NORMA INTERNACIONAL

DE AUDITORÍA 700
FORMACIÓN DE UNA OPINIÓN Y DICTAMEN
SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
 Propósito de NIA 700

¿Qué es NIA
700?
La norma NIA 700 establece los requisitos para
el informe del auditor y su alcance,
proporcionando una estructura para comunicar
las conclusiones de la auditoría. Es fundamental
para garantizar la transparencia y credibilidad de
las auditorías.
Alcance de NIA 700
NIA 700 define la responsabilidad del auditor en la
emisión de un informe de auditoría adecuado en
relación con la información financiera. Su alcance
abarca la evaluación de las conclusiones obtenidas y
la presentación de opiniones razonadas sobre la
razonabilidad de los estados financieros.
Importancia en la
Auditoría
La correcta aplicación de NIA 700 es crucial para
asegurar la calidad y fiabilidad de la información
financiera, brindando confianza a los usuarios de los
estados financieros. Además, su cumplimiento
fortalece la integridad del proceso de auditoría y el
funcionamiento del mercado financiero.
Estructura de NIA
700
Elementos Clave
• La norma NIA 700 consta de secciones que
abordan la descripción de la responsabilidad
de la dirección, las bases para la opinión del
auditor, así como los elementos que
conforman el informe de auditoría, permitiendo
una comprensión detallada de sus requisitos.
Organización de la
Norma

NIA 700 está estructurada de forma lógica y

secuencial, facilitando la identificación de los
lineamientos a seguir en la emisión del
informe de auditoría. Su organización
proporciona un marco conceptual sólido para
la presentación de las conclusiones de la
auditoría.
Cumplimiento
Normativo

El apego a la estructura y
disposiciones de NIA 700 es esencial
para asegurar la coherencia y
uniformidad en la presentación de los
informes de auditoría, garantizando así
la normalización y cumplimiento de los
principios profesionales.
Objetivos del Auditor

Formarse una opinión sobre los estados Expresar claramente esa opinión a través de un
financieros con base en una evaluación de las dictamen por escrito que también describa la
conclusiones resultantes de la evidencia de base para esa opinión.
auditoría obtenida; y
Responsabilidades del Auditor

El cumplimiento de las responsabilidades definidas en NIA 700 forma parte integral de la

garantía de calidad en la ejecución de auditorías, contribuyendo a la confianza pública en
los informes financieros y demostrando el compromiso del auditor con la ética profesional
y la excelencia en su labor.

La norma NIA 700 establece las responsabilidades específicas del auditor en relación con
la emisión del informe de auditoría, incluyendo la evaluación de la adecuación y aplicación
de los principios de contabilidad generalmente aceptados, así como la identificación y
comunicación de asuntos significativos encontrados durante la auditoría.
Formació
n una El auditor debe formarse una opinión sobre si los
estados financieros están preparados, en todos sus

opinión
aspectos importantes, de acuerdo con el marco de
referencia de información financiera aplicable.

sobre los
estados
Para formarse esa opinión, el auditor debe concluir si
ha obtenido una seguridad razonable de que el juego
completo de los estados financieros está libre de
errores significativos, ya sea por fraude o error. Esa

financiero conclusión debe tomar en cuenta, entre otros

aspectos:

s
Formació
n una La conclusión del auditor sobre si se
ha obtenido suficiente evidencia
opinión adecuada de auditoría;

sobre los La conclusión del auditor sobre, si

estados los errores significativos no
corregidos son de importancia
financiero relativa, de manera individual o en
conjunto.
s
 El auditor debe evaluar si los estados
financieros están preparados, en todos
sus aspectos importantes, de acuerdo
con los requerimientos del marco de
Formación una referencia de información financiera
aplicable.
opinión sobre
los estados
financieros En particular, el auditor debe evaluar
principalmente si, en vista de los
requerimientos del marco de referencia
de información financiera aplicable:

Los estados financieros revelan
adecuadamente las políticas
contables importantes
seleccionadas y aplicadas;
Las políticas contables
seleccionadas y aplicadas son
consistentes con el marco de
referencia de información
financiera aplicable y si estas
políticas son apropiadas;

Formación una
opinión sobre Las estimaciones contables
hechas por la administración
La información presentada en
los estados financieros es

los estados
relevante, confiable,
son razonables;
comparable y entendible;

financieros
Los estados financieros
proporcionan revelaciones
adecuadas que permitan a los
usuarios entender el efecto de
las transacciones y hechos de
importancia relativa, sobre la
información comunicada en los
estados financieros;
 Título
Dictamen del
Destinatario
auditor para
auditorías Párrafo introductorio

realizadas de Responsabilidad de la administración por los estados financieros

acuerdo con Responsabilidad del auditor

las normas Opinión del auditor

Internacionale Otras responsabilidades de informar

s de auditoría Firma del auditor

(Elementos) Fecha del dictamen del auditor

Dirección del auditor

 Párrafo introductorio

El párrafo introductorio en el dictamen del auditor debe:

Identificar a la entidad cuyos estados financieros han sido

auditados;

Requerimiento
s:
Declarar que los estados financieros han sido auditados;

Identificar el título de cada estado que forman los estados

financieros;

Referirse al resumen de las políticas contables significativas

y otra información aclaratoria; y

Especificar la fecha o periodo cubierto por cada uno de los estados

financieros que conforman el juego de estados financieros.
Responsabilidad
de la
administración
por los estados Esta sección del dictamen describe las El dictamen del auditor debe describir la

financieros
responsabilidades de aquéllos en la responsabilidad de la administración por la
organización que son responsables de la preparación de los estados financieros
preparación de los estados financieros.
Responsabilidad
del Auditor El dictamen del auditor debe declarar que es
responsabilidad del auditor expresar una opinión
sobre los estados financieros con base en la
auditoría.
El dictamen del auditor debe declarar que la
auditoría se llevó a cabo de acuerdo con las
normas Internacionales de Auditoría. El dictamen
del auditor también debe explicar que esas
normas requieren que el auditor cumpla con los
requerimientos éticos y que planee y realice la
auditoría para obtener seguridad razonable sobre
si los estados financieros están libres de errores
significativos.
 Opinión del Auditor

Cuando se expresa una opinión sin salvedades sobre los estados

financieros preparados de acuerdo con un marco de referencia de
presentación razonable, la opinión del auditor debe, a menos que la
legislación o normatividad establezcan algo distinto, utilizar una de
Responsabilidad las siguientes frases que se consideran equivalentes:

del Auditor Los estados financieros están presentados razonablemente, en todos

sus aspectos importantes, .… de acuerdo con [el marco de referencia
de información financiera aplicable]; o

Los estados financieros dan una certea razonable de… de acuerdo

con [el marco de referencia de información financiera aplicable].
Ejemplo:
DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
[Destinatario apropiado]
Dictamen sobre los estados financieros
• Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la
Compañía ABC, que comprenden el balance general al
31 de diciembre de 20X1, y el estado de resultados, el
de variaciones en el capital contable y el de flujos de
efectivo, que les son relativos por el año que terminó
en esa fecha, y un resumen de las políticas contables
significativas y otras notas aclaratorias.
Ejemplo:
Responsabilidad de la administración por los estados financieros
• La Administración es responsable de la preparación y presentación
razonable de estos estados financieros de acuerdo con las Normas
Internacionales de Información Financiera, y del control interno que la
Administración determinó necesario para permitir la preparación de
estados financieros libres de errores significativos, debido a fraude o
error.
Responsabilidad del auditor
• Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos
estados financieros con base en nuestra auditoría, la cual fue
realizada de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría.
Dichas normas exigen que cumplamos con requerimientos éticos, así
como que planifiquemos y llevemos a cabo la auditoría para obtener
seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de
errores significativos.
Ejemplo:

