Está en la página 1de 148

GUA DE ENSEANZA

DERECHO TRIBUTARIO I

DOCENTE:
GONZALO GIRN ROMN

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

DOCENTE:
Gonzalo Girn Romn

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

SECCIN I
DERECHO TRIBUTARIO
PARTE GENERAL

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

La Constitucin Econmica Peruana


La Constitucin es la norma suprema del Estado, es la expresin del poder constituyente

cuyo titular originario es el pueblo, es la ley de leyes que garantiza la vigencia efectiva
de los derechos constitucionales, la mxima expresin del Estado de Derecho.
Resulta necesario iniciar nuestra exploracin en el Derecho Tributario, partiendo de una
Visin Constitucional, entendindolo para tal efecto como un instrumento legal para la
generacin de los recursos que necesita el Estado a los efectos de cumplir sus con sus
fines, en orden de procurar el bien comn(Garca Belaunde, Domingo), que se
encuentra dentro del sistema econmico recogido en la Constitucin, propiamente
denominada Constitucin Econmica.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Breve Sntesis de la Economa

El objeto de la economa es estudiar la distribucin de los recursos escasos para satisfacer las
necesidades del ser humano (una definicin ms amplia es: la ciencia social que estudia los procesos
de produccin, comercializacin, distribucin y consumo de bienes y servicios escasos para satisfacer
las necesidades ilimitadas de las familias, las empresas y los gobiernos). En otras palabras, analiza las
decisiones relacionadas entre los recursos de los que se dispone (son de carcter limitado) y las
necesidades que cubren (de carcter ilimitado aunque jerarquizadas), de los individuos reconocidos
para tomar dichas decisiones. El objeto de la economa es muy amplio, pues abarca el estudio y
anlisis de los siguientes hechos:
La forma en que se fijan los precios de los bienes y de los factores productivos como el trabajo, el
capital y la tierra y cmo se utilizan para asignar los recursos.
El comportamiento de los mercados financieros y la forma en que se asigna el capital en la sociedad.
Las consecuencias de la intervencin del Estado en la sociedad y su influencia en la eficiencia del
mercado.
La distribucin de la renta y propone los mejores mtodos de ayuda a la pobreza sin alterar los
resultados econmicos.
La influencia del gasto pblico, los impuestos y el dficit presupuestario del Estado en el crecimiento
de los pases.
Como se desarrollan los ciclos econmicos, sus causas, las oscilaciones del desempleo y la produccin,
as como las medidas necesarias para mejorar el crecimiento econmico a corto y a largo plazo.
El funcionamiento del comercio internacional y las consecuencias del establecimiento de barreras al
libre comercio.
El crecimiento de los pases en vas de desarrollo.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Mercado: medio a travs del cual se realiza un intercambio econmico.


Precio: las unidades monetarias que se entregan a cambio de la propiedad del bien o servicio.
Consumidores: Curva de la demanda
Productores (empresas): Curva de la oferta

La oferta es la cantidad de bien o servicio que el vendedor pone a la venta. Este bien o servicio
pueden ser zapatos, ropa, azcar, arroz, bicicletas, horas de clases de conducir, caramelos o cualquier
otra cosa que se nos ocurra.

La demanda es la cantidad de un bien o servicio que la gente desea adquirir. Casi todos los
seres humanos del planeta demandan un bien o un servicio, oro, arroz, zumo de naranja, educacin
superior.

No obstante lo ms interesante de la oferta y la demanda es como interactan la una con la otra:

La oferta y la demanda de un bien o de un servicio cambian segn el precio. Pongamos unos


ejemplos muy sencillos:
Un seor quiere comprarse unas gafas de sol. Le hacen falta porque el sol le molesta en su trabajo
diario y por ello est dispuesto a pagar bastante por las mismas. Este seor se dirige al centro de la
ciudad y ve que las gafas de sol estn muy baratas, por lo que decide comprarse dos. Al bajar el
precio la demanda de gafas de sol aumenta.
Un nio va al kiosco a comprar caramelos, pero cuando llega ve que los caramelos han subido de
precio y valen mucho ms de lo que esperaba. El nio decide que a ese precio no comprar caramelos
pero s una manzana, su salud se lo agradece. Al subir el precio la demanda baja. Es decir, la
cantidad demandada de un bien o servicio depende del precio al que est dicho bien en el mercado.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

DERECHO
CONSTITUCIONAL
ECONMICO

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

DERECHO
CONSTITUCIONAL
DE LA LIBERTAD

LA CONSTITUCIN MODERNA COMPRENDE


TRES PARTES
DERECHO
CONSTITUCIONAL
DEL PODER

Constitucin
Econmica

Regula:
Regula:

Sistema
Econmico
La Economa
Pblica y
Privada

La
Propiedad
Actuacin de los
Agentes
Econmicos, La
Empresa

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Reglas del
Mercado

Fenmeno
Econmico

La Constitucin Econmica Peruana 1979


Si bien es cierto las Constituciones de 1823, 1826, 1828, 1834, 1839, 1856, 1860, 1867,

1920 y 1933 consagraron algunas normas sobre economa: libertad de industria y


comercio; facultades del Congreso sobre la aprobacin del presupuesto general de la
repblica; la creacin de tributos; sistema monetario. Ninguna de ellas trat en forma
amplia y orgnica el tema del sistema econmico tambin denominado rgimen
econmico. (Constitucin Econmica es patrimonio del Siglo XX como categora
conceptual Beckerath 1932 Alemania).

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

La Constitucin de 1979 es la que inaugur un tratamiento sistemtico, coherente,

ordenado del sistema econmico peruano, dedicando en forma indita en el Per


dedicando el Ttulo III al Rgimen Econmico, que comprendi 8 captulos y 54
artculos: I. Principios Generales; II. De los Recursos Naturales; III. De la Propiedad;
IV. De la Empresa; V. De la Hacienda Pblica; VI. De la Moneda y la banca; VII. Del
Rgimen Agrario; VIII. De las Comunidades Campesinas y Nativas.

Vctor Ral Haya de La Torre


Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Garca Belaunde afirma que los rasgos principales de la Constitucin Econmica de

1979, eran el pluralismo econmico, la economa social de mercado, la propiedad


privada con limitaciones, la intervencin estatal, la planificacin, el rechazo moderado al
monopolio y oligopolio, el papel rector del Banco Central de Reserva, entre otros.
En definitiva la Constitucin de 1979, consagr un modelo econmico neoliberal, pero
con un componente constitucional de hondo significado social enmarcado dentro de la
Tesis de Constitucionalismo social flexible. Incluy adems clusulas abiertas, dejando
al legislador ordinario su desarrollo y, en definitiva en este control concentrado de la
constitucional (hoy denominado Tribunal Constitucional) la precisin de sus alcances,
en orden a revitalizarse y nutrirse de la realidad que ofrece cada coyuntura.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

La Constitucin Econmica de 1993


La Constitucin Econmica Peruana de 1993 contiene notables variantes respecto a la

1979, el legislador constituyente en esta oportunidad opta por un modelo radicalmente


liberal, ms resumido. Dedica su Ttulo III al Rgimen Econmico comprendiendo 6
Captulos y 32 artculos: I. Principios Generales; II. Del Ambiente y Recursos Naturales;
III. De la Propiedad; IV del Rgimen Tributario y Presupuestal; V. De la Moneda y la
banca; VI. Del Rgimen Agrario y De las Comunidades Campesinas.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Autogolpe de Estado 05-04-1992

() Es cierto que la propia Constitucin prev los mecanismos para su modificacin, pero es

igualmente cierto que para que ello suceda se necesitan dos primeras legislaturas ordinarias consecutivas,
lo que vendra a significar que, casi al trmino del presente mandato, recin contaramos con los
instrumentos legales necesarios para la reconstruccin general del Per. Y ello si el Congreso se decide a
aprobar las modificaciones necesarias, incluyendo aqullas que son contrarias a los intereses de los
propios parlamentarios, como por ejemplo, la reduccin de sus emolumentos o la no-reeleccin. Cul es
la institucin o mecanismo que permitira realizar todos los cambios profundos que a su vez hagan posible
el despegue del Per? Sin lugar a dudas ni el Parlamento, ni el Poder Judicial son hoy por hoy agentes de
cambio, sino ms bien freno a la transformacin y el progreso. Como presidente de la Repblica, he
constatado directamente todas estas anomalas y me he sentido en la responsabilidad de asumir una actitud
de excepcin para procurar aligerar el proceso de esta reconstruccin nacional, por lo que he decidido
tomar las siguientes trascendentales medidas:

Disolver temporalmente el Congreso de la Repblica, hasta la aprobacin de una nueva estructura


orgnica del Poder Legislativo, la que se aprobar mediante un plebiscito nacional.
Reorganizar totalmente el Poder Judicial, el Consejo Nacional de la Magistratura, el Tribunal de Garantas
Constitucionales, y el Ministerio Pblico para una honesta y eficiente administracin de justicia.
Reestructurar la Contralora General de la Repblica con el objeto de lograr una fiscalizacin adecuada y

oportuna de la administracin pblica, que conduzca a sanciones drsticas a los responsables de la


malversacin de los recursos del Estado.
Alberto Fujimori Fujimori .
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Para Csar Ochoa Cardich (Bases Fundamentales de la Constitucin Econmica de

