UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES

CARRION
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CONTABLES
ESCUELA DE FORMACION PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:
ASIGNATURA:
INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA Y PRESUPUESTAL
 CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
DOCENTE:
 VIZA PUCLLAS, Inés

INTEGRANTES:
• ATENCIO PINTO, Juan Carlos
• DAMIANO ROLDAN, Alondra
• DURAND BRAVO, Tereyda
• ORTEGA CAMARENA,Katherin
• PAITAN HUAMAN, Thania Edith
NOVIEMBRE 2021
 INFORME DE AUDITORIA
FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA El informe de auditoría

es un registro completo,
El informe de auditoria es preciso, conciso y claro de la
un informe realizado por un auditoría
auditor externo

donde expresa una opinión de comprobar que estas

no vinculante sobre reflejen la imagen fiel de la y su vez una herramienta
misma importante para demostrar
las cuentas que la organización
anuales o estados
financieros que presenta con el fin
una empresa.

cumple con unos

Por tanto
es el informe resultante de
una auditoría contable
que es el proceso sistemático de
revisión de las cuentas anuales de
una empresa
requisitos especificados,
en normas, documentos
legales y reglamentarios,
documentos internos, u
otros similares.
 IMPORTANCIA
es necesario redefinir la
estrategia para equilibrar
Sirve para conocer si una los ingresos y los gastos
empresa está haciendo un
buen trabajo
y asegurar de este modo
la continuidad de la
misma.
puesto que se puede tomar
como el “estado de salud de
la compañía”.
Un informe de auditoría
es un documento que debe ser
realizado por un auditor externo
y que aporta información útil y
veraz sobre las cuentas anuales o
los estados financieros de la
compañía.
Esta información es de vital
importancia para la empresa
 CARACTERISTICAS

Describir los hechos sin

Sus comentarios deben basarse en
OBJETIVO exagerar ni minimizar las
situaciones concretas y no sobre rumores.
deficiencias observadas.

La redacción debe hacerse de

expresando las ideas en forma clara, que
CLAROS manera que atraiga la
sea fácilmente comprensible.
atención del lector

Ir a los hechos y evitar

CONCISOS detalles innecesarios.

La información que se de tal manera que permita mejorar los

CONSTRUCTIVOS exponga en el informe debe procesos, los registros, así como cumplir o
ayudar a la alta dirección y al mejorar el sistema de control interno.
auditado

Los informes deben emitirse

tomar las decisiones correctivas del
OPORTUNOS sin retrasos, a fin de que la
problema planteado lo más pronto posible.
alta gerencia pueda
 NORMAS CON RELACION AL
INFORME DEL AUDITOR

NIA 700 FORMACIÓN DE UNA OPINIÓN Y NIA 705 MODIFICACIONES A LA OPINIÓN EN EL

DICTAMEN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

El NIA es la normativa sobre El NIA es la normativa sobre

la responsabilidad del la responsabilidad del
auditor, de formarse una auditor, de emitir un informe
opinión sobre los estados adecuado en función de las
financieros. circunstancias cuando

También trata de la al formarse una opinión de

estructura y el contenido del conformidad con la NIA
informe de auditoría emitido 7001, concluya que es
como resultado de una necesaria una opinión
auditoría de estados modificada sobre los estados
financieros. financieros.
NIA 706 PÁRRAFOS DE ÉNFASIS Y PÁRRAFOS DE OTROS
ASUNTOS EN EL DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

El NIA es la normativa sobre

la responsabilidad del auditor, que trata
de las comunicaciones adicionales en
el informe de auditoría cuando el
auditor lo considere necesario para

llamar la atención de los

usuarios sobre una cuestión
o cuestiones presentadas o
reveladas en los estados
financieros
llamar la atención de los
usuarios sobre cualquier
cuestión o cuestiones
distintas de las presentadas
o reveladas en los estados
financieros
 NORMAS CON RELACION AL
INFORME DEL AUDITOR

NIA 710 INFORMACIÓN COMPARATIVA – NIA 720 RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR RELACIONADAS CON
CIFRAS CORRESPONDIENTES Y ESTADOS OTRA INFORMACIÓN EN DOCUMENTOS QUE CONTIENEN
FINANCIEROS COMPARATIVOS ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS

El NIA es la normativa sobre

Es la normativa sobre la responsabilidad
la responsabilidad del
del auditor, con respecto a otra
auditor, en relación con la
información incluida en documentos que
información comparativa en
contienen estados financieros auditados
una auditoría de estados
financieros.

