EXENCIONES, INFRACCIONES

Y SANCIONES EN EL ÁMBITO
TRIBUTARIO

Material con fines ilustrativos, no sustituye la consulta de las Abril 2018

leyes y reglamentos
 Objetivo

Orientar a los estudiantes de Centro Universitario

de Occidente -CUNOC-, respecto a las
exenciones tributarias, el alcance y requisitos
para aplicar a las mismas, así como las
principales infracciones y sanciones en que
incurren los contribuyentes por el incumplimiento
de obligaciones tributarias.
Obligación tributaria

Vínculo jurídico entre la SAT y los contribuyentes que tiene por objeto la
prestación de un tributo. Pertenece al derecho público y es exigible
coactivamente. Art. 14 del CT.
¿Qué es la exención tributaria?

Es la dispensa total o parcial del cumplimiento de la

obligación tributaria, otorgada por ley.
Si concurren partes exentas y no exentas, la obligación
tributaria se cumplirá únicamente en proporción a la
parte o partes que no gozan de exención.

En ningún caso los beneficios obtenidos podrán

transferirse a terceros.

Artículos 62 y 65 del Decreto No. 6-91

¿Para qué sirven las exenciones?

Incentivar el
desarrollo:
Social

Cultural-
Económico
Educativo
Ejemplos:

Centros Educativos

Universidades

Cooperativa

Asociaciones, fundaciones, iglesias, ONG´s

Clasificación de las
exenciones

Objetivas Subjetivas

Ventas en
mercados Universidades
cantonales

Venta de
medicina IGSS
genérica
Clasificación de las exenciones

Constitucionales Leyes ordinarias

Universidades Maquila

Centros
Educativos, Cooperativas
IGSS
EJEMPLO 1

El colegio “Práctica para Aprender” inicia el ciclo escolar ofreciendo los

siguientes paquetes:
Sexto primaria:
Inscripción Q 1,000.00
Exento
Colegiatura de enero Q 700.00 de IVA
Derecho a exámenes parciales y finales Q 300.00
Cuota para graduación Q 1,500.00
Toga
Salón
Fotografías Afecto
al IVA
Refrigerio
Invitaciones
Transporte del mes de enero Q 300.00
Bolsa de útiles escolares Q 1,500.00
Total Q 5,300.00

Con los datos anteriores, indique que rubros están exentos del pago del IVA
EXENIVA

•Se presenta informe trimestral de las

constancias de exención utilizadas (SAT-2111 y
SAT-2118).

•No aplica utilizar constancias de exención

cuando se adquieran bienes o servicios no
relacionados directamente con la educación.
 MARCO
SANCIONATORIO EN
MATERIA TRIBUTARIA
DEFINICIÓN

Infracción tributaria

Es toda acción u omisión que implique violación

de normas tributarias de índole sustancial o
formal.

Artículo 69 Código Tributario

INFRACCIONES TRