AUDITORIA FINANCIERA II

LIMA – PERÚ

2018 I II
Auditoria Financiera:
Comprobación de la legalidad y
regularidad de la utilización de los
Algunos recursos, llevada a cabo por
auditores independientes, para
conceptos determinar si las actividades y
procedimientos organizativos se
ajustan a las normas y criterios
previamente establecidos.
Auditoria Financiera: Algunos
conceptos
Es el examen de los estados
financieros en su conjunto, para
expresar opinión si éstos
presentan o no razonablemente la
situación económica financiera y
de resultados, de conformidad con
los principios de contabilidad
generalmente aceptados (PCGA) o
NIIF.
 Auditoría Financiera

Asegurarse de la confiabilidad de los

estados financieros y el de emitir una
opinión acerca de la razonabilidad de
las cifras presentadas en ellos.

Objetivos
Servir como guía para las decisiones
futuras de la administración respecto a
asuntos tales como control,
pronósticos, análisis e información
 Para que los EEFF sean
confiables debe verificarse que la
información que contienen se
encuentra libre de errores y
desviaciones importantes.
Estados
Financieros
auditados La auditoria constituye una
herramienta que da una
seguridad razonable a los
usuarios, que la información
auditada que leen, cumple con
representar una situación real.
Obligación
de auditar
los estados
financieros
en el Perú
 • Diario Oficial El Peruano (25.06.2011)

• Ley N° 29720 - LEY QUE PROMUEVE LAS

EMISIONES DE VALORES MOBILIARIOS Y
FORTALECE EL MERCADO DE CAPITALES

• ….. Artículo 5. Publicidad de información

financiera de empresas no supervisadas
Obligación de
auditar los • En adelante, las sociedades o entidades
estados distintas a las que se encuentran bajo la
financieros en supervisión de SMV, cuyos ingresos
el Perú anuales por venta de bienes o
presentación de servicios o sus activos
totales sean iguales o excedan a 3,000
UIT, deberán presentar a dicha entidad sus
estados financieros auditados por
sociedades de auditoría habilitadas por un
colegio de contadores públicos en el Perú.
IMPORTANTE

Obligación de auditar los estados

financieros en el Perú
• Toda entidad debería auditar
sus estados financieros para
darles mayor confiabilidad.
 Normas
Internacionales de
Auditoria
(NIA)
Las Normas Internacionales de
Auditoria
• Las NIA son ordenamientos internacionales para
ser aplicados en la auditoria de estados
financieros, y según sea necesario, a la
auditoria de otra información y servicios
relacionados.
• Contienen los principios básicos y los
procedimientos esenciales junto con los
lineamientos relacionados en forma de material
explicativo y de otro tipo.
 •200- OBJETIVO Y
PRINCIPIOS •210- EL
BÁSICOS QUE
RIGEN LA
COMPROMISO
AUDITORIA EEFF DE AUDITORIA

•310-
CONOCIMIENTO
NIA
NIA DEL NEGOCIO

700,
700, 705,
705,
706
706

•320-
MATERIALIDAD
•NIA -500 •NIA-400
EVIDENCIAS DE EVALUACION DE
AUDITORIA RIESGOS
 PRINCIPIOS GENERALES DE UNA
AUDITORIA FINANCIERA
INDEPENDENCIA

INTEGRIDAD

OBJETIVIDAD

PRINCIPIOS COMPETENCIA Y
ÉTICOS CUIDADO PROFESIONAL

CONFIDENCIALIDAD

CONDUCTA PROFESIONAL

NORMATIVIDAD TÉCNICA
 Conceptos de Técnicas de
Auditoría

 Son los métodos prácticos de investigación

y prueba que el contador público utiliza para
comprobar la razonabilidad de la información
financiera que le permita emitir su opinión
profesional

 La técnicas son las herramientas de las que

se vale el Auditor para obtener la evidencia
de su examen con la finalidad de
fundamentar su opinión profesional.
 Técnica Testimonial
 Técnica Analítica
 Técnica Documental
 Técnica Física
 Técnica Física
 Inspección: Orientada a bienes tangibles
(existencias, activo fijo, valores)

 Observación: Orientado a procesos/toma

de inventario
EJ: COMPROBACIÓN
Comprobante de Pago:
Contrato, factura, conformidad, o/s, o/c.

Resolución:
Informe Técnico, Informe Legal, vistos

Expediente de Contratación:
Requerimiento, Documento que aprueba la estandarización, Informe
Técnico de Evaluación de software, Indagaciones de mercado, El
Resumen ejecutivo, Valor estimado / valor referencial, Sistema de
contratación, procedimiento de selección, Modalidad de Contratación,
Certificado de crédito presupuestario
 Técnica Documental
 Rastreo:
- Regresivo:
- Progresivo

Ej.: Factura
 Ej.: Factura
Regresivo: Guía de remisión, o/s, o/c,
contrato, proceso, requerimiento.

Progresivo: Conformidad, pago.

Ej.: Revisión selectiva
Base de selección: Adq de bienes y servicios
Alcance: Enero – diciembre 2015
Universo: CP: 01-2015 S/ 1,250,000
02-2015 890,000
03-2015 350,000 2,490,000
LP : 01-2015 1,750,000
02-2015 1,435,000 3,185,000
5,675,000
Método: Materialidad hasta alcanzar muestra no menor al 30%

Muestra: CP: 1-2015 1,250,000

LP: 2-2015 1,750,000 3,000,000
52.86%
• CONFIRMACIÓN
“POSITIVA”, cuando se solicita al confirmante su
respuesta, este o no este conforme con el saldo, y
este a su vez pueden ser de dos clases:
- directa.- cuando suministramos de su saldo un
detalle del mismo, para que una vez verificado con
su registro proporcione respuesta sobre su
conformidad o discrepancia.
- indirecta.- cuando no se le adjunta el detalle del
saldo y se solicita al confirmante informe sobre el
mismo para comparar con lo registrado en la
empresa auditada.
-   “NEGATIVA”, cuando se solicita al confirmante su
respuesta solamente de existir discrepancia con el
saldo, se puede optar por este método cuando el
saldo del cliente es poco significativo.
 Técnicas Analíticas
Análisis: Ej.: LP
•Proceso de Selección:
•Req. Área usuaria: Ppto. - Plan operativo
•Exp Técnico: Planos, Memoria descriptiva
•Convocatoria: Plazos, Absolución de consultas.
•Proceso, Evaluación otorgamiento buena pro: Técnica,
económica, consentimiento.
•Ejecución contractual:
•Suscripción de contrato: Documentación requerida bases
•Garantías: plazos, importe,.
•Plazos: Tramos, Ampliaciones, ppto. adicional, gasto gral.
•Conformidad
•Pagos
 Técnicas Analíticas
Conciliación
Comparar una aplicación
menor de atraso.
Si no es justificable habrá
una desviación.
Tabulación:
Trasladar la información
útil en una cédula de trabajo
que nos permita contrastar
y evidenciar que la
información que pedí la he
trabajado (Tener cuidado de
no pedir información en
exceso)
 Técnicas Analíticas
Cálculo Comparación
Verificación aritmética de Toda la información que
las operaciones. utilicemos debe estar
Ej.: En el expediente técnico orientada a la comparación
tengo metrados de las
valorizaciones.
Ej.: Asignación de puntajes
en la evaluación técnica
Conformidad, pagos
 DIFERENCIAS ENTRE TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORÍA

TÉCNICAS DE PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA AUDITORÍA
- La técnicas son las - Son el conjunto de
herramientas de las que técnicas e investigación
se vale el Auditor. aplicables a una partida
o a un grupo de
-Las técnicas son una hechos.
parte de los - Los procedimientos
procedimientos. son la forma de aplicar
la técnica.