Está en la página 1de 15

UNIVERSIDAD

JOSE CARLOS MARIATEGUI

FASES DE LA
AUDITORIA
FORENSE
Ciclo VIII
Carrera: Contabilidad
2015
Docente: CPC Hugo Chvez Manchego

Fases de la Auditoria Forense


La Auditoria Forense en su planeacin y ejecucin debe ser
concebida con total flexibilidad pues cada caso de fraude es
nico y se requerir de procedimientos diseados
exclusivamente para cada investigacin, pueden haber
casos similares pero jams nicos.
Fases :

1.

PLANIFICACION

2.

DEFINICION Y RECONOCIMIENTO DEL


PROBLEMA

3.

EVALUACION DEL RIESGO FORENSE

4.

ELABORACION Y DESARROLLO DEL


PROGRAMA

5.

EVALUACION DE EVIDENCIAS

6.

ELABORACION DEL INFORME

7.

MONITOREO DEL CASO

Fases de la Auditoria Forense: Planificacin

1. PLANIFICACION
Obtener un conocimiento general del caso investigado.
Analizar todos los indicadores de fraude existentes
Evaluar el control interno. Esta evaluacin permitir:
a) Detectar debilidades de control que habra permitido se
cometa el fraude.
b) Obtener indicadores del fraude (iniciales o adicionales)
c) Realizar recomendaciones para fortalecer el control
interno.

Fases de la Auditoria Forense: Planificacin

2. DEFINICION Y RECONOCIMIENTO
DEL PROBLEMA
Esta etapa es el inicio de la Auditoria Forense
propiamente dicha, en la cual los miembros del
equipo analizan si la entidad es susceptible de una
declaracin falsa significativa en los estados
financieros.
Usualmente el anlisis involucra a los miembros mas
experimentado del equipo del equipo de trabajo,
confrontando sus opiniones para detectar la
existencia de declaraciones falsas significativas,
ocasionadas por fraudes.
Se lleva a cabo el anlisis con exhaustiva accin
indagadora, dejando de lado cualquier apreciacin
subjetiva.

Fases de la Auditoria Forense:


Planificacin

3. EVALUACION DEL RIESGO FORENSE


El riesgo tanto en la Auditoria Forense como en la
auditoria en general, es la incertidumbre.
El riesgo consiste en que los estados financieros o el
rea que se esta investigando, contengan
declaraciones falsas o irregularidades falsas o
irregularidades no detectadas, a pesar de que hubiera
concluido el proceso de auditoria.

Fases de la Auditoria Forense: Trabajo de Campo

4. ELABORACION Y DESARROLLO DEL


PROGRAMA: PROCEDIMIENTOS A APLICARSE

Los procedimientos programados pueden variar y por ello debe ser


flexibles, puesto que en la ejecucin de una auditoria forense se avanza
con sagacidad y cautela en la medida que se obtienen resultados,

El uso de equipos multidisciplinarios de (expertos: legales, informticos,


bilogos, graflogos u otros) y del factos sorpresa son fundamentales.

De ser necesario deber considerarse realizar parte de la investigacin


con el apoyo de la fuerza publica, dependiendo del caso sujeto a
investigacin.

Un aspecto importante en la ejecucin de la auditoria forense es la


oportunidad. Muchas veces por excesiva lentitud, los delincuentes se
ponen en alerta, escapan o destruyen las pruebas.

El auditor forense debe conocer o asesorarse por un experimentado


abogado, respecto de las normas jurdicas penales,(por ejemplo el
debido proceso).

Fases de la Auditoria Forense: Trabajo de Campo

5. EVALUACION DE EVIDENCIAS
Las Normas Internacionales de Auditoria NIA-500 definen a la
evidencia como el conjunto de hechos, pruebas y documentos
debidamente acreditados, suficientes, competentes y pertinentes, que
sustentan los hallazgos y resultados obtenidos por el auditor.

El conjunto de evidencias constituyen los elementos de prueba que


obtiene el auditor sobre los hechos que examina y cuando estas son
suficientes y competentes respaldan los resultados de la investigacin.