1993 En Lecturas sobre Temas Constitucionales N11 . Comisin Andina de


Juristas). Seala que esta Constitucin Econmica de 1993 se sostiene en el Principio de
Subsidiariedad del Estado. El Principio de Pluralismo Econmico, la Economa Social
de Mercado, el Principio de la libre competencia y la defensa de los consumidores y las
garantas de la inversin nacional y extranjera.
Para Francisco Fernndez Segado (Aproximacin a la Constitucin de1993) , ha
desaparecido todo principio valorativo inspirador del rgimen econmico, se ha
privatizado la vida econmica, el Estado se limita a ser un mero vigilante de la libre
competencia, la libertad de contratacin es inmune ante la ley, la propiedad privada esta
sobreasegurada y se ha omitido mecanismos de planificacin.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

El extinto Constitucionalista Carlos Torres y Torres Lara en 1994, ante la afirmacin de

Fernndez Segado sealaba Al iniciarse el siglo XXI , los pases no estn en


condiciones de establecer su propio modelo econmico. Sino solo insertarse en el
existente. Por eso la nueva Constitucin elige el modelo liberal de economa, no porque
sea el mejor sino porque hoy es el nico posible. No es una opcin ideolgica, es una
visin prctica.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Los Principios Tributarios en nuestra Constitucin


Los Principios Tributarios, se encuentran reconocidos expresamente en el texto

constitucional o se derivan implcitamente del mismo. Constituyen valores esenciales del


ordenamiento tributario que ejercen una influencia directa tanto en el proceso de
creacin del sistema tributario como el de su aplicacin. En consecuencia los principios
tributarios no solo obligan al titular de la potestad tributaria en la creacin del sistema,
pues incumbe tambin a todos los operadores del orden tributario en su fase aplicativa,
sea la propia Administracin Tributaria o los propios ciudadanos contribuyentes, sin
dejar de mencionar a los jueces y tribunales.
As como los Principios Tributarios son lmites a los poderes pblicos, tambin
constituyen derechos fundamentales de los particulares.
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Texto del Artculo 74 de la Constitucin 1993.


Los Tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin, exclusivamente por
ley o decreto legislativo en caso de delegacin de facultades, salvo los aranceles y tasas, los
cuales se regulan mediante decreto supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir
contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin, y con los lmites que
seala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva
de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningn
tributo puede tener carcter confiscatorio.
Las Leyes de Presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas sobre materia
tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero
del ao siguiente a su promulgacin.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violacin de lo que establece el presente
artculo

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Jerarqua Normativa (Pirmide de Kelsen)

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Principio de Legalidad Reserva de la Ley (Ex lege /

Ex legem).

Este principio obliga al legislador a regular los tributos con normas con rango de ley (a

excepcin de las tasas y aranceles); del mismo modo, por ende los ciudadanos no estn
obligados a pagar aquellos tributos que no han sido establecidos por una norma con el
rango legal exigido por el texto constitucional. (Art. 74 de la Constitucin).

El texto del artculo 74 de la Constitucin, recoge expresamente una verdadera reserva

de la ley en materia tributaria, pues ordena en manera exclusiva y excluyente que sea
una norma con rango de ley la que regule (suficientemente) los principales elementos
de las figuras impositivas. De este modo el constituyente asegura que la condicin
tributaria del contribuyente sea decidida por el legislador y no por la Administracin
Pblica mediante normas reglamentarias o actuaciones singulares.
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Sin embargo la Reserva de la Ley en materia tributaria es una reserva relativa, ya que

puede admitir excepcionalmente derivaciones al Reglamento, siempre y cuando, los


parmetros estn claramente establecidos en la propia Ley.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Principio

de

Capacidad

Econmica/Capacidad

Contributiva.
Este Principio deriva del Principio de Igualdad. Citando a Calvo Ortega (Curso de

Derecho Financiero I. Derecho Tributario Parte General) Constituye una situacin


patrimonial determinada una aptitud subjetiva que le permite a su titular afrontar
una obligacin de contribuir al sostenimiento de las cargas pblicas en la cuanta fijada
por el ordenamiento jurdico.
Entonces el principio se refiere, que las personas llamadas a soportar la carga
econmica de los tributos , revelen una manifestacin de riqueza, concreta, suficiente y
presente, como para poder cumplir con sus obligaciones tributarias, como seala Daniel
Yacolca Estares (Introduccin al Derecho Financiero Tributario).

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Funciona pues este Principio como un presupuesto de legtima aplicacin del tributo

(Impuesto) y como un lmite al legislador, pues este debe afectar nicamente


manifestaciones de riqueza exteriorizadas por el obligado tributario. De este modo, se
tiene la condicin de obligado tributario por la realizacin de un hecho (capacidad de
gasto, de compra, de consumo etc.), o por tener una situacin econmica determinada,
como podra ser: Tener la condicin de propietario de un bien dentro de una fecha
establecida por ley; percibir una renta por desarrollar alguna actividad profesional o
tcnica dependiente o independiente; beber un Whisky, entre otros.
En consecuencia se exigen tributos en una sociedad porque sus integrantes realizan
hechos econmicos que los ponen en aptitud para soportar las cargas pblicas. La
Capacidad econmica tambin constituye el ndice que permite distribuir la carga
tributaria entre los ciudadanos contribuyentes, de tal forma que, a mayor riqueza mayor
tributacin y viceversa.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Principio de Igualdad (Equidad).


Es un mandato constitucional que obliga al legislador a gravar por igual todas las

manifestaciones de riqueza que se muestren como similares. En ese sentido, el principio


de igualdad implica que a igual manifestacin de capacidad econmica, igual
tributacin.
El Tribunal Constitucional en su sentencia N 1279-2002-AA/TC seala () se ha de
aplicar por igual a cuantos se encuentren en una misma situacin, quedando proscritas,
por tanto, diferenciaciones basadas en condiciones personales o sociales de sus
destinatarios, salvo que estas se encuentren estipuladas en la misma norma. Obliga a la
Administracin Tributaria a no aplicar la ley de manera distinta a personas que se
encuentren en casos o situaciones similares.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Principio de No Confiscatoriedad.
Consiste en que los sujetos llamados a contribuir no soporten una imposicin tan alta

que implique una privacin de su patrimonio. Por tanto, al constituir el lmite mximo de
la imposicin, bsicamente, el valor protegido con este principio es esencialmente, el
derecho a la propiedad.
La confiscatoriedad puede evaluarse no solo desde el punto de vista cuantitativo (cuando
excede los lmites de la razonabilidad), sino tambin cualitativo, cuando se produzca
una sustraccin ilegtima de la propiedad por vulneracin de otros principios tributarios,
sin que en estos casos interese el monto de lo sustrado, pudiendo ser incluso
perfectamente soportable por el contribuyente. STC N 0041-2004-AI/TC.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

SECCIN II
EL TRIBUTO LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
EN EL T.U.O DEL CDIGO TRIBUTARIO

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

OBLIGACIN TRIBUTARIA - TRIBUTO


La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el
deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

CLASES DE TRIBUTO:
Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del
contribuyente por parte del Estado.
Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la
realizacin de obras pblicas o de actividades Estatales.
Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado
de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.
Las Tasas entre otras pueden ser:
- Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico.
- Derechos: Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el
uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
- Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especificas para la realizacin de
actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin.
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Categoras del Impuesto a la Renta en el Per


El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de personas naturales como jurdicas. En nuestro pas existen cinco
categoras de Impuesto a la Renta, cuya categora est en funcin de la naturaleza o la procedencia de las rentas.
CATEGORIA
PRIMERA

ORIGEN
CAPITAL

PERSONAS

ACTIVIDADES

NATURAL

Arrendamiento o sub arrendamiento de bienes


muebles e inmuebles, as como
las mejoras de los mismos.
Rentas obtenidas por intereses
por colocacin de capitales,
regalas, patentes, rentas
vitalicias, derechos de llave

(cuenta de activo donde se registran las

SEGUNDA

CAPITAL

NATURAL

compras de derechos de activos que


otras personas ya comenzaron a pagar
pero deciden vender los derechos que
ya tienen sobre el bien. El derecho de
llave es por naturaleza un saldo deudor
ya que forma parte del activo en el
balance general.)

TERCERA

CUARTA

QUINTA

CAPITAL + TRABAJO

TRABAJO

Y otros.

NATURAL / JURIDICA

Derivadas de actividades
comerciales, industriales,
servicios o negocios.

NATURAL

Rentas obtenidas por el ejercicio


individual de cualquier
profesin, ciencia, arte u oficio.

TRABAJO
NATURAL
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Rentas provenientes del trabajo


personal prestado en relacin de
dependencia (sueldos, salarios,

Ejemplos de Impuesto a la Renta:


I.R. ____
I.R.
___

I.R.
____

I.R. ___
I.R. ___

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Fuentes del Derecho Tributario:


- Disposiciones Constitucionales.
- Tratados Internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la
Repblica.
- Leyes Tributarias y Normas de Rango equivalente.
- Leyes Orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos regionales o
municipales.
- Los Decretos Supremos y las Normas Reglamentarias.
- La Jurisprudencia.
- Las Resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin Tributaria
- La doctrina jurdica.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Personas sometidas al Cdigo Tributario:

Las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones


indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en
el Per, estn sometidos al cumplimiento de las obligaciones establecidas en
este Cdigo y en las leyes y reglamentos tributarios.
Tambin estn sometidos a dichas normas, las personas naturales o jurdicas,
sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos,
nacionales o extranjeros no domiciliados en el Per, sobre patrimonios,
rentas, actos o contratos que estn sujetos a tributacin en el pas. Para este
efecto, debern constituir domicilio en el pas o nombrar representante con
domicilio en l.
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:

ES DE DERECHO PBLICO, ES EL VNCULO ENTRE EL ACREEDOR Y EL


DEUDOR TRIBUTARIO, ESTABLECIDO POR LEY, QUE TIENE POR OBJETO EL
CUMPLIMIENTO DE LA PRESTACIN TRIBUTARIA, SIENDO EXIGIBLE
COACTIVAMENTE

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

La obligacin Tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la Ley, como


generador de dicha obligacin.
Hecho Generador - Ley (Hecho Previsto en la Ley) Tipo Tributario.
Hecho Imponible Conducta econmica .
Ejemplo:
La Ley del IGV establece como Hecho Generador: La venta en el pas de bienes muebles.
- Para que se configure el Hecho Imponible se emita el comprobante de pago y/o se
entregue el bien (lo que ocurra primero).

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:

Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el da siguiente al


vencimiento del plazo fijado por Ley ().
Cuando deba ser determinada por la Administracin Tributaria, desde el da siguiente al
vencimiento del plazo para el pago que figure en la Resolucin que contenga la
determinacin de la deuda tributaria ().

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

ACREEDOR TRIBUTARIO:

Es aquel en favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria.


El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y Los Gobiernos Locales, son acreedores
de la obligacin tributaria, as como las entidades de derecho pblico con personera
jurdica propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Concurrencia de Acreedores:

Cuando varias entidades pblicas sean acreedores tributarias de un mismo deudor y la


suma no alcance a cubrir la totalidad de la deuda tributaria, el Gobierno Central, los
Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales y las Entidades de Derecho Pblico con
personera jurdica propia concurrirn en forma proporcional a sus respectivas
acreencias.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

PRELACIN DE DEUDAS TRIBUTARIAS:

Las deudas por tributos gozan de privilegio en general sobre todos los bienes del deudor
tributario y tendrn prelacin sobre las dems obligaciones en cuanto concurran con acreedores
cuyos crditos no sean por el pago de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los
trabajadores; las aportaciones impagas al Sistema Privado de Administracin de Fondos de
Pensiones y los intereses y gastos que por tales conceptos pudieran devengarse, (); alimentos,
e hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en el correspondiente Registro.
La Administracin Tributaria podr solicitar a los Registros la inscripcin de Resoluciones de
Determinacin, rdenes de Pago o Resoluciones de Multa, la misma que deber anotarse a
simple solicitud de la Administracin, obteniendo as la prioridad en el tiempo de inscripcin
que determina la preferencia de los derechos que otorga el registro.
La preferencia de los crditos implica que unos excluyen a los otros segn el orden establecido
en el presente artculo.
Los derechos de prelacin pueden ser invocados y declarados en cualquier momento.
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

DEUDOR TRIBUTARIO:

Es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como contribuyente o


responsable.
Contribuyente: Contribuyente es aqul que realiza, o respecto de cual se produce el
hecho generador de la obligacin tributaria.
Responsable: Responsable es aqul que, sin tener la condicin de contribuyente, debe
cumplir la obligacin atribuida a ste.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL:

Domicilio Fiscal.- Es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto
tributario. Se considera subsistente mientras su cambio no sea comunicada a la
Administracin (Si se le ha notificado a efectos de realizar una verificacin,
fiscalizacin o Proced. Ejec. Coact. No podr efectuar el cambio de domicilio salvo
anuencia de la Administracin.
Domicilio Procesal.- Domicilio sealado por el sujeto obligado al iniciar cada uno de sus
procedimientos tributarios. El domicilio procesal deber estar ubicado dentro del radio
urbano que seale la Administracin Tributaria.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Presuncin de Domicilio Fiscal de Personas Naturales:

a)
b)
c)
d)

Cuando las personas no fijen domicilio fiscal, se presume como tal, sin admitir prueba
en contrario cualquiera de los siguientes lugares:
El de su residencia habitual, presumindose sta cuando exista permanencia en un
lugar mayor a seis (6) meses.
Aqul donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales.
Aqul donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las
obligaciones tributarias.
En caso de existir ms de un domicilio fiscal en el sentido de este artculo el que elija
ala Administracin Tributaria.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Presuncin de Domicilio Fiscal de Personas Jurdicas:

Cuando las personas jurdicas no fijen un domicilio fiscal, se presume como tal, sin admitir
prueba en contrario, cualquiera de los siguientes lugares:
a) Aquel donde se encuentre su direccin o administracin efectiva.
b) Aquel donde se encuentra el centro de su principal actividad.
c) Aquel donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las
obligaciones tributarias.
d) El domicilio de su representante legal; entendindose como tal, su domicilio fiscal, o
en su defecto cualquiera de los sealados para el de la persona natural.
En caso de existir ms de un domicilio fiscal en el sentido de este artculo, el que elija la
Administracin Tributaria.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Presuncin de Domicilio Fiscal de domiciliados en el Extranjero:

Cuando las personas domiciliadas en ele extranjero no fijen un domicilio fiscal,


registrarn las siguientes normas:
a) Si tienen establecimiento permanente en el pas, se aplicaran a ste lo previsto para
personas naturales y jurdicas.
b) En los dems casos, se presume como su domicilio, sin admitir prueba en contrario el
de su representante.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Presuncin de Domicilio Fiscal para Entidades que carecen de personalidad

jurdica:
Cuando las entidades que carecen de personalidad jurdica no fijen domicilio fiscal, se
presume como tal el de su representante, o alternativamente, a eleccin de la
Administracin Tributaria, el correspondiente a cualquiera de sus integrantes.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

RESPONSABLES Y REPRESENTANTES:

Representantes Responsables Solidarios: Estn obligados a pagar los tributos y cumplir las
obligaciones formales en calidad de representantes, con los recursos que administren o que
dispongan, las personas siguientes:
1. Los padres, tutores y curadores de los incapaces.
2. Los representantes legales y los designados por las personas jurdicas.
3. Los administradores o quienes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos
que carecen de personera jurdica.
4. Los mandatarios, administradores, gestores de negocios, y albaceas.
5. Los sndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y otras entidades.
En los casos de los numerales 2,3 y 4 existe responsabilidad solidaria cuando por dolo,
negligencia grave o abuso de facultades se dejan de pagar las deudas tributarias.
Nota: Las obligaciones tributarias respecto a las personas del numeral 2, no resultan transmisibles
por causa de muerte de sus herederos.
Respecto a las personas del numeral 4 son responsables solidarios con el contribuyente respecto de
aquellos actos vinculados a su gestin.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

DOLO, NEGLIGENCIA GRAVE O ABUSO DE FACULTADES DEL DEUDOR

TRIBUTARIO:
1. No lleva contabilidad, lleva 2 o ms juegos de libros para una misma contabilidad ().
2. Tenga condicin de no habido.
3. Emite u otorga ms de un comprobante de pago con la misma serie o numeracin ().
4. No se ha inscrito en la Administracin Tributaria.
5. Anota en sus libros y registros los comprobantes de pago con montos distintos u omite anotarlos.
6. Obtiene por hecho propio Notas e Crdito Negociables.
7. Emplea bienes o productos que gocen de exoneraciones en actividades distintas de las que
correspondan.
8. Elabora, comercializa clandestinamente bienes gravados mediante la sustraccin a los controles
fiscales; utiliza indebidamente cintas, sellos; destruye o adultera los mismos, ().
9.No ha declarado ni determinado su obligacin en el plazo requerido.
10. Omite a uno o ms trabajadores al presentar las declaraciones relativas a los tributos que gravan
las remuneraciones de estos.
11. Se acoge al NUEVO RUS siendo un sujeto no comprendido en dichos regmenes.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Forma de acreditar la representacin:

Para presentar declaraciones y escritos, (), interponer medios impugnatorios o


recursos administrativos, desistirse o renunciar a derechos, la persona que acte en
nombre del titular deber acreditar su representacin, mediante poder por documento
pblico o privado con firma legalizada notarialmente o por fedatario de la Adm.
Tributaria (). La falta o insuficiencia de poder puede ser subsanada (15 das hbiles) si
la Adm. As lo concede.
Efectos de la representacin:
Los representados estn sujetos al cumplimiento de las obligaciones tributarias derivadas
de la actuacin de sus representantes..

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

TRANSMISIN Y EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA


TRANSMISIN
La obligacin tributaria se transmite a los sucesores y dems adquirentes a ttulo
universal.
Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligacin tributaria
a un tercero, carecen de eficacia frente a la Administracin Tributaria.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:


1) Pago.
2) Compensacin.
3) Condonacin.
4) Consolidacin.
5) Resolucin a
6) De la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa u onerosa.
7) Otros que se establezcan por Leyes Especiales.
Las deudas de cobranza dudosa son aquellas que constan en las Respectivas Resoluciones u Ordenes de
pago y respecto de las cuales se han agotado todas las acciones de cobranza contempladas en el
Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Las deudas de recuperacin onerosa son las siguientes:
a) Las contenidas en R.D; R.M: u O.P. Y cuyos montos no justifiquen su cobranza.
b)
Las autoliquidadas por el deudor tributario y cuyo saldo no justifique la emisin de la R.D; R.M. u
O.P, correspondiente (siempre que no se encuentre en aplazamiento o fraccionamiento) ().

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

PAGO:
Componentes de la Deuda Tributaria: La Administracin Tributaria exigir el pago de la deuda tributaria
que est constituida por el tributo, las multas y los intereses.
Los intereses comprenden:
Los intereses moratorios por el pago extemporneo del tributo (); El inters moratorio aplicable a las
multas (); El inters por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago ().
LUGAR, FORMA Y PLAZO:
El pago se efectuar en la forma que seala la Ley, el Reglamento o la Resolucin de la Administracin
Tributaria.
El lugar de pago ser aquel que seale la Administracin Tributaria mediante Resolucin de
Superintendencia; ().
Para tributos administrados por la SUNAT se aplican los plazos: a) Tributos de determinacin anual
dentro de los 3 meses del ao siguiente; b) Tributos de determinacin mensual, los anticipos y pagos a
cuenta se pagarn dentro de los 12 das hbiles del mes siguiente; c) Tributos que incidan en hechos
imponibles de realizacin inmediata se paga dentro de los 12 primeros das hbiles del mes siguiente; d)
Los tributos , los anticipos y los pagos a cuenta no contemplados , (las retenciones y percepciones)
conforme las disposiciones pertinentes; e)Los Tributos que graven la importacin de acuerdo a las
normas especiales.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Formas de Pago de la Deuda Tributaria:

a) Dinero en efectivo.
b) Notas de Crdito Negociables o Cheques.
c) Debito en cuanta corriente o de ahorros.
d) Otros medios que seale la Ley.
Aplazamiento y/o Fraccionamiento de las Deudas Tributarias:

Se puede conceder aplazamientos y/o fraccionamientos para el pago de la deuda


tributaria con carcter general, excepto en los casos de tributos retenidos o percibidos, de
la manera que establezca el Poder Ejecutivo.
Obligacin de aceptar el Pago: El rgano competente para recibir el pago no podr
negarse a admitirlo, aun cuando no cubra la totalidad de la deuda tributaria, sin perjuicio
que la Administracin Tributaria inicie el procedimiento de ejecucin coactiva.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

COMPENSACIN:
La deuda Tributaria podr compensarse total o parcialmente con los crditos por
tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que
correspondan a periodos no prescritos, que sean administrados por el mismo rgano
administrador y cuya recaudacin constituya ingreso de una misma entidad.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

CONDONACIN:

La deuda tributaria solo podr ser condonada por norma expresa con rango de Ley.
Excepcionalmente, los Gobiernos Locales podrn condonar, con carcter general, el
inters moratorio y las sanciones, respecto de los tributos que administren.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

CONSOLIDACIN:

La deuda tributaria se extinguir por consolidacin cuando el acreedor de la obligacin


tributaria se convierta en deudor de la misma como consecuencia de la transmisin de
bienes o derechos ue son objeto del tributo.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

PRESCRIPCIN
La accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria, as
como la accin para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los 4 aos, y a los 6 a
los, para quienes no hayan presentado la declaracin respectiva.
Dichas acciones prescriben a los 10 aos cuando el Agente de retencin o percepcin no
ha pagado el tributo retenido o percibido.
La accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la
devolucin prescribe a los 4 aos.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Cmputo de los plazos de prescripcin:

El trmino prescriptorio se computar:


Desde el 1ro de enero del ao siguiente:
a) A la fecha en que vence el plazo para la presentacin de la declaracin anual
respectiva; b) a la fecha que la obligacin sea exigible, respecto a tributos que deban
ser determinados por el deudor tributario no comprendidos en el acpite anterior; c) a
la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria , en tributos no comprendidos en lo
anterior; d) a la fecha en que se cometi la infraccin o cuando no sea posible
establecerla cuando la administracin detect la infraccin; e) a la fecha en que se
efectu el pago indebido o en exceso o en que devino en tal, (); f) a la fecha en que
nace el crdito por tributos cuya devolucin se tiene derecho a solicitar, tratndose de
las originadas por conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Interrupcin de la Prescripcin:

a) Notificacin de la RD RM.
b) Por la notificacin de la OP.
c) Por el reconocimiento expreso de la Obligacin Tributaria por el deudor.
d) Por el pago parcial de la deuda.
e) Por la solicitud de fraccionamiento o facilidades de pago.
f) Por la notificacin del requerimiento de pago de la deuda tributaria en Cobranza Coactiva
u otra notificacin en ese procedimiento.
g) Por la compensacin o presentacin de la solicitud de devolucin.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Suspensin de la Prescripcin:
a)
b)
c)

d)
e)
f)
g)
h)

Durante la tramitacin de las reclamaciones y apelaciones.


Durante la tramitacin de la demanda contencioso administrativa del proceso de amparo o de
cualquier otro proceso judicial.
Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de devolucin.
Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.
Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda
tributaria.
Durante el plazo establecido para dar cumplimiento a las Resoluciones del Tribunal Fiscal.
Durante el lapso en que la Administracin Tributaria est impedida de efectuar la cobranza
de la deuda tributaria por mandato de una norma legal.
Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Cdigo Tributario, para
que el deudor Tributario rehaga sus libros y registros.
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA


FACULTAD DE RECAUDACIN:

Es funcin de la Administracin Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podr


contratar directamente los servicios de a las entidades del sistema bancario y financiero
para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquella. Los
convenios podrn incluir la autorizacin para recibir y procesar las declaraciones y otra
comunicaciones dirigidas a la Administracin.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

FACULTAD DE DETERMINACIN
Determinacin de la Obligacin Tributaria:
Por el acto de la determinacin de la obligacin tributaria:
a) El deudor tributario verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin
tributaria, seala la base imponible y la cuanta del tributo.
b) La Administracin Tributaria verifica la realizacin del hecho generador de la
obligacin tributaria, identifica al deudor tributario, seala la base imponible y la
cuanta del tributo.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Inicio de la determinacin de la Obligacin Tributaria:

1. Por acto o declaracin del deudor tributario.


2. Por la administracin tributaria; por propia iniciativa o denuncia de terceros.
Para tal efecto cualquier persona puede denunciar a la Administracin Tributaria la
realizacin de un hecho generador de obligaciones tributarias.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

SECCIN III

MANUAL SOBRE LA TEORA GENERAL DE LO


TRIBUTARIO

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

ESTUDIO PRELIMINAR A LA OBRA:


TEORIA GENERAL DE LO TRIBUTARIO

Es el resultado de una paciente labor de naturaleza doctrinal,


donde se desarrolla las bases conceptuales de las estructuras
fundamentales de la temtica tributaria, y al mismo tiempo de un
laborioso, pero necesario esfuerzo, mediante el cual se generara
una profunda e importante labor de indudables consecuencias
cientficas.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Basta sealar como ejemplo que en nuestro sistema


podemos encontrar algunos tributos que sin lugar a
dudas, gravan cualquier otra cosa, menos una verdadera
manifestacin de riqueza, vaciando de contenido el
principio de capacidad econmica, entre ellos podemos
encontrar al llamado impuesto extraordinario para la
promocin y desarrollo turstico nacional, regulado por la
Ley N 27889, que grava con una alcuota fija de 15
dlares, la entrada al territorio nacional de personas
naturales que empleen medios de transporte areo de
trfico internacional
A la vez una mencin especial merece el Impuesto a las
Transacciones Financieras (ITF), regulado por la Ley N
28194, que grava bsicamente, sin mediar absolutamente
ninguna manifestacin de capacidad econmica, la
utilizacin de los servicios bancarios (acreditaciones y
dbitos en cuentas abiertas en el sistema bancario y
financiero).
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

EL OBJETO DEL CONOCIMIENTO CIENTIFICO:


DEFINICION DEL CONOCIMIENTO: EL
SABER.

