IMPUESTO A LA

RENTA DE SEGUNDA
CATEGORIA

ROGELIO DOMINGO CAHUANA TAPIA

 INTRODUCCIÓN
A diferencia de la primera categoría que son por arrendamiento o
subarrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios
rústicos y urbanos o de bienes muebles, los de segunda categoría son por:
intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias,
derechos de llave y otros.
 • LAS PERSONAS NATURALES
SUJETOS DEL IMPUESTO • SUCESIONES INDIVISAS
• SOCIEDADES CONYUGALES

INGRESOS AFECTOS

 TRANSFERENCIA DE BIENES INMUEBLES.

 CESIÓN DE DERECHOS: de llave,
marcas, patentes, regalías o similares.
 DIVIDENDOS: obtienen los accionistas de
una empresa
 COLOCACIÓN DE CAPITALES
Articulo 24°TUO LIR
Rentas de Segunda Categoría
01. Ingresos Afectos
 CARACTERISITCAS
Renta de Segunda Categoría

CATEGORIA ORIGEN PERSONA ACTIVIDADES

Rentas obtenidas
por intereses por
colocación de
SEGUNDA CAPITAL NATURAL capitales, regalías,
patentes, rentas
vitalicias, derechos
de llave y otros
Se consideran con rentas de segunda categoría
los siguientes conceptos:
GANANCIAS DE
LOS INTERESES LAS REGALIAS RENTAS LOS CAPITAL
VITALICIAS DIVIDENDOS

Originados en la Originadas por el consiste en un es la parte del Proviene de la

colocación de uso de marcas, contrato firmado beneficio de una enajenación de
capitales patentes, que obliga a una empresa que se inmuebles que
derechos de parte a abonar reparte entre los no sean casa
autor, entre un pago, de accionistas de habitación.
otros manera una sociedad
periódica a la
otra parte, hasta
que una de las
partes muera
Declaración y Pago
Articulo 71° a) Las
personas que paguen o
acrediten rentas consideradas
Tiene la condición de de segunda y quinta
agentes de retención, categoría.
PERSONAS según lo dispuesto en
QUE el inciso a) del
PAGUEN artículos 71° del TUO Articulo 72° de la LIR.
de la Ley del Deberán retener con
Impuesto a la Renta carácter de pago a cuenta, la
tasa de 6.25% sobre la renta
neta y declararla en el PDT
617
04. Comprobantes de pago y libros contables
 Enajenación de Inmuebles
• ENAJENANTE: deberá abonar el 5%
sobre la ganancia obtenida en la
enajenación del inmueble.
• GANANCIA DE CAPITAL: se deberá
utilizar el formulario virtual N°1665, en
el cual se utilizará para declarar y pagar
el impuesto.
En caso de venta de inmuebles
• Se constituirán rentas gravadas de segunda categoría, siempre que la
adquisición y enajenación de tales bienes se produzca a partir del 01 de
enero del 2004.
La Sra. Analí Olivares compró un inmueble en enero de 2013 a s/ 100,000 soles.
En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidió venderlo meses después
por motivos de traslado en el trabajo, en el mes de noviembre de 2018,
percibiendo un monto de s/ 120,000.
• Se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su propiedad por un tiempo
menor a 2 años, por lo que no se considera como casa habitación.
Precio de venta – Costo de adquisición = Renta bruta
s/120,000 – s/ 100,000 = s/ 20,000
renta bruta (ganancia) : 20,000
deducción 20% : 4,000
renta neta : 16,000
Impuesto 6.25% : 1,000 impuesto a pagar s/ 1,000
En caso de herencia: a partir 01/08/12 se tributa el 100%
de lo obtenido producto de la venta por parte de los herederos.
El Sr. Juan Pérez recibe una propiedad por parte de su abuelo valorizado en s/
100,000, y este la vende en un precio de s/ 120,000
ingreso por venta : s/ 120,000
costo de adquisición-cero : (0.00)
base imponible : s/ 120,000
tributo: 5% si no es habitual : s/ 6,000
tributo: 28% si es habitual : s/ 33.600
habitual = tercera transferencia de inmuebles en un año
En caso de regalías o derechos de autor: toda
contraprestación en efectivo o en especie originada por el uso o por el
privilegio de usar patentes, marcas, diseños o modelos, planos, etc.
La Sra. Raquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra
“SOLO SEVIVE UNA VEZ” a la empresa Editorial Tormog S.A.C. por un valor de s/
320,000.
renta bruta : s/ 320,000
deducción 20% : s/ 64,000
renta neta : s/ 256,000
retención del impuesto : s/ 16,000

Calculo directo con la tasa efectiva : 5% x s/ 320,000 = s/ 16,000

La empresaTormog S.A.C. se encargara de retener los s/ 16,000
En caso de rentas vitalicias:
El Sr. José cobro en el mes de junio de 2017 la suma mensual de s/ 6,500 soles por concepto de
renta vitalicia que otorga la compañía de segurosVivaTranquilo S.A.
La compañía de segurosVivaTranquilo S.A. al momento de abonarle la renta vitalicia mensual al
Sr. José deberá retenerle el 5% del monto abonado: s/ 325
renta bruta (renta vitalicia) : s/6,500
deducción 20% : s/1,300
renta neta : s/ 5,200
impuesto 6.25% : s/ 325
impuesto retenido : s/ 325
La compañíaViveTranquilo debe declarar la retención de segunda categoría del periodo Junio
2017
En caso de dividendos: es la parte de un beneficio de una
empresa que se reparte entre los accionistas de una sociedad. El
dividendo constituye la principal vía de remuneración de los
accionistas como propietarios de una sociedad y se retiene el 5.0%
s/ 8,000 x 5.00% = s/ 400
Impuesto retenido : s/ 400
la suma que recibirá el accionista es s/ 7,600
Caso Práctico 1
La señorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor
sobre la obra “Como mantenerse joven” a la empresa Editorial Peluche
S.A.C., por un valor de S/. 320,000. Determinar la Renta Neta de Segunda
Categoría y el importe que será retenido.

Renta bruta S/. 320,000

Deducción (20% x 320,000) S/. ( 64,000)
Renta Neta de Segunda Categoría S/. 256,000
Retención (6.25% x 256,000) o S/. 16,000
Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x
320,000 S/. 16,000

La empresa Editorial Peluche S.A.C. deberá retener S/. 16,000 a la señorita

Pasquel, y abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el
cronograma de vencimientos, según su número de RUC, utilizando el PDT 617 –
Otras Retenciones.