Si los estados financieros del

periodo anterior fueron y el correspondiente informe
auditados por un auditor de auditoría
predecesor o no fueron
auditados
 ETAPAS DE ELABROACION DE
INFORME

está referida a la finalización o conclusión del trabajo de auditoría, y a la evaluación de las conclusiones extraídas de la
evidencia de auditoría obtenida para sustentar la opinión del auditor sobre los estados presupuestarios y financieros de
la entidad auditada

Las manifestaciones son declaraciones de

1. OBTENER LA Antes de emitir su informe el
la Administración proporcionando al auditor
CARTA DE auditor debe obtener la carta de
confirmación sobre ciertos asuntos o el
MANIFESTACIONES manifestaciones.
respaldo por otra evidencia de auditoría

para el desarrollo de la auditoría de Constituye información

los estados presupuestarios y necesaria que el auditor
financieros de la entidad requiere
 El auditor emite opinión sobre si dichos
estados presupuestarios presentan

contiene el dictamen del auditor,

los estados presupuestarios y
2. INFORME DE
estados financieros, y sus
AUDITORIA correspondientes notas
preparadas por la entidad.
razonablemente la
aprobación y ejecución
presupuestaria de acuerdo
con las normas legales
vigentes y aplicables
 TIPOS DE OPINION PARA LOS
ESTADOS PRESUPUESTARIOS
Como resultado del trabajo de auditoría, el auditor está en
condiciones de emitir una opinión, sobre los estados
presupuestarios

opinión expresada por el auditor han sido preparados y presentados razonablemente,

OPINION LIMPIA SIN
cuando concluye que los estados en todos los aspectos materiales, de conformidad
MODIFICACIONES presupuestarios con la normativa vigente.

opinión expresada por el auditor contiene errores materiales, pero no generalizados,

OPINION CON SALVEDADES O cuando concluye que la ejecución en cuanto a la aplicación de los recursos fuera del
CALIFICADA presupuestaria marco normativo vigente

opinión expresada por el auditor que la ejecución de los recursos individualmente o

OPINION ADVERSA O NEGATIVA cuando habiendo obtenido evidencia en su conjunto, afecta el uso racional considerado
de auditoría concluye en la normativa vigente

es expresada cuando el auditor tuvo

limitaciones para probar el uso y concluye que no cuenta con la suficiente evidencia
ABSTENCIO DE OPINION para opinar sobre los estados presupuestarios.
racional de los recursos
presupuestales asignados
 TIPOS DE OPINION PARA LOS
ESTADOS FINANCIEROS
Como resultado del trabajo de auditoría, el auditor está en
condiciones de emitir una opinión, sobre los estados
financieros

opinión expresada por el auditor han sido preparados y presentados razonablemente,

OPINION LIMPIA SIN
cuando concluye que los estados en todos los aspectos materiales, de conformidad
MODIFICACIONES financieros con el marco de información financiera aplicable

opinión expresada por el auditor

OPINION CON SALVEDADES O cuando concluye que los errores, son materiales, pero no generalizados para los
CALIFICADA individualmente o en conjunto estados financieros

opinión expresada por el auditor

cuando habiendo obtenido evidencia individualmente o en conjunto, son materiales y
OPINION ADVERSA O NEGATIVA de auditoría concluye que los generalizados para los estados financieros
errores

es expresada cuando el auditor tuvo

ABSTENCIO DE OPINION limitaciones al obtener evidencia de y concluye que los posibles efectos sobre los
auditoría apropiada para estados financieros de errores no detectados
fundamentar su opinión
 OTROS DOCUMENTOS
PRESENTADOS POR LA COMISION
AUDITORA

Adicionalmente a los informes de auditoría a la información

presupuestaria y financiera, se debe presentar:

Reporte de Alerta Temprana

Resumen de Diferencias de Auditoría

Carta de Control Interno a la información
presupuestaria y financiera

Reporte de Deficiencias Significativas

y otros informes que determine la

Contraloría.
Reporte de aspectos relacionados a Fraude
 Se utiliza para identificar los asuntos de importancia que
tienen impacto en los estados presupuestarios y
financieros de la entidad

y que deben llamar la atención de la Administración a una

fecha temprana.

Reporte de Alerta Temprana

Debe ser remitido simultáneamente a la Administración y

a la Contraloría
finalidad

durante la auditoría antes de emitir opinión sobre los

estados presupuestarios y financieros.
de corregir oportunamente las
aseveraciones equívocas
identificadas o anticipar la
ocurrencia de hechos de
importancia que tengan
incidencia en la información Reporte de aspectos relacionados a Fraude
presupuestaria y financiera.
 Resumen de diferencias de El auditor debe presentar a la Contraloría, el documento
auditoria denominado “Resumen de Diferencias de Auditoría”

el cual contiene las aseveraciones equívocas corregidas

y no corregidas

identificadas durante el trabajo de auditoría, en base al

Naturaleza de las aseveraciones umbral determinado para acumular estas diferencias.
equívocas

Las aseveraciones equívocas

involucradas
El efecto de las aseveraciones durante la auditoría antes de emitir opinión sobre los
equívocas no corregidas estados presupuestarios y financieros.