En cuanto se refiere a lo tributario


algunos especialistas indican que su

antecedente
fue
el
de
lo
administrativo tomando as en
cuenta su origen y la estructura
direccional para otros especialistas
el antecesor ms cercano a lo
tributario fue lo econmico.
El principio fundamental en saber
distinguir lo que es de lo que no es o
como dice el maestro espaol Xavier
Cubr, saber diferenciar el ser del
parecer poseyendo las ideas de las
cosas, ya que de esa manera
claramente podremos ubicarnos
dentro del mbito cientfico en que
desarrollemos nuestra actividad que
Docente: Gonzalo GIRN ROMN investiguemos.

Todo lo existente en cuanto tenga que ver


con los alcances de una actividad y cules
podran ser sus aspectos que lo determinan
o lo expliquen y estn referidos a los
diversos mbitos del conocimiento que lo
integran no van a ser suficientes para
resolver el tema de la autenticidad de la
calidad
de ser nico, es decir sus
estructuras fundamentales a travs de la
realidad.

Funcin Descriptiva, consiste en identificar los


fenmenos de naturaleza tributaria.
Funcin Enunciativa de Proposiciones, esta

relacionado a los ingresos y egresos pblicos.


Funcin Predictiva, permite conocer los efectos de
cambio de los ingresos y gastos o de las circunstancias
en que esos cambios sobrevengan, que ser capaz de
provocar
Lo tributario se sustenta de varias reas del
conocimiento las que permite determinar una
caracterstica que da lugar al fenmeno en cuestin.
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

ELEMENTOS Y FUNDAMENTOS DEL CONOCIMIENTO


Entre estas tenemos a :

Elementos fundamentales de la autonoma cientfica.


Aspectos teolgicos o de fines ,cuando la estructura que se analiza tiene

fines propias y distintos de otros. En lo cual lo tributario si cuenta con


esto.
Aspectos estructurales u orgnicos, cuando es contenido de sus factores
tienes naturaleza propia, en este escaso en el aspecto tributario no se
cumple este elemento por que los fenmenos tributarios se encuentran
dentro de lo econmico, de lo poltico y de lo jurdico.
Aspectos dogmaticos o conceptuales, cuando a su expresin, su
aplicacin, e interpretacin tienen conceptos y mtodos propios. En lo
tributario este fenmeno se da en algunos factores claramente y en otros
no
Afirmar que lo tributario tiene naturaleza econmica, hace que haya la
posibilidad de aislarlo pero de una manera ideal al conocimiento
Docente: Gonzalo
GIRN ROMN
humano.

LA EVOLUCIN DEL CONOCIMIENTO DE LO TRIBUTARIO


El punto de partida. La disyuntiva entre lo civil, lo
administrativo y financiero.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

LO TRIBUTARIO COMO PARTE DEL


DERECHO PBLICO.
Segn el profesor Franz von MyrbachRheinfeld, todos los temas tributarios
estn clasificados dentro del Derecho
Pblico positivo. Lo tributario viene a ser
la actividad del Estado que determina el
costo de las necesidades Estatales y las
generales de los habitantes del pas. La
cual determina lo medios dinerarios, su
obtencin para la realizacin de las
necesidades.
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

PROGRAMA POLTICO Y LA POLTICA


ECONMICA
Consiste en las compras de bienes y servicios por parte del estado

en impuestos y transferencias; solo con el desarrollo de la teora


macroeconmica keynesiana
se ha descubierto otro hecho
sorprendente: los poderes fiscales de los gobiernos influyen
enormemente a las variaciones a corto plazo de la produccin; el
empleo y los precios.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

PUNTOS DE VISTA DE LA
POLITICA
FISCAL
:
La poltica fiscal desde el
La poltica fiscal en el marco
punto de vista tributario:
Debemos entender todo
lo relativo a los aspectos
recaudatorios que ejerce
el estado as como los
bienes de este. otra
acepcin tiene que ver
con
los
aspectos
macroeconmicos

de una poltica econmico se


puede
emplear
como
instrumento de objetivos
macroeconmicos especficos
tales como el crecimiento
econmico, el pleno empleo
de factores , la estabilidad de
precios y el equilibrio de la
balanza de pagos a
esto
puede ser endgena o
exgena

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Para la teora sofista, al

Asimismo

igual que cicern, el


estado
es
una
asociacin
para
conseguir
un
fin
comn,
comparable
con cualquier sociedad
mercantil.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

para la teora
aristotlica,
el
estado
constituye
una
instancia
superior,
ordenada a la
realizacin del bien comn, a
cuya consecucin han de
contribuir
todos
los
ciudadanos en la medida de
sus fuerzas dando entender la
capacidad econmica y con
relacin
a
un
principio
fundamental del tributo.

LMITES ENTRE LA POLTICA FISCAL Y LA POLTICA


PRESUPUESTAL
Nicols Maquiavelo: Habla

del eterno juego de caracteres


y personalidades de Razn
de Estado dice que el estado
est por encima de todo
ndole moral El fin Justifica
los medios.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

La poltica fiscal con su naturaleza financiera se ocupan


de establecer la eleccin de los gastos pblicos a realizar
de los recursos pblicos, con los designios preconcebidos
por el gobierno para adoptar medidas financieras con las
que cree que alcanzara tales objetivos de un universo de
propuestas sobre el tipo de sociedad que quiere tener para
que los ciudadanos elijan sus programas convenientes,
normalmente todo programa poltico contiene al menos
cuatro propuestas que son: POLITICA (modelo que se
pretende implantar a efectos del manejo de sociedad),
SOCIAL (valores ms importantes que se van a plantear a
efectos de la sociedad), ECONOMICA, (sealan los
objetivos y los instrumentos econmicos dirigir y utilizar
el sistema de ingresos y egresos del pas), RELACIONES
INTERNACIONALES, (guas de accin referente a los
dems pases).
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

HISTORIA DEL TRIBUTO


En los orgenes del tributarios, estaba ligado al culto de
los hueso, es decir ha rendirle tributo a sus ante
pasados mediante ofrendas.
El tributo es aquel acto voluntario en el que se ofrece o
se entrega bajo diversa formas concebidas, como

bienes; el tributar radico del vasallaje.


Nos dice que el ser humano tiende a darle racionalidad
a las formas de su comportamiento; en un primer
momento, en consecuencia de un racional temor
reverencial y otro segundo momento, en consecuencia
de la aplicacin de la ley
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Los tributos en Grecia.


En un primer momento, el rey no impona tributos,

sino que reciba donaciones de sus sbditos, en donde


el gasto pblico era bastante reducido y que edificar en
algunos casos era asumido por ciudadanos con una alta
capacidad patrimonial.
Para los aos 594 a.C. se recuerda a solon que
promueve reformas, logrando consigo el concepto de
justicia; por lo que se divide a la sociedad griega en
cuatro con el propsito
de una identificacin
progresiva de acuerdo con la capacidad contributiva,
en la conceba donaciones y el tributos propiamente
dicho.
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

EL TRIBUTO EN ROMA:
El derecho fiscal romano cumpli una funcin

distinta a las leyes tributarias, sirvi para establecer


impuestos, regular exacciones y organizar la vida de
econmica del estado.
Este fue denominado,
TRIBUTUM (similar a la de eisphora griega), se
trataba de un impuesto directo que abonaban los
ciudadanos para cubrir gastos extraordinarios y
recaa sobre el patrimonio.
El TRIBUTUM se componan por dos cedulas:
tributum soli, (impuesto territorial) tributum
capitis (exaccin graduada), con el tiempo la
primera cedula absorbi a la segunda, gravndose
como propiedad territorial.
En la legislacin romana los tributos se recaudaban
en funcin a las necesidades, siguiendo el principio
de la distribucin, utilizando el sistema de
Docente: Gonzalo
GIRN ROMN
asignacin
colectiva
y doble ritmo.

LOS TRIBUTOS EN EL MEDIOEVO:


El Medioevo constituye al tributo como
un elemento fundamental necesario para
subsistir ( es decir la etapa de
supervivencia, donde la administracin,
los tributos de ndole aduanero, las
contribuciones forzosas, la proteccin de
multas compensatorias de delitos fueron
necesarios para cubrir constantes guerras
de conquista). El concepto del tributo es
el factor de la inmunidad.
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

CONSTRUCCIN TERICA DEL CONCEPTO DEL


TRIBUTO:
La definicin del tributo para el DERECHO es una
OBLIGACIN, considerado un aporte que tiene claras
consecuencias patrimoniales que se encuentra
dispuesta
a
tributar.
La obligacin de carcter civil y la obligacin en el
mbito tributario son diferentes, porque el primero
pertenece al mbito del derecho privado con su
concepto de origen denominado voluntad y el
segundo pertenece al mbito del derecho pblico con el
origen impositivo ex lege, (es decir impuesta en razn
de una norma).
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

La ocurrencia o
existencia de una
realidad econmica
anterior al tributo.

