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CONTABLES
IMPUESTO A
LA RENTA -
PPNN
TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA
R E N TA , A P R O B A D O P O R D E C R E T O S U P R E M O N º 1 7 9 - 2 0 0 4 - E F Y
M O D I F I C AT O R I A S
D E C R E T O S U P R E M O N º 1 2 2 - 9 4 - E F Y N O R M A S M O D I F I C AT O R I A S
c) Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por la Ley del IR.
d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas por la Ley del IR.
Art. 1° LIR
BASE JURISDICCIONAL
DEL IMPUESTO
Están sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que
obtengan los contribuyentes que, conforme a las disposiciones de esta
Ley, se consideran domiciliados en el país, sin tener en cuenta la
nacionalidad de las personas naturales, el lugar de constitución de las
jurídicas, ni la ubicación de la fuente productora.
Personas Naturales
Sucesión Indivisa
Sociedad conyugal
RENTA: PERSONA
NATURAL
Rentas de Rentas de
Capital Trabajo
• Primera categoría • Cuarta categoría
• Segunda categoría • Quinta
categoría
RENTAS DE CAPITAL
Primera Categoría
Segunda Categoría
RENTAS DE CAPITAL
Primera Categoría
• Las rentas de primera categoría tributan de manera independiente con una tasa de
6.25% sobre la renta neta imponible de primera categoría
• Para determinar la renta neta de primera categoría se deducirá de la renta bruta un
veinte por ciento (20%) por todo concepto
Rentas de Primera Categoría
Se consideran todo tipo de predios urbanos o rústicos (casas, departamentos,
cocheras, depósitos, plantaciones etc.)
Alquiler de Ejemplo :
Predios a) CCD es propietaria de un departamento y decide darlo en alquiler según contrato al
señor PLF; ambos acordaron que el señor PLF (arrendatario) pagaría a la señora CCD
(arrendadora) S/ 2,500 por mes
El monto obtenido por la señora CCD por el alquiler ,es renta de primera categoría.
El subarrendamiento se produce cuando una persona que alquila un inmueble, lo
Subarrendamiento vuelve a arrendar a otra persona.
de Predios Ejemplo: María le alquila a Bertha una casa por el importe de S/. 4,000 soles
mensuales, Bertha lo subarrienda a Pedro por un importe de S/. 5,500, entonces la
renta que obtiene Bertha por concepto de subarrendamiento es S/. 1,500 soles
mensuales.
Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino o subarrendatario en
Mejoras tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que éste no se
encuentre obligado a reembolsar; en el año en que se devuelva el bien y al valor
determinado para el pago al valor del autovaluo.
Constituye renta de primera categoría el alquiler o cesión de bienes muebles (por
Cesión de ejemplo vehículos) o inmuebles distintos a predios (por ejemplo naves), así como los
muebles derechos que recaigan sobre éstos (es decir si no es propietario de la totalidad del bien
sino solo de un porcentaje), e inclusive los derechos que recaigan sobre predios.
Cesión Gratuita La cesión gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a precio no determinado se
de Predios encuentra gravada con una Renta Ficta equivalente al 6% del valor del predio
declarado para el impuesto predial.
RENTAS DE CAPITAL:
Primera Categoría
Cálculo de mensual del Impuesto*:
Tasa efectiva
* tasa efectiva del 5%
RENTAS DE CAPITAL:
Primera Categoría
Declaración y pago mensual por
Declaración Anual
predio
•En ningún caso el importe del alquiler podrá ser inferior •Cada año, la SUNAT emite
al 6% del valor del predio según su autoavalúo. una Resolución que fija quienes son
•Se declara y paga el impuesto dentro del plazo de los obligados con un calendario
vencimiento previsto en el cronograma de pagos especial (marzo-abril)
mensuales, de acuerdo al último dígito del RUC de cada
declarante.
•La obligación se mantiene aún cuando el inquilino
no pague el monto de los alquileres, salvo causal expresa
de resolución de contrato notarial.
•En el caso de recibir pagos adelantados, el pago del
impuesto se puede hacer de forma inmediata.
