a proveedores
• Opinión de expertos
• Análisis de la demanda.
• Consulta a vendedores.
• Investigación de mercado
 Presupuesto de Ventas:
Consiste en mostrar la realidad de la empresa a través
del volumen de ventas.
Para ello se debe llevar el pronóstico de ventas a
unidades monetarias.
Se deben tener en cuenta:
Precio menos bonificación
Condiciones de pago menos descuento
 
   PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN:
El presupuesto de Producción consta de 5 partes :
PASOS EN LA ELABORACIÓN
DEL PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN:
(1.) Definir el pronóstico de producción.
(2.) Definir el pronóstico de compras de materias primas.
(3.) Definir el presupuesto de materias primas.
(4.) Definir el presupuesto de mano de obra.
(5.)Definir el presupuesto de costos indirectos de
fabricación.
 EMPRESA AGROINDUSTRIAL X

PRONOSTICO DE VENTAS DE ARROZ PRE COCIDO

PARA EL TRIMESTRE DE 200X EN QUINTALES
DATOS EN HOJA EXCEL
En el ejemplo que se presenta, para la producción del
arroz precocido se utiliza el proceso de órdenes
específicas, para lo cual se presenta la información del
costo estándar unitario:
 HOJA DE COSTO UNITARIO ESTANDAR
ARROZ PRECOCIDO-QUINTALES
CONCEPTO UNIDAD DE CANTIDAD COSTO COSTO

      MEDIDA TOTAL

MATERIALES DIRECTOS  

ARROZ EN GRANZA QUINTAL 1,6393 10 16,39

AGUA LITROS 45,7143 $0,0040 0,18

  0,2087

MANO DE OBRA DIRECTA

ALMACENAJE, PROCESO PRE COCIDO Y

TRILIADO HORAS 0,1546 $ 1,3502

  1,7071

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

FIJOS $ 1,4236

VARIABLES $ 0,2835

COSTO TOTAL UNITARIO     18,49

La formula a aplicar para elaborar el presupuesto de ventas es la siguiente:
Presupuesto de Ventas = Presupuesto de ventas previstas (Unidades) X precio de
ventas por unidades

Para el uso del ejemplo en desarrollo, las unidades a vender son de 148,000
quintales a un precio de S/. 25.00 el quintal,
El Presupuesto de Ventas es el siguiente.

PRESUPUESTO DE VENTAS DE ARROZ PRECOCIDO PARA EL

PRIMER TRIMESTRE
( EN QUINTALES )

En hoja excel
 PRESUPUESTO DE PRODUCCION
Teniendo ya elaborado el presupuesto de ventas, se determina
la cantidad de unidades a producir, para satisfacer los
requerimientos del presupuesto de ventas.
La fórmula para elaborar el presupuesto de producción es la
siguiente:
Presupuesto de Producción (Unidades) = Presupuesto de
Ventas (Unidades) + Inventario Final deseado (Unidades)
Inventario Inicial (Unidades).
En las empresas Agroindustriales por ser Industriales manejan
tres tipos de inventario:
Inventario de Materiales ( Materia Prima)
Inventario de Productos en Proceso.
Inventario de Producto Terminados.
Para determinar las unidades a producir, es necesario determinar las
existencias de productos terminados, tanto inicial como final, de esta
manera la producción será o estará en un nivel eficiente, ya que los
inventarios no serán ni muy bajos ni muy altos.
Para determinar la existencia de los inventarios, deben de existir políticas
que regulen cuando habrá de cantidades necesarias tanto al inicio como
al final de cada mes.
Por lo general se debe mantener un 60% de las unidades que se
venderán en el mes siguiente.
La información necesaria para elaborar el presupuesto de producción es
la siguiente:
Presupuesto de Ventas en unidades
Inventario Final en Unidades Terminadas
Lo que se espera en existencia al final del periodo
Inventario Inicial en Unidades terminadas
 PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES
DIRECTOS
Para la elaboración de presupuestos de compras de
materiales Directos es necesario determinar las cantidades
de materias primas y su costo (determinación del costo
directo estándar de materia). Y hacer un programa de
entrega de materia primas disponibles cuando esta se
requiera.
La información necesaria para elaborar el presupuesto de
compra de materiales directos es la siguiente:
Presupuesto de producción en unidades.
Inventario Final de materiales en unidades.
Inventario inicial de materiales en unidades.
Precio de compra de materiales directos por unidades
La Formula es la siguiente:
Compra de materiales directos requeridos (unidades)=
Presupuestos de Producción (unidades) X Materiales
Directos requeridos para producir una unidad +
Inventario Final deseado (unidades) - Inventario
Inicial (unidades).
Costo de compra de materiales directos = Compra de
Materiales directos requeridos (unidades) Xprecio de
compra por unidades
El Presupuesto de Compra de Materiales Directos

PRESUPUESTO DE MATERIALES DIRECTOS

El presupuesto de consumo de los materiales directos es una
herramienta útil para la planificación de las actividades operacionales.
La elaboración de la hoja del costo estándar, revela que es necesario,
varias unidades de materiales directos para cada unidad de producto
terminado, para este proceso existe una información indispensable.
Presupuesto de materiales directos de producción en unidades precio
de compra por unidades.
  Formula
Presupuesto de consumo de materiales directos= materiales
directos requeridos (unidades) X costo unitario de materiales
directos.