AÑO DEL BICENTENARIO DEL PERÚ: 200 AÑOS DE

INDEPENDENCIA”.

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD

ASIGNATURA:
-VASQUEZ PERES JHORDIN PEDRITO
AUDITORIA
AMBIENTAL -VIDATE APUELA JEAN CARLOS

MORALES-PERÚ
2021
 INTRODUCCIÓN

La auditoría ambiental surge como resultado de ésta

creciente preocupación acerca de la problemática
medioambiental y del papel asumido por las empresas en
cuanto a la responsabilidad que les concierne. Se convierte
entonces en un instrumento de gestión que garantiza el
correcto funcionamiento de las políticas adoptadas sobre el
medio ambiente, proporcionando ventajas tanto a la propia
empresa como al entorno natural en que se desenvuelve.
 
 AUDITORIA AMBIENTAL:

Según las normas ISO 14000 la auditoría ambiental se define como el proceso
de verificación, sistemático y documentado que consiste en obtener y evaluar
objetivamente evidencia de auditoría, con el fin de determinar si las actividades,
los incidentes, las condiciones y los sistemas de gestión ambiental
especificados, o la información sobre estos temas, cumplen con los criterios de
auditoría, y en comunicar los resultados de este proceso al cliente.
 OBJETIVOS DE LAS AUDITORÍAS AMBIENTALES:

La auditoría ambiental determina el cumplimiento pasado y la posibilidad actual y potencial de

cumplir con objetivos ambientales.
Los objetivos deben ser entendidos por auditores y auditados y pueden incluir:

 Determinar si la organización cumple con los requerimientos regulatorios y

leyes, tales como permisos, emisión de información ambiental, etc.
 Evaluar la efectividad de los sistemas de gestión y control ambiental para
administrar los riesgos organizacionales.
 Identificar futuras cuestiones ambientales y planificar las respuestas efectivas
a brindar a aquellos a los que la organización afecta.
 Determinar si la organización cumple con sus políticas, prácticas y
procedimientos internos.
 Cumplir con los requerimientos de clientes y obligaciones
contractuales.

 Determinar y administrar el riesgo de recibir, comprar o vender

inmuebles, o participar en préstamos garantizados por inmuebles.

 Cumplir con las normas sociales adoptadas por la organización,

tales como la Coalición para las Economías Ambientalmente
Responsables.

 Determinar las prácticas de administración de materiales peligrosos

de una organización que opera sobre su tratamiento
almacenamiento o disposición.

 Determinar que los pasivos ambientales conocidos estén

adecuadamente identificados e informados, y establecer que los
devengamientos contables respectivos sean adecuados.
 MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE LA
AUDITORÍA AMBIENTAL

Proceso de realización de las Auditorías Ambientales

Según Raúl Prando en su obra, Manual de Gestión de la Calidad Ambiental, señala que el
proceso de realización de las auditorías ambientales se da de la siguiente manera:

Alcance
Técnicas
Actividades Requerimientos
a) Alcance
Toda Auditoría Ambiental se orienta a:
 Evaluar los impactos ambientales resultantes de los aspectos ambientales
de la organización en el lugar en que ésta opera.
 Medir el grado de cumplimiento de los requisitos legales y otros aplicables.
 Determinar la naturaleza y cantidad de residuos (sólidos, líquidos y
gaseosos), generados en el lugar,
 Identificar oportunidades para reducirla generación y/o reciclar residuos.
 Determinar la existencia y adecuación del SGA a la política, objetivos,
metas y programas de la organización para satisfacer el desempeño
ambiental fijado por ésta, así como el determinado por el marco legal y
otros requerimientos ambientales aplicables.

a) Actividades
Por lo general, la realización de una Auditoría Ambiental en una organización
comprende:
 Identificar y comprender el sistema, productos o servicios a examinar.
 Recabar la información.
 Evaluar los hallazgos
 Informar y recomendar un plan de acción.
a) Requerimientos
La realización exitosa de una auditoría implica satisfacer como mínimo, los
requerimientos siguientes:
 Compromiso de la dirección superior mediante su declaración pública e
involucramiento,
 Información al personal de la razón y de la ejecución de la Auditoría
Ambiental y de la importancia de contar con su participación interactiva.
 Independencia del auditor o de los integrantes del equipo auditor para
garantizar así su objetividad.
 Jerarquía y experiencia suficientes del auditor para que sus evaluaciones
sean aceptadas de buen grado por la dirección superior de la
organización.
 Definición del alcance y de los criterios de auditoría aplicables.
 Ejecución de acuerdo a los procedimientos acordados y a las normas
aplicables.
 Elaboración de un informe escrito basado en las evidencias auditables a
presentar al cliente o a la dirección superior.
 Seguimiento de los hallazgos de la Auditoría y ejecución de sus
conclusiones incluidas en el informe correspondiente.
a) Técnicas
Como técnicas idóneas para recabar información, se mencionan:
 Cuestionarios
 Entrevistas
 Lista de verificación
 Inspección y mediciones directas y objetivas,
 Consultas a las organizaciones de gobierno con responsabilidad
ambiental, a otras organizaciones tales como ONG ambientales,
asociaciones de industriales, de fabricantes de equipos, de consumidores,
consultores, etc.
 BENEFICIOS DE LA AUDITORÍA AMBIENTAL

a)Dentro del ámbito ambiental b)Dentro del ámbito legislativo

-Permite la evaluación de la efectividad -Verifica el cumplimiento de la normativa.