RENTAS DE CAPITAL:
Primera Categoría – Cesión
gratuita = Renta presunta
RENTAS DE CAPITAL:
Primera Categoría
Multa por no
presentar dentro
de plazo la • Art. 176° num. 1 del Código Tributario (Tabla II)
declaración pago - • Sanción: 50% de la UIT
rentas de primera
categoría:
Segunda Categoría
• Sólo están sujetas a regularización anual aquellas que se originan por la
enajenación, redención o rescate de los bienes, tales como acciones,
participaciones, certificados, bonos, títulos y otros valores mobiliarios, por
rentas de fuente peruana
• Para determinar la renta neta se deducirá de la renta bruta del ejercicio por
todo concepto el 20%, también podrá deducir la pérdida de capital por
enajenación de valores, generadas directamente o a través de fondos y
patrimonios. Si producto de la compensación resultará una pérdida, ésta no
podrá arrastrarse a los ejercicios siguientes
RENTAS DE CAPITAL:
Segunda Categoría
• Efectuado por una persona
Venta de natural sin rentas empresariales
• Genera ganancia de capital
Inmuebles • 5% sobre la ganancia obtenida
Otras rentas:
intereses, regalías, Retención en el
20% 6.25% momento en que se
derechos de llave, marca,
percibe la renta.
patentes, etc.
RENTAS DE CAPITAL:
Segunda Categoría
Exoneración a partir del 2016- Valores Mobiliarios
Mediante Ley N° 30341 (modificada por D.U. 005-2019) y D.S. 382-2015 EF
(modificado por D.S. N° 404-2016-EF) se exonera hasta el 31 de diciembre de
2022, las ganancias obtenida por los siguientes valores:
a) Acciones comunes y acciones de inversión.
b) American Depositary Receipts (ADR) y Global Depositary Receipts (GDR).
c) Unidades de Exchange Trade Fund (ETF) que tenga como subyacente acciones
y/o valores representativos de deuda.
d) Valores representativos de deuda.
e) Certificados de participación en fondos mutuos de inversión en valores.
f) Certificados de participación en Fondo de Inversión en Renta de Bienes
Inmuebles (FIRBI) y certificados de participación en Fideicomiso de Titulización
para Inversión en Renta de Bienes Raíces (FIBRA).
g) Facturas negociables
RENTAS DE TRABAJO
Si percibes renta de cuarta y quinta La suma de tus rentas de S/ 3,135.00 Presentar la declaración mensual ni a
categoría cuarta y quinta categoría efectuar pagos a cuenta del Impuesto
percibidas en el mes a la Renta
Si percibes exclusivamente rentas La suma de tus rentas de S/ 2,508.00 Presentar la declaración mensual ni a
de 4ta categoría por funciones de cuarta y quinta categoría efectuar pagos a cuenta del Impuesto
directores de empresa, síndicos, percibidas en el mes a la Renta
mandatarios, gestores de negocios,
albaceas, regidores o similares, o
perciban dichas rentas y además
otras rentas de cuarta y/o quinta
categorías.
RENTAS DE TRABAJO:
Cuarta Categoría
Suspensión de Retenciones
1. Si la proyección de los ingresos en el año no superarán el monto de
S/ 37,625, salvo, se trate de rentas de cuarta categoría obtenidas
por el desempeño de funciones de director de empresas, síndico,
mandatario y similares, en cuyo caso el monto que no se deberá
superar será de S/ 30,100.00.
2. La solicitud puede ser presentada desde el 01 de enero del 2020,
ingresando a SUNAT virtual con su clave SOL, procediendo a
registrar y enviar el formulario virtual N° 1609. Sólo se debe llenar
los datos que requiere el sistema y de forma automática su solicitud
de suspensión será aprobada en caso se cumplan los requisitos
legales correspondientes.
RENTAS DE CUARTA
CATEGORÍA: Retenciones de Renta
El porcentaje de retención es el 8%
RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA:
Declaración y Pago Anual
Renta Bruta Deducciones Renta Neta
Por el ejercicio individual de (-) 20% de la renta
profesión, ciencia u oficio bruta.
Renta Neta de Cuarta Categoría
(Hasta el lím ite de las
Art. 33, inc. a) LIR (-) 7UIT (monto al que se le aplica el
24 UIT)
porcentaje correspondiente)
Desempeño de funciones de
director de em presas, regidor
m unicipal y otros (dietas) No hay deducción
* NOTA: Para calcular el impuesto anual sobre tus rentas de cuarta categoría o en caso obtengas los dos tipos de rentas
(cuarta y quinta categoría)a partir del ejercicio 2015 están sujetas a una escala con tasas progresivas acumulativas de: 8%,
14%,
17%, 20% y 30% respectivamente sobre la renta neta.