El efecto de las aseveraciones

equívocas de años anteriores
El efecto de las limitaciones al alcance
impuestas por la Administración de la
entidad
 El reporte de deficiencias significativas incluirá aquellos
aspectos que previamente han sido comunicados

requiriendo las aclaraciones de la entidad a los aspectos

identificadas por el auditor

Reporte de deficiencias asimismo, incluirá la evaluación del auditor, las

significativas conclusiones y las recomendaciones correspondientes.

En este documento se debe incluir aquellas

aseveraciones equívocas materiales acumuladas en el
Resumen de Diferencias de Auditoría.

que desde el punto de vista presupuestario o financiero

sean iguales o mayores al error tolerable determinado
para la auditoría.
 El auditor debe comunicar a través de este reporte
cualquier aspecto relacionado con indicios de fraude
debidamente documentado.

El auditor debe comunicar a través de este reporte

cualquier aspecto relacionado con indicios de fraude
debidamente documentado.

Reporte de aspecto
relacionados a fraude a fin que se adopten las acciones correspondientes.

Esta comunicación, acompañando la documentación

correspondiente

debe ser redactada con absoluta diligencia y reserva,

considerando el impacto que puede originar en los
funcionarios involucrados
 Es el documento a través del cual el auditor comunica a
la Administración aspectos importantes

relacionados a las deficiencias de control interno

identificadas durante el proceso de la auditoría

Carta de control interno de la

información presupuestaria y relacionada con la prevención o detección de fraude o
financiera error, que haya llamado la atención del auditor en el
transcurso de la auditoría

En este documento se debe incluir todas aquellas

aseveraciones equívocas no corregidas que han sido
acumuladas

Estas aseveraciones equívocas serán en el Resumen de Diferencias de Auditoría que desde el

clasificadas como deficiencias de control punto de vista presupuestario o financiero estén por
interno debajo del error tolerable determinado
CASO PRACTICO
 EMPRESA RESTAURANTE EL MEXICANO S.A.

PERIODO
1 de enero al 31 de diciembre de 2018
AUDITADO
ENCARGADO DE
Lic. Carlos García Hernández
LA AUDITORIA

A los accionistas de Restaurante El

DESTINATARIOS
Mexicano S.A.

FECHA DEL
San Luis Potosí a 10 de enero de 2019
INFORME
 PARRAFO DE ALCANCE PARRAFO DE OPINION

Conforme a lo establecido en las Normas de En nuestra opinión, excepto por los efectos de la
Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA) se ha salvedad descrita, las cuentas anuales expresan
auditado el Estado de Resultados, el Balance adecuadamente la situación financiera, el patrimonio y
General y los Financiamientos los resultados de operaciones

adecuadas a los estándares establecidos por las

correspondientes al periodo contable del 1 de
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, por lo
enero al 31 de diciembre de 2018 del Restaurante
tanto, las cuentas anuales contienen información
El Mexicano S.A, de lo anterior, se puede concluir
necesaria y suficiente para ser interpretadas y
que, nuestra responsabilidad es emitir una opinión
comprendidas adecuadamente.
respecto a las cuentas mencionadas.
PARRAFO DE ÉNFASIS PARRAFO DE SALVEDADES

Un porcentaje importante de

las operaciones de compras

No hemos podido
se realiza con un único
examinar
proveedor. Por otra parte, en
adecuadamente los
los resultados extraordinarios
financiamientos.
se incluyen gastos de

ejercicios anteriores.
 PARRAFO SOBRE EL INFORME
DATOS DEL AUDITOR
DE GESTION

Lic. Carlos García Hernández

El informe de gestión adjunto del ejercicio 2018 Av. Carranza No. 1550, Col,
Centro
contiene explicaciones que se consideran
ROAC 450745896
importantes para la situación de la sociedad,

pero no forma parte de las cuentas anuales, de

esta manera, nuestro trabajo se limita a la

PARRAFO LEGAL

verificación del informe de gestión con el alcance

En conclusión, de acuerdo con la
mencionado y no a la revisión de información
legislación mercantil, se consideran
distinta a los registros contables.
únicamente el Estado de Resultados, el

Balance General y los Financiamientos

del último año contable.

CONCLUSION

 El informe es el documento que entrega el auditor contratado, luego de haber hecho el análisis de la situación financiera

de la empresa. Además de contener el nombre de la compañía auditada, en aquel documento se describe todo lo que

abarcó el proceso (la auditoría), la opinión técnica del auditor, la opinión sobre si existe concordancia o no con las

cuentas entregadas por el área administrativa, etc.

 La auditoría financiera es un proceso que permite conocer la situación económica real de una empresa. Gracias a ella,

se pueden encontrar errores qué corregir a tiempo, no solo desbalances o fraudes, sino también aquellos relacionados

con violaciones a las normativas vigentes. Como se ve, una auditoría financiera, hecha a tiempo, puede evitar grandes

pérdidas económicas a una empresa

GRACIAS