La realizacin del
hecho con
relevancia jurdica
(hecho imponible)

Elementos
fundament
al del
TRIBUTO

Establecimiento de una definicin de ndole


hipottica jurdica, proveniente de una norma,
que determina la existencia de un hecho
imponible, el cual partiendo de un hecho factico
se transforma
en uno con relevancia jurdica.
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Los elementos tcnicos pueden ser clasificados


en:
CUALITATIVOS
Para asegurar su eficacia recaudadora, el
impuesto ha de aplicarse a realidades
econmicas, que manifiestan existencia de
recursos.
La justificacin del tributo: la existencia de una
capacidad para soportarlo.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Cuantitativos

se debe tener presente que todo

tributo se crea para aplicarse a una


materia imponible, a una realidad
econmica.
Para hacer efectivo se necesita
asignar una base impositiva, y luego
establecer reglas (tarifa impositiva).
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Teleolgico
Nos
habla sobre las finalidades del tributo que pueden ser:
Obtener recursos en dinero para financiar los gastos pblicos.
Como factor de ajuste econmico
Cualquiera sea su fin se necesita 2 caractersticas:
El tributo ha de tener una eficacia recaudadora.
Su funcin recaudadora solo puede ejercitarse dentro de los limites
que la justicia permita (capacidad econmica).

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

LA PARAFISCALIDAD
Son exacciones establecidas por ley a favor de
entes u organismos pblicos o privados, que
sirven para asegurar su financiacin autnoma.
Siempre que tengan finalidades de inters
pblico.
1. Las exacciones parafiscales son hbridas.
2. Las diversas administraciones deberan ir
incorporndolos y darle su debida
condicin (seguridad social y colegios
profesionales)
3. Los tributos son de inters general, y las
exacciones
parafiscales
son
direccionados.
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

LA DEFINICIN DE TRIBUTO EN
EL PER
La doctrina Peruana Admite la presencia de
dos perspectivas:
a. Como prestacin Pecuniaria
b. Como obligacin ex lege

El tributo esta constituido por una


obligacin de naturaleza coactiva,
cuyos caracteres e imperativos se
encuentran establecidos previamente
por una norma, y que implica ceder
patrimonio al fisco.
Deber de
contribuir

Norma

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Capacidad
contributiva

Naturaleza Jurdica de los Tributos


1. Determinacin de la Estructura del Tributo
Una obligacin de naturaleza correlativa.

2. La obligacin como Sinalagma Jurdico


Cada una de las partes ofrece a la otra su prestacin
y espera recibir la contraprestacin respectiva.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

La Relacin Jurdica Tributaria


La relacin tributaria es el vnculo jurdico que se configura entre
el estado (o el ente autorizado a exigir el tributo) y el sujeto
afectado por el mismo. Su naturaleza es la de una relacin de
derecho lo que implica la igualdad de posiciones de los sujetos.

Sujetos de la relacin tributaria


a)Sujeto Activo
b)Sujeto Pasivo
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria, que es de derecho pblico,
es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo
exigible coactivamente.
Caractersticas de la obligacin tributaria
1. Es fundamentalmente una relacin de derecho
publico
2.Es una relacin ex lege
3. Es una relacin de naturaleza obligacional
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

LA METODOLOGA EN BASE AL PRINCIPIO DE LEGALIDAD Y AL


PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
De los conceptos dados a travs de la historia en esta rama, los especialistas
se centra en el principio de legalidad y en el de capacidad contributiva.

Los
Principios
mas
importantes

Principios de legalidad, Reserva de ley,


Seguridad jurdica (que se deriva de la
aplicacin y vigencia de los mismos), de la
naturaleza ex lege de la relacin tributaria
como factor determinante de la relacin
obligacional.
Capacidad contributiva Es deber de todo
ciudadano el contribuir en la medida de sus
posibilidades al financiamiento de los gastos
en que incurre el Estado, ya que ste necesita
de esos recursos para satisfacer las
necesidades pblicas.
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

EL DESARROLLO EVOLUTIVO
CONCEPTUAL:
Primera etapa:

La formacin del Derecho tributario debe sus accionar a la


elaboracin del sistema interno de lo financiero fiscal, que
tiene de base tres principios: lo financiero propiamente
dicho, la legalidad y la capacidad contributiva.
Segunda etapa:
La caracterstica de una imposicin acorde a un Estado de
Derecho, implica la regulacin del conjunto de la obligacin
tributaria, a travs de normas jurdicas. La ley concede al
Estado la pretensin subordinada a la norma, reclamar la
prestacin: tributo.
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Tercera etapa:
la importancia de la capacidad contributiva para
establecer la ratio legis del concepto de la
imposicin tributaria.
el principio de la legalidad, se constituye en la
norma fundamental del Derecho Tributario.
Lo tributario es una rama de la ciencia del Derecho
que partiendo de lo civil, administrativo y financiero,
estudia acerca de los tributos y su incidencia,
tomando en consideracin su metodologa referente a
la relacin o vinculacin jurdica que establece entre
los entes pblicos incidentes y las personas incididas.
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Tema sustancial del Tributo se divide en 2 mbitos:


- Lo econmico: Donde la Organizacin deba obtener ingresos necesarios.
- Que dicha Estructura cuente con una solidez lgica de naturaleza estructural.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

El Problema de Considerarlo
Econmico al Tributo es:
La estructura Jurdica de un
instituto no puede ser definida a
traves de un fin practico.
Puesto que el Fin de conseguir
un ingreso no es, exclusivo de
los Tributos, ( puesto que existe
distintos Impuestos ( Precios
Pblicos, prestamos, tasas, etc.).
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Verdaderos y Propios Tributos:


Derechos Aduaneros proteccionistas, tributos
extraordinarios a la utilidades, impuestos sobre la
plusvala inmobiliaria.
El factor Subjetivo que se encuentra detrs de un
Tributo opera de manera Global.
Siendo este factor de suma importancia, viendo as
que la deuda tributaria se acomode a la
circunstancias personales del sujeto obligado.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Es
el
perfil
del
contribuyente, en torno a
los principales aspectos
impositivos, en torno al
cumplimiento de las
obligaciones y la que
tiene respecto, al tributo
con
relacin
al
administrador
y
la
administracin
y
finalmente a los perfiles
de comportamiento.
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

SEGN
MAURICE
LAURE
TRIBUTOS SE CLASIFICAN EN:

LOS

TRIBUTOS IRRITANTES: Son aquellos


que por la naturaleza de su imposicin,
no pueden ser evitados, toda vez que
cuando son apreciados ya no hay
posibilidad de eludirlos.
PUEDEN SUB DIVIDIRSE EN:
TRIBUTOS
QUE
SE
PAGAN
DIRECTAMENTE: El contribuyente siente que
cumple con este debido a que ha sido
establecido sobre la base de una orden el cual
no est de acuerdo, reconociendo que su
imposicin resulta como consecuencia del ius
imperium que emplea el fisco y que el debe de
cumplirlo.
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Son aquellos que para evitar su incidencia,


basta con no caer dentro del supuesto, es
decir no se pagaran los tributos que recaen
sobre los alcoholes, sobre el tabaco o sobre
las carreras de caballos, si no se consumen
estos mismos o no se apuestan a las
carreras.

LOS TRIBUTOS ANESTESIANTES:


son aquellos que por su conformacin, las
reacciones que generan se encuentran atenuadas
ya que ofrecen alternativas o contrapartidas que de
alguna manera disimulan el efecto final
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

LOS TRIBUTOS QUE PERMITEN PENSAR EN UNA


CONTRAPARTIDA COMO FORMULA DE COMPENSACION

Todos los tributos tiene como contrapartida los


servicios ofrecidos por el estado , en el caso de los
impuestos, la contraprestacin no es factible de
individualizarse , circunstancia que resulta posible en
las dems formulas ( tasas y contribuciones).
TRIBUTOS QUE SE ORIGINAN COMO CONSECUENCIA DE LA
ALERGIA FISCAL:

Esto implica que como consecuencia


de no seguir un orden psicolgico
adecuado,
los
contribuyentes
empiezan a sentir cierto rechazo a
casi cualquier medida impositiva
que se pudiera dictar.
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

ESTABLECIMIENTO DEL PERFIL DEL


EVASOR:
EVASOR: es todo aquel que
consiente de la presencia de una
obligacin de naturaleza legal,
ante una ocurrencia fctica que
activa la misma, establece, ya sea
de manera real o ficticia, diversos
tipos de formulas a fin de no
cumplir con dichas obligaciones,
teniendo algunas la apariencia de
autenticidad
y
otra
diagramaciones sin sustento
alguno.
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

LO FILOSOFICO
Con relacin al tema filosfico que se encuentra

subyacente a lo tributario, debemos hacer hincapi


que todo sistema tributario esta concerniente a los
ingresos , es decir a lo recaudado y a los egresos.
Ahora, si pensamos que el acto de justicia consiste en
dar a cada uno lo que le corresponde, entonces
debemos tomar en cuenta que la justicia en si,
presupone de una circunstancia previa y tal consiste en
el derecho de cual deriva.
Por eso se dice que el derecho es objeto de la justicia.
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

En la justicia legal quedan comprendidos:

- deberes del legislador de crear las leyes que sean


necesarias para el bien comn.
- deberes del ciudadano a cumplir estas leyes.