RENTAS DE CUARTA
CATEGORÍA: Recibo por Honorarios
ELECTRÓNICO
Profesión, Arte,
RHE (Clave SOL, App
Ciencia u Oficio
Sunat)
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-personas-ultimo/rentas-de-cuarta-categoria-personas/3069-07-otras-obligaciones-personas
RENTAS DE CUARTA
CATEGORÍA:
Eliminación de la Obligación de llevar libro de ingresos y gastos
electrónicos:
A partir del 01.01.2017 se ha eliminado la obligación de llevar el Libro
de Ingresos y Gastos para los contribuyentes de rentas de cuarta
categoría.
RENTAS DE TRABAJO:
Quinta Categoría
INGRESOS AFECT OS EJEM PLOS
El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos La remuneración de:
cargos públicos, electivos o no, com o sueldos, - Una vendedora en una tienda de ropa.
salarios, asignaciones, em olum entos, prim as, dietas, - Un obrero calificado en una fábrica textil.
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, com isiones, - Un barm an en un restaurante.
com pensaciones en dinero o en especie, gastos de representación - Un conductor de buses interprovinciales.
y, en general, toda retribución por servicios personales. - Un cajero de entidad financiera.
Participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las El monto por concepto de participación de
asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en utilidades que se paga a un em pleado en una
sustitución de aquellas. em presa m inera.
El ingreso de un socio de una cooperativa de
Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban
este tipo destacado en labores
los socios.
administrativas.
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en form a La retribución cobrada por una persona
independiente con contratos de prestación de servicios norm ados contratada por una em presa com ercial para
por la legislación civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y que construya un depósito, fijándole un
horario designado por el em pleador y éste le proporcione los horario y proporcionándole los elem entos de
elem entos de trabajo y asum a los gastos que la prestación del trabajo y asumiendo la em presa los gastos
servicio dem anda. que la prestación del servicio dem anda.
Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados
com o Renta de Cuarta Categoría, efectuados para un contratante El m onto pagado a un obrero de producción de
con el cual se m antenga sim ultáneam ente una relación laboral de una fábrica metal-mecánica por reparar una
dependencia; es decir, cuando reciba adicionalm ente Rentas de caldera.
Quinta Categoría del mism o em pleador.
RENTAS DE TRABAJO:
Quinta Categoría
•• Indemnizaciones
Indemnizaciones previstas
previstas por
por las
las disposiciones
disposiciones laborales
laborales vigentes.
vigentes.
Renta •• Compensaciones
Compensaciones por
disposiciones
por tiempo
laborales
tiempo dede servicios
vigentes.
disposiciones laborales vigentes.
•• Rentas
servicios (CTS),
(CTS), previstas
previstas por
por las
las
Rentas vitalicias
vitalicias yy las
las pensiones
pensiones que
que tengan
tengan susu origen
origen en
en el
el trabajo
trabajo
Inafecta: personal,
personal, tales
•• Subsidios
tales como
Subsidios por
como jubilación,
por incapacidad
jubilación, montepío
incapacidad temporal,
montepío ee invalidez.
temporal, maternidad
invalidez.
maternidad yy lactancia
lactancia
Renta •• Remuneraciones
Remuneraciones que
país, los
que perciban,
funcionarios
organizacional
organizacional dede los
perciban, por
y empleados
los gobiernos
por el
el ejercicio
ejercicio de
dentro
gobiernos extranjeros,
de la
de su
su cargo
cargo en
estructura
país, los funcionarios y empleados dentro de la estructura
extranjeros, instituciones
en el
el
instituciones oficiales
oficiales
Enero, febrero o
------- 12
marzo
La suma de los
Los gastos deducibles Esta deducción de 3
conceptos deducibles
tendrían que haberse UITs aplicaría si los
no podrá exceder en
pagado máximo hasta ingresos superan las 7
conjunto de 3 UITs
el 31.12.19.; y UITs.
como máximo.
RENTAS DE PERSONAS
NATURALES
RENTAS DE PERSONAS NATURALES
– Presentación de la DDJJ 2019