El auditor forense puede obtener evidencia con las siguientes


caractersticas:
1. Evidencia Fsica
2. Evidencia Testimonial
3. Evidencia documental
4. Evidencia digital
5. Evidencia Analtica

Fases de la Auditoria Forense

6. ELABORACION DEL
INFORME DE HALLAZGOS

La elaboracin del informe de hallazgos corresponde a la fase de


comunicacin de resultados difiere sustancialmente al informe de
auditoria financiera, especialmente en las conclusiones, debido a
que en el campo forense revisten un carcter mucho mas
confidencial y sensible.
Adicionalmente en muchas ocasiones el auditor forense no puede
validar sus conclusiones con el auditado, por que el agente (sujeto
activo) se le atribuye la conducta antijurdica y no es conveniente
darlas a conocer, sino en determinada instancia del proceso de
investigacin.
En tal sentido, es recomendable que en instancias tempranas de su
tarea, el auditor se abstenga de entrevistarse con los agentes. Si
ello fuera necesario deber planificar cuidadosamente sus
entrevistas para confrontar a los investigados con sus evidencias y
resultados.

Fases de la Auditoria Forense

7. MONITOREO DEL CASO

Esta ultima fase tiene por finalidad asegurarse


que los resultados de la investigacin forense
sean considerados segn fuere pertinente y
evitar que queden en el olvido, otorgndole a
los perpetradores del fraude, la impunidad.
Estas acciones pueden ser:
1. Las acciones de monitoreo debe ser
permanente.
2. Evaluaciones asistemticas.
3. Registro de antecedentes

Aspectos a considerar para llevar a cabo el


desarrollo de un Plan de Auditoria Forense
Carcter Estratgico
Permite orientar la toma de decisiones,

Planificacin Global
Intercambio de informacin en el mbito nacional e internacional .

Flexible

El Plan de Auditoria debe ser abierto y se ira adaptando a la realidad de


cada caso.

Trabajo en equipo

Se establecer mecanismos de coordinacin en base a lneas directrices.

Unidad de accin
Se fomenta la eficiencia en las actuaciones de comprobacin..

Poltica de recursos humanos en la ejecucin del Plan

Se manifiesta la necesidad de avanzar en el desarrollo de una cultura


corporativa.

Adecuacin de la organizacin

Las medidas operativas se complementan con reformas organizativas.

EL LAVADO DE
DINERO Y
ACTIVOS

CONCEPTO Y CARACTERISTICAS
DEL LAVADO DE DINERO Y
ACTIVOS
LAVADO DE DINERO Y ACTIVOS
Es el mecanismo a travs del cual se oculta el verdadero origen del dinero
proveniente de actividades ilegales, tanto en moneda nacional como en
moneda extranjera, y cuyo fin es vincularlos como legitimo dentro del
sistema econmico de un pas.
Estas actividades ilegales pueden ser provenientes de:

Evasin fiscal
Trafico de drogas
Secuestro
Corrupcin de funcionarios
Pornografa infantil
Terrorismo
Fraude electrnico

LAVADO DE DINERO Y ACTIVOS


ETAPAS DEL LAVADO DE DINERO Y ACTIVOS
1. Obtencin: de dinero en efectivo o medios de pago en desarrollo
y en consecuencia en actividades ilcitas (venta de productos o
prestacin de servicios)

2. Colocacin: incorporar el producto ilcito en el torrente financiero


o no financiero de la economa nacional o internacional.

3. Estratificacin: diversificacin o transformacin: es cuando el

dinero o los bienes introducidos en una entidad financiera o no


financiera se estructuran en sucesivas operaciones para ocultar,
invertir, transformar, asegurar o dar en custodia bienes
provenientes del delito o mezclar con dinero de origen legal, con
el propsito de disimular el origen ilcito y alejarlos de su
verdadera fuente.

4. Integracin: inversin o goce de capitales ilcitos: el dinero

ilcito regresa al sistema financiero o financiero legalizado como


dinero legitimo.

LAVADO DE DINERO Y
ACTIVOS
CARACTERISTICAS
1. Considerado como un delito econmico y
financiero, perpetrado generalmente por
delincuentes de cuello blanco.

2. Integra un conjunto de operaciones complejas, con


caractersticas, frecuencias y volmenes que se
salen de los parmetros habituales o se realizan
sin un sentido econmico.

3. Trasciende a dimensiones internacionales ya que

cuenta con un avanzado desarrollo tecnolgico de


canales financieros a nivel mundial.

LAVADO DE DINERO Y
ACTIVOS
OBJETIVOS DEL LAVADOR DE DINERO O
ACTIVOS

Dar seguridad a su fortuna


Efectuar grandes transferencias.
Estricta confidencialidad
Legitimar el dinero
Formar rastros de papeles y transacciones
complicadas que confundan el origen de los
recursos y su destino.

También podría gustarte