LA EQUIDAD
Es apreciada desde dos puntos
de vista:
Como principio general del
derecho.
Como condicin de justicia.
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Como condicin de justicia


Impone

a un sistema el requisito fundamental de


afectar con el mismo rigor a quienes se encuentran en
la misma situacin.
Esto se clasifica en :

- Equidad Horizontal.Va a determinar que la equidad no se inclina


para ningn lado manteniendo un eterno
sobrio punto medio, un armonioso
equilibrio.
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

- Equidad Vertical Conlleva que la estructura del tributo afecte


en la misma medida que conlleva al
gravamen, estableciendo mayor incidencia
en los casos de mayores niveles de ingresos.
Tambin denominada afectacin a la
capacidad contributiva.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

LA IGUALDAD.
Ha pasado desde el mundo griego, el romano, el
medieval, as como el de cada sociedad en que es
materia de anlisis, sin embargo existen ciertos
caracteres aspectos que no varan, toda vez que
resultan inmutables.
Es el factor mas importante de la estructura del
domino de un sistema, es decir califica como
igualitario, y surge como todo aquel aspecto que
sustenta con claridad el sustrato esencial de una
estructura social, brindndole seguridad y
tranquilidad.
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

LA JUSTICIA TRIBUTARIA Y LA CAPACIDAD


CONTRIBUTIVA
La directa implicancia entre las formas de medir el
valor de la igualdad, para la determinacin del factor
ms representativo se le denomina capacidad
contributiva. La denominada justicia tributaria llega a
determinar el uso extra fiscal de los tributos.
Sainz de Bujanda, aborda el concepto de justicia
financiera, la cual exige a su vez que la justicia en los
ingresos vayan acompaados de la justicia en los gatos
pblicos.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Para determinar la justicia tributaria


es
justamente
la
capacidad
contributiva estableciendo una pauta
de imposicin segn la capacidad
econmica de estas. A lo indicado se
le debe adicionar el hecho de que
bajo
este
principio
resulta
perfectamente lgico un mnimo no
imponible de ingresos, es decir un
quantum no gravable, la cual deber
establecer con claridad que quien
percibe mas tribute mas.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

JUSTICIA TRIBUTARIA Y LA
IGUALDAD
1.

La igualdad de todos los ciudadanos ante la ley, el


sometimiento de todos los ciudadanos al tributo sin
excepcin alguna, sin discriminacin alguna.

2. Supone el establecimiento de un criterio de

cuantificacin
tributaria.

de

las

obligaciones

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

de

ndole

Actualmente:

El principio de igualdad:
Propugnar
un
adecuado
tratamiento
de
los
contribuyentes ante la ley.
Tambin permite que estos ostenten una igualdad de
hecho, al permitir que se establezca una igualdad entre los
administrados

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

ERNESTO LEJEUNE
Igualdad de hecho.

ordenamiento jurdico disponga


de mecanismos especficos para
sus fines.
Debe permitir el empleo de otras
diversas instituciones jurdicas.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

LO TICO Y LO MORAL
tica.- El conjunto

de normas morales que rigen la

conducta humana.
Moral.- Las acciones humanas se califican efectivamente
como morales o inmorales.
Objetiva.- La moral propia del ordenamiento tributario.
Subjetiva.- Aquella que se conecta con la nocin de

conciencia moral.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Decir
sociologa
financiera
implica, en cierto sentido, un
OXIMORON, toda vez se estn
empleando dos palabras con aparente
sentido opuesto, dando lugar a una
nueva que tiene un sentido
intermedio entre ambas.
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

LO FINANCIERO
Fundamentalmente

es
insensible
al
comportamiento humano, el cual responde
a factores tcnicos, y poco le importa el
resultado relacionado con aspectos sensibles

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

LO SOCIOLOGICO
Es una ciencia que estudia la estructura y

funcionamiento de las sociedades humanas,


tomando en consideracin, aspectos de un
conjunto de humanos, al cual denominamos
sociedad

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

El

establecimiento de una
estructura tributaria es el
resultado de labor tcnico
jurdica,
sin embargo la puesta en
operatividad del tributo, no
obedece a fras reglas pre
establecidas, sino que se
determina sobre
factores
especiales.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

En lo tcnico jurdico la parte medular

se centra en el tributo, y en lo sociolgico


la parte medular es el sistema fiscal.
El sistema fiscal relacionado con el

conjunto de tributos, los cuales


interactan en un mbito de gestin,
obedeciendo a un orden de naturaleza
interna.
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

SE REALIZARON DIVERSAS INVESTIGACIONES,


ESTABLECIENDO DE FORMA VARIADA LOS
SIGUIENTES PLANTEAMIENTOS:

Dadiva libre
Dadiva social
Teora de la exaccin autoritaria
Teora del intercambio
Teora del precio
Teora de la prima de seguros
Teora de la solidaridad social
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

DADIVA LIBRE

El contribuyente de manera libre y

espontanea acuerda entregar parte de


su patrimonio a favor de la
comunidad, sin esperar retribucin
alguna, lo hace porque de esa manera
asiste a los dems.
Al respecto tenemos la figura del

POTLATCH
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

DADIVA SOCIAL

Es la donacin de bienes por parte de un

miembro de la sociedad, el cual ostenta


un patrimonio superior al promedio, con
el fin de obtener prestigio y lograr la
concesin de cargos pblicos.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

TEORIA DE LA EXACCION
AUTORITARIA
Es el cobro de tributos
por parte
de la
sociedad
clasista,
utilizando la coercin,
cuando no se haya
cumplido la obligacin
en el plazo establecido
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

TEORA DEL INTERCAMBIO:

Se
da
cuando,
un
individuo acepta vivir en
un
entorno
social,
encontrndose obligado a
entregar parte de su
patrimonio
a
dicha
administracin;
con la finalidad que el
individuo reciba algo a
cambio.
(proteccin
alimentacin, defensa)
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

TEORA DEL PRECIO


Parte del contrato
social,
lo cual es
necesario, natural y
bueno para el ser
humano,
establecindose
un
tributo que debe ser
abonado, de manera
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

TEORIA DE LA PRIMA DE SEGUROS


Parte de que el Estado, es el
ente estatal todopoderoso,
cuyos objetos son iguales a
los de su integrantes.
A cambio de los tributos
que abona el individuo, el
estado le brinda una
proteccin total, dentro del
mbito de sus fronteras.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

TEORIA DE LA SOLIDARIDAD
A travs de esta aquellos
que tienen una mejor
situacin
econmica,
tienen una especie de
deber moral frente a los
menos
privilegiados,
realizando
aportes
compensatorios.

NOT

La teora de la solidaridad no brinda solucin


al tema, puesto que no especifica de manera
clara el concepto de tributo, tampoco establece
las modalidades de distribucin de los recursos
que genera.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

TEXTO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS


E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
( Decreto Supremo N 055-99-EF )
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA :
La obligacin tributaria se origina: En la venta de
bienes, en la fecha en que se emita el
comprobante de pago de acuerdo a lo que
establezca el reglamento o en la fecha en que se
entregue el bien, lo que ocurra primero.
Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en
que se suscribe el correspondiente contrato.
Tratndose de la venta de signos distintivos,
invenciones, derechos de autor, derechos de
llave y similares, en la fecha o fechas de pago
sealadas en el contrato y por los montos
establecidos; en la fecha en que se perciba el
ingreso, por el monto que se perciba, sea total o
parcial; o cuando se emite el comprobante de
pago de acuerdo a lo que establezca el
reglamento, lo que ocurra primero.
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

D
E
F
I
N
I
N
I
O
N
E
S

Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo


oneroso, independientemente de la designacin
que se d a los contratos o negociaciones que
originen esa transferencia y de las condiciones
pactadas por las partes.

VENTAS

BIENES MUEBLES

SERVICIOS

Los corporales que pueden llevarse de un lugar a


otro, los derechos referentes a los mismos, los signos
distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos
de llave y similares, las naves y aeronaves, as como
los documentos y ttulos cuya transferencia implique
la de cualquiera de los mencionados bienes.

Toda prestacin que una persona realiza para otra y


por la cual percibe una retribucin o ingreso que se
considere renta de tercera categora para los efectos
del Impuesto a la Renta, an cuando no est afecto a
este ltimo impuesto; incluidos el arrendamiento de
bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento
financiero.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

NOTA

El Impuesto se liquida mensualmente, siendo su tasa de


16%.
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

18%
Mediante la Ley N 29666 publicada el domingo
20 de febrero de 2011, el Congreso de la Repblica
ha restituido a partir del 1 de marzo de 2011 la tasa
del 16% del Impuesto General a las Ventas (IGV).
Para tal efecto, la referida ley ha derogado el
artculo 7 de la Ley N 29628, Ley de Equilibrio
Financiero del Presupuesto del Sector Pblico
para el ao fiscal 2011, artculo que precisamente
prorrog el porcentaje del IGV en un 17% hasta el
31 de diciembre de 2011.
Debe recordarse que para efectos prcticos, la tasa
que se aplicar a partir del 1 de marzo de 2011 ser
del 18%, en vista que a la tasa del IGV (16%)
deber agregrsele el 2% por el Impuesto de
Promocin Municipal (2%).
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

CONCLUSION

El propio estado tiene que lograr


precisar esta circunstancia de
manera adecuada lo que le
permitir
desarrollar
sus
actividades; y por el otro que lo
tributario presente al menos una
solidez lgica de naturaleza
estructural para que su puesta en
vigencia pueda ser aceptada y no
rechazada por el sujeto que cumple
la obligacin, siendo lo jurdico el
mbito que cumple a cabalidad con
este requerimiento.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

EN TORNO A
LOS
SISTEMAS
FISCALES

LA
GRUPALIDAD:

se encuentra representado por el conjunto de


tributos que se establecen en un pas, en una
poca determinada, que tiene un vinculo lgico y
que interactan de manera conjunta, racional y
armnica hacia un fin determinado.

Es el hecho de congregarse en grupos


para poder sobrevivir.
Debe ser analizada desde dos puntos
de vista: desde la dimensin de la
individualizacin y a su vez desde la
grupalidad.

ORGANIZACI
N

Es la accin y efecto de organizar


u organizarse Un organismo
consiste fundamentalmente en
un conjunto de rganos de un
ente determinado.

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

el pueblo es el titular de todos los derechos, ya que


a l le corresponden por naturaleza, sin embargo,
Para mantener un adecuado ordenamiento, acepta
en delegar los mismos, entregndolos a (sus
dirigentes, gobernantes)

EL PODER
PUBLICO
Reglas funcionales de
las entidades publicas:

AUTORIDA
D

ADMINISTRA
CION

CARACT
ERISTIC
AS

1. Son creados y organizados por el


estado.
2. Tienen continuidad en el tiempo.
3. Son uniformes.
4. Suponen la realizacin de inters
publico.
5. Satisfacen el inters general.
6. Satisfacen necesidades materiales,
econmicas, de seguridad y culturales.
7. Son brindados gratuitamente u
onerosamente.
8. Varan de acuerdo con la evolucin
natural de la vida humana

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

DERECHO DEL IMPERIO


El concepto en si se
origina debido a la
presencia de la voz
latina imperium que
significa
dominacin,
dominio,
gobierno,
mandamiento,
orden,
precepto, la cual tuvo
una
connotacin
especfica en cada una
de las etapas histricas
del mundo.
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Por otra parte en


la antigua roma la
palabra
imperium
significaba el
derecho de
ostentar el
supremo poder
en todos los
mbitos posibles
(judicial,
ejecutivo y
militar)

ACTIVO
POTENCIAL

Este derecho era


otorgado
directamente por
el pueblo, en dos
etapas las mismas
que se
caracterizaban por
sus modos
PASIVO
REAL

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

IMPERIUM

DOS PODERES

PODER
TRIBUNICIO

LA AUTORIDAD IMPERIAL
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

LA SOBERANIA
Por soberana debemos entender el poder

magnifico de decisin que ostenta un


Estado, el cual subyace tras el imperio.
En tal sentido dadas estas caractersticas,
este poder excede el mbito nacional de
imposicin, ante sus miembros, para
fundamentalmente establecerse en el
mbito internacional, ante las dems
comunidades.
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

crear.

SOBERANIA TRIBUTARIA

Modificar

Potestad Tributaria

Derogar tributos u
Otorgar beneficios tributarios
manifestada

Legalidad.
Igualdad.
Respeto de los
derechos
fundamentales.

LIMITE
S

Interdiccin de
la
confiscatoriedad

A travs de los
distintos niveles de
gobierno u rganos
del Estado.

FUNDAMENTO DEL PODER


TRIBUTARIO EN EL PERU
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

LA POTESTAD TRIBUTARIA
CONTROL DE
CONTENIDO

CONTROL DE
APRECIACION

CONTROL DE
EVIDENCIA

Para verificar su compatibilidad con las


expresas disposiciones de la ley

Para examinar si los alcances de la norma se


enmarcan en parmetros
de direccin poltica tributaria
(asumida por el congreso)

Para asegurar que la norma no sea incompatible


o no conforme con los conceptos
que se derivan de la misma
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

P.
Generalidad
Imposicin.

De

P.
De
Igualdad
De
Imposicin.
PRINCIPIOS DE
P. Proporcionalidad
IMPOSICION
PRESUPUESTARIO FISCAL

LA TEORIA DE
LA
LA DOCTRINA
ITALIANA
IMPOSICION
Capacida
d
Econmica
Capacida
d
Contributi
va

La
La

LA IMPOSICION ES CONSECUENCIA
DIRECTA DE LOS DICTADOS DE UNA
NORMA

ELEMENTOS

Sujeto.
Necesaria
Legalidad
Obligatoriedad
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

que debe ajustarse la


elaboracin

Sistema tributario

PRINCIPIO
ANTIDIRIGISTA
Con la finalidad de evitar
medidas de dirigismo fiscal la
poltica
fiscal
debe
abstenerse
de
aquellas
intervenciones
en
una
economa de mercado que,
de manera asistemtica y
fragmentaria, favorezca o
perjudique a grandes o
pequeos sectores parciales
de la vida econmica en su
evolucin
y/o
en
su
estructura formal

De manera paralela a la de

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

las modalidades dirigistas


tenemos la de ndole
intervencionista, las cuales
pretenden actuar aplicando
su influencia sobre las
magnitudes
econmicas
globales, tales como las de
produccin, empleo, ndice
de
precios,
consumo
privado.

PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS

1.- Equilibrio del presupuesto.- No se debe gastar ms de


lo qu se obtiene.
2.-Unidad.- Todos los gastos y recursos del Estado deben
reunirse en un solo
documento y deben ser
presentados conjuntamente para su aprobacin.
3.-Universalidad.- Los gastos no deberan ser
compensados con los recursos, es decir que tanto unos
corno otros deben figurar consignados por su importe
bruto, sin obtener saldos netos
4.-No afectacin de los recursos.- No se debe destinar el
producto de ningn rubro de ingresos con el fin de atender
especficamente el pago de determinados gastos
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

PRINCIPIOS
PRESUPUESTARIOS
6.- Transparencia.- Dotar al presupuesto de una adecuada publicidad
sobre sus aspectos esenciales, informacin que debe ser proporcionada
de manera clara y comprensible.
7.- Competencia.- Divisin formal de atribuciones excluyentes en
materia presupuestal entre el legislativo y el ejecutivo; de tal manera,
que. A este ltimo le corresponde la iniciativa y la ejecucin, mientras
que la atribucin formal para la aprobacin y fiscalizacin
corresponde al legislativo.
8.- Continuidad.- El proceso presupuestario debe apoyarse en los
resultados de ejercicios anteriores y tomar en cuenta las perspectivas
de los ejercicios futuros.
12.
-Especificacin presupuestaria.-El presupuesto del sector
pblico debe mostrar en detalle tanto los ingresos, las fuentes de
financiamiento, as como la relacin de egresos, la especificacin de
los gastos a realizar en el ejercicio presupuestal.
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

LOS
SISTEMAS
FISCALES

Sistema fiscal es la actividad


fundamentalmente
de
ndole pblica que se
caracteriza por el ejercicio
de a coercin por parte del
estado
Va tener por objetivo la
recaudacin de los
impuesto

LOS
TRIBUT
OS

Un tributo son ingresos


pblicos que consiste en
obligaciones pecuniarias
obligatorias
impuestas
unilateralmente y exigidas
por la administracin
publica

CON AYUDA
Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Ciencia poltica
La economa
La
administracin
La contabilidad
El derecho

Fines
del
tributo

La
finalidad
esencial de los
tributos es lograr
promover
el
bienestar general

La obtencin de recursos a travs de estos el estado va


ha ser obras y financiar los gastos
pblicos.
Lograr una adecuada redistribucin de los recurso
existentes
Establecer una va adecuada de control de los desfases
econmicos que genera el propio sistema inflacin,
deflacin, etc.
Ejercer un control sobre las diversas actividades
fomentando las ms adecuadas y limitando las que
a criterio propio no resulten deseables.
Ejercer un claro control de la actividad social y
poltica de un sistema.

Caractersticas
necesarias del tributo

El tributo debe tener una


eficacia recaudatoria
determinada

La funcin recaudadora solo


puede ejercitarse dentro de los
Docente: Gonzalo GIRN ROMN
limites que la legalidad

Elementos
cualitativos

MATERIA
IMPONIBLE

Son elementos cualitativos


aquellos que sirven para
identificar la existencia de
la prestacin.

La materia imponible
se refiere al tributo
que ah de aplicarse a
las
realidades
econmicas
de
acuerdo a los recursos
o las rentas que
puedan tener
los
sujetos

Esto se refiere a la
transferencia del
patrimonio
efectivo del s.p A
las arcas del fisco

Docente: Gonzalo GIRN ROMN

Presentan 3
elementos
cualitativos: S.A/ S.P /
PH

DEUDOR PAGADOR
CONTRIBUTENTE O
RESPONSABLE

Docente: Gonzalo GIRN ROMN