• Una auditoría implica realizar procedimientos

para obtener evidencia de auditoría sobre los
montos y revelaciones en los estados
financieros. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor,
incluyendo la evaluación de los riesgos de
errores significativos de los estados
financieros, ya sea por fraude o error. Al hacer
esta evaluación de riesgos, el auditor
considera el control interno relevante para la
preparación y presentación razonable de los
estados financieros por la entidad, con el fin
de diseñar los procedimientos de auditoría
que sean apropiadas en las circunstancias,
pero no para expresar una opinión sobre la
efectividad del control interno de la entidad.
Ejemplo:
• Una auditoría también incluye una
evaluación de lo apropiado de las
políticas contables utilizadas y de
las estimaciones contables hechas
por la Administración, así como la
evaluación de la presentación
general de los estados financieros
en su conjunto. Consideramos
nuestra auditoría contiene
evidencia de auditoría suficiente y
adecuada para proporcionar una
base razonable para sustentar
nuestra opinión.
Ejemplo:

Opinión
• En nuestra opinión, los estados financieros
presentan razonablemente, en todos sus
aspectos importantes, (o dan una certeza
razonable de) la situación financiera de la
Compañía ABC al 31 de diciembre de
20X1, y (de) los resultados de sus
operaciones, y sus flujos de efectivo por el
año que terminó en esa fecha, de acuerdo
con las normas internacionales de
información financiera.
Ejemplo:

Informe sobre otros requerimientos

legales y normativos
• [La forma y contenido de esta sección
del dictamen del auditor variarán
dependiendo de la naturaleza de las
otras responsabilidades de informar del
auditor.]

• [Firma del auditor]

• [Fecha del dictamen del auditor]
[Dirección del auditor]
Información adicional presentada junto con los
estados financieros

Si junto con los estados financieros auditados se

presenta información adicional no requerida por el
marco de información financiera aplicable, el auditor
evaluará si, según su juicio profesional, la información
adicional es, no obstante, parte integrante de los
estados financieros debido a su naturaleza o a su
modo de presentación. Cuando sea parte integrante de
los estados financieros, la información adicional estará
cubierta por la opinión del auditor.
Si la información adicional no requerida por el marco
de información financiera aplicable no se considera
parte integrante de los estados financieros auditados,
el auditor evaluará si dicha información adicional se
presenta de un modo que la diferencia clara y
suficientemente de los estados financieros auditados.
Si no es el caso, el auditor solicitará a la dirección
que modifique el modo en que la información
adicional no auditada se presenta. Si la dirección
rehúsa hacerlo, el auditor identificará la información
adicional no auditada y explicará en el informe de
auditoría que dicha información adicional no ha sido
auditada.
 Uno de los desafíos comunes
al aplicar NIA 700 radica en la
correcta interpretación y
aplicación de sus requisitos,
especialmente en situaciones
Interpretación y aplicación.
complejas que requieren juicio
profesional y consideración de
múltiples factores para la

Desafíos
emisión de un informe
adecuado.

comunes Superar los desafíos implica la

formación y actualización
constante del personal de
auditoría, el establecimiento de
controles internos efectivos, y
Superación de obstáculos. la comunicación transparente
con la administración,
promoviendo la claridad en la
información proporcionada y la
prevención de posibles errores
en la ejecución de la auditoría.
 Al concluir, es crucial resaltar la necesidad de
comprender y cumplir con los requisitos establecidos
en NIA 700, destacando su impacto en la credibilidad
de la auditoría, la transparencia en la presentación de
informes financieros y la confianza de los usuarios de la
información.

Conclusión.
El cumplimiento riguroso de NIA 700 no solo fortalece la
integridad del proceso de auditoría, sino que también
sustenta la confianza del público en la información
financiera, promoviendo la estabilidad y eficiencia del
mercado financiero en su conjunto.