de la gestión ambiental. -Permite identificar a los responsables.
-Proporciona la oportunidad de mejorar -Reduce el riesgo de incumplir las
su sistema de gestión. disposiciones
-Permite planificar el accionar -Permite elaborar políticas de
empresarial y social sobre el planificación.
medioambiente. -Ayuda a los órganos a determinar el
-Brinda conocimientos sobre seguridad e grado de importancia de la violación de
higiene las disposiciones.
c)Dentro del ámbito económico d)Dentro del ámbito productivo

-Brinda una imagen de producto ecológico

-Permite ahorrar costos -Vuelve más competitivo al producto
-Brinda confianza para -Permite comercializar nuevos productos
créditos bancarios. -Permite mejores niveles de calidad de
-Reduce el costo de los producto
seguros. -Brinda aceptación por parte de la opinión
-Detecta oportunidades de pública
negocio. -Permite conocer el proceso productivo
-Permite conocer el empleo de las materias
primas
 
 CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA AMBIENTAL

a)POR LA PROCEDENCIA DEL EQUIPO AUDITOR: b)Por su objeto

Auditoría del sistema de gestión ambiental

 Auditoría ambiental interna Auditoría de gestión generalizada

Revisión ambiental
Auditoría ambiental externa Auditoría puntual

Auditoría de conformidad

Auditoría de siniestros

Auditoría de riesgos

Auditoría de adquisición

Auditoría de recursos
c)POR SU PERIODICIDAD: d)POR SU ALCANCE:

Auditoría permanente Auditoría integrada

Auditoría cíclica Auditoría sectorial

Auditoría discontinua
 CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA AMBIENTAL:

OBJETIVIDAD
 INDEPENDENCIA
La objetividad es una característica
fundamental de la auditoría Para garantizar independencia en
ambiental. Para asegurar la
objetividad del proceso de auditoría la realización de la auditoría
ambiental, de sus hallazgos y ambiental y poder ser objetivos, los
conclusiones, los miembros del
equipo auditor deberán ser auditores ambientales no deben
independientes de las actividades tener una relación laboral previa
que auditan. Estar libres de sesgos
y conflictos de intereses. Poseer con la empresa que auditan, ya
una apropiada formación que esta situación puede afectar su
profesional, conocimientos,
habilidades y experiencia. Los evaluación restándole
hallazgos deben ser lo más imparcialidad.
objetivos posible
 TRANSPARENCIA COMPETENCIA Y EXPERIENCIA

Los auditores ambientales Los auditores asignados para conducir una

desempeñarán su trabajo auditoría ambiental específica solo podrán
con integridad, honestidad desempeñarse sí poseen colectivamente la
y responsabilidad, debida formación profesional y experiencia.
respetando las leyes y La cual debe asegurar que la auditoría
confidencialidad de la ambiental es conducida por auditores que
información. tienen el suficiente conocimiento y
  habilidades de auditoría ambiental para
cumplir con los objetivos y alcances
definidos.
 ALCANCE DE LA AUDITORÍA AMBIENTAL:

Dicho de otra manera, el alcance de una auditoría ambiental, se pude contemplar

desde dos aspectos complementarios:

ORGANIZATIVOS ANÁLISIS TÉCNICO

Desde el análisis legal, Se puede afirmar que al auditor le interesa lo

hasta aspectos que es relativamente importante.
puramente El auditor deberá de revisar las áreas,
organizativos o procedimientos, componentes del medio,
económico-financieros. que sean importantes para la auditoría, es
decir establecer un nivel de materialidad
para destacar las áreas más contaminantes.
FASES DE LA AUDITORÍA AMBIENTAL

Las fases que la integran responden a la siguiente concepción

metodológica:

 Fase de planificación: Consiste en la preparación en

gabinete.
 Fase de ejecución: Comprueba y verifica el estudio la
fase de gabinete.
 Fase de informe: Análisis de los resultados obtenidos
en la fase de campo.
 FASE DE PLANIFICACIÓN

La fase de planificación es la que más tiempo consume. El logro fundamental de este tipo
de actividades es minimizar el tiempo y al mismo tiempo, maximizar la productividad del
equipo auditor. Su función principal es identificar y obtener toda la información, que será
confirmada en la inspección. La planificación de la auditoría ambiental consta
básicamente de las etapas siguientes:

Elaboración del plan y

Revisión general Revisión estratégica programa de auditoría:
 FASE DE EJECUCIÓN:

En esta fase tiene lugar el contacto directo del equipo auditor con la realidad
de la actividad, así como con las personas que van a colaborar en la
realización de la auditoría ambiental. La fase de ejecución consiste en la
aplicación del programa de auditoría a la entidad y operaciones sujetas a
examen, y la supervisión de su desarrollo, teniendo en cuenta los objetivos
generales y específicos considerados en el plan y programa de auditoría
ambiental, tomándose en consideración lo siguiente:
 b)Evaluación de la gestión
a)Inicio del trabajo de campo
administrativa ambiental

Se podrán considerar los aspectos

-Presentación del equipo de siguientes conforme al contenido del

auditoría, exponiéndose brevemente programa:

los objetivos, alcance y naturaleza de -Dirección y políticas.

la auditoría. -Organización.

-Aplicación de entrevistas (uso de -Planeación.

formatos pre-elaborados). -Funcionamiento.

-Instalación del equipo de auditoría -Control y revisión.

en la entidad. -Evaluación de Control Interno.

-Requerimiento de la documentación -Evaluar y determinar los impactos

ambientales significativos
c)Evaluar y determinar los impactos d)Desarrollo y comunicación de
ambientales significativos hallazgos

En esta etapa se realiza la

inspección física del ámbito Como resultado de la aplicación de los
geográfico y de las entidades o procedimientos de auditoría, se
áreas seleccionadas, con el
objeto de evidenciar los impactos desarrollarán y comunicarán los hallazgos
ambientales significativos de auditoría, los mismos que se
debiendo contrastarlos con los
compromisos ambientales formularán teniendo en cuenta los
asumidos y con los límites atributos de condición, criterio, causa y
máximos establecidos.
efecto. La supervisión de la misma se
-Determinación de la muestra. realizará durante todo el trabajo de
-Inspección física.
-Toma de pruebas y análisis de campo, evidenciándose en los papeles de
laboratorio. trabajo, con la finalidad de contribuir con
-Aplicación de procedimientos
alternativos. la calidad del trabajo de auditoría.
 FASE DEL INFORME FINAL:

El principal propósito del informe es describir los hallazgos del equipo de auditoría
ambiental y, proveer las bases que permitan definir las acciones necesarias para
corregir las desviaciones encontradas. El informe además debe presentar todos
los antecedentes sobre cómo, cuándo y quién realizó la auditoría ambiental, de
forma tal de entender los elementos que permitieron llegar a las conclusiones que
se indican, el grado de certeza que ellos tienen y permitir verificar los resultados

El Informe es el producto final del trabajo de auditoría ambiental, en el cual se

exponen los resultados del mismo. Para darle mayor énfasis a los asuntos
ambientales se usará el informe de auditoría en base a procedimientos convenidos
el cual debe de contener como mínimo la siguiente información:
 BASE TÉCNICA PARA LA REALIZACIÓN DE UNA AUDITORÍA
AMBIENTAL

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA (NIA´S):

Las Normas Internacionales de Auditoría contienen los principios básicos y procedimientos
esenciales, junto con los lineamientos relativos, para aplicarse en una auditoría de estados
financieros. “Las Normas Internacionales de Auditoría deben ser aplicadas en la auditoría de
estados financieros. Las NIA´s deben ser también aplicadas, con la adaptación necesaria, a la
auditoría de otra información y de servicios relacionados”.

La Federación Internacional de Contadores (Internacional Federación of Accounting – IFAC), a

través del Comité Internacional de Prácticas de Auditoría, emitió una declaración relacionada
con la actividad del auditor y el medio ambiente. Esta declaración provee asistencia práctica al
auditor, describiendo:
 Las principales consideraciones del auditor en una auditoría de estados
financieros con respecto a los asuntos ambientales;
 Ejemplos de los posibles impactos ambientales en los estados financieros; y
 Guía que el auditor puede considerar, cuando ejerza su juicio profesional en
este contexto, para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los
procedimientos de auditoría con respecto a:
 Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material
mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno (NIA 315);
 Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la
auditoría de estados financieros (NIA 250);
 Utilización del trabajo de un experto del auditor (NIA 620).
 CONCLUSIONES:

Una auditoría ambiental busca verificar si las actividades

de una organización están conforme a requisitos
preestablecidos como: la legislación, las condiciones
específicas de funcionamiento establecidas en una licencia o
criterios internos de la organización. Tiene como objetivo
también prevenir riesgos y sus consecuencias
independientemente de la existencia de requisitos legales al
respecto.