“mas que una Especialidad Profesional una Misión:

Prevenir y Detectar el Fraude Financiero”.

Jorge Badillo Ayala

AUDITORIA FORENSE

* Lcdo. José Angel Medina R.

Especialista en Auditoria Forense*
*Miembro pleno del Comité Permanente FCCPV en Legitimación y Auditoria Forense
 Miembro del Instituto de Auditoria Forense IDEAF y Presidente del Comité de Experticias Judiciales CCPLARA
 CODIGO
DE COMERCIO

I.S.L.R

CODIGO
IVA ORGANICO
TRIBUTARIO

COPP CPC

LEY DE
OTRAS LEYES
EJERCICIO
NIC-NIIF-
C.R.B.V CODIGO DE NIAS
ETICA
 La Auditoria forense es el uso de técnicas de investigación
criminalística, integradas con la contabilidad, conocimientos
jurídico-procesales, y con habilidades en finanzas y de negocio,
para manifestar información y opiniones, como pruebas en los
tribunales. El análisis resultante además de poder usarse en los
tribunales, puede servir para resolver las disputas de diversas
índoles, sin llegar a sede jurisdiccional.
 Limitaciones
La auditoría forense no solo está limitada a los hechos de
corrupción administrativa
CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA FORENSE
 AUDITORIA FORENSE PREVENTIVA:
PROPORCIONA ASESORAMIENTO, ASEGURAMIENTO
(EVALUACION)
PROGRAMAS Y CONTROLES ANTI FRAUDE DE ALERTA TEMPRANA
SISTEMAS DE ADMINISTRACION DE DENUNCIAS
ACTUA EN EL PRESENTE PARA PREVENIR FRAUDES EN EL FUTURO

ENFOQUES
DE LA
AUDITORIA
FORENSE AUDITORIA FORENSE DETECTIVA:
ORIENTADA A IDENTIFICAR LA EXISTENCIA DE FRAUDES
CUANTIA DEL FRAUDE, EFECTOS DIRECTOS E INDIRECTOS
POSIBLE TIPIFICACION ( CODIGO PENAL O LEYES)
PRESUNTOS AUTORES Y/O COMPLICES
PROCEDIMIENTOS
 FRAUDE

ACTO INTENCIONAL REALIZADO POR UNO O MAS

INDIVIDUOS DENTRO DE LA ORGANIZACIÓN , QUE
DA COMO RESULTADO UNA REPRESENTACION
ERRONEA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
 FRAUDES

Otros Fraudes Financieros

Concusión / Usura
Malversación de Fondos

Contrabando

Omisión de Transacciones Desfalco / Soborno

Estafa /¨Peculado
CONTADOR PUBLICO ACTUALIZADO
 FASES DE LA AUDITORIA FORENSE

EN ESTA FASE EL AUDITOR FORENSE DEBE:

•Obtener información General del caso
investigado.
•Analizar todos los indicadores de Fraude
Investigados.
•Evaluar el Control Interno : Esta Evaluación
FASE 1 permitirá:
PLANIFICACION •Detectar debilidades que habrían permitido la
ocurrencia del fraude.
•Obtener indicadores de Fraude ( Iniciales o
Adicionales) y
•Realizar Recomendaciones para el
fortalecimiento del Control Interno existente.
•Realizar un Informe motivado, informando sobre
los Indicios.
•Definir los Programas de Auditoria Forense
(objetivos y Procedimientos), para la siguiente
fase que es la “ejecución del trabajo”.
 FASES DE LA AUDITORIA FORENSE

EN ESTA FASE SE EJECUTAN LOS PROCEDIMIENTOS

DE AUDITORIA FORENSE DEFINIDOS EN LA FASE
ANTERIOR, MAS AQUELLOS QUE SE CONSIDEREN
NECESARIOS:
•Los Procedimientos pueden varias, por lo que es
una Auditoria Flexible, ya que en la medida que se
FASE 2 avanza van surgiendo indicios.
TRABAJO DE •Se debe usar un Equipo Multidisciplinario
CAMPO conformado por expertos legales, informáticos,
“Ejecución del ingenieros.
Trabajo” •Se debe tener sentido de oportunidad, ni muy
extensa ni muy corta que impida que las pruebas
no sean suficientes o sean alteradas:
•Se debe apoyar en la ejecución de expertos
legales que garanticen los derechos
fundamentales contenidos en la carta magna,
como por ejemplo el debido proceso y el derecho
a la defensa.
 FASES DE LA AUDITORIA FORENSE

EN ESTA FASE SE DEBE MANETENER INFORMADOS

A LAS PERSONAS QUE EL AUDITOR ESTIME
CONVENIENTE:
•SE DEBE SER CAUTO.
•PRUDENTE.
•ESTRATEGICO Y OPORTUNO:
FASE 3 •SE DEBE LIMITAR A INFORMAR LO QUE SEA
COMUNICACIÓN PERTINENTE, UN ERROR EN LA COMUNICACIÓN
DE LOS DE RESULTADOS PUEDE ARRUINAR TODA LA
RESULTADOS INVESTIGACION O ALERTAR A LAS PERSONAS
INVOLUCRADAS, DANDOLA OPORTUNIDAD DE
ALTERAR LAS PRUEBAS .
 FASES DE LA AUDITORIA FORENSE

EN ESTA FASE SE TIENE POR FINALIDAD:

•QUE LOS RESULTADOS DE LA INVESTIGACION
SENA CONSIDERADOS POR LAS PERSONAS
INTERESADAS.
•EVITAR QUE LA INVESTIGACION QUEDE EN EL
OLVIDO Y POR ENDE, GARANTIZAR QUE LOS
FASE 4 PRESUNTOS DELITOS INVESTIGADOS QUEDEN
MONITOREO IMPUNES
DEL CASO
ANALISIS E INTERPRETACION
 Ética Pericial
El perito judicial es una persona
comprometida con la justicia,
debe ejecutar su trabajo con
honestidad y veracidad bajo un
estricto cumplimiento del Código
de Ética, para evitar ser blanco
de posibles sanciones. El hecho
de fungir como perito de la
intención, no implica que pierda
su independencia de criterio, el
profesional de la Contaduría
Publica debe observar las
Normas y Procedimientos de
Auditoría Generalmente
Aceptadas y el Código de Ética
Profesional.
Gracias por su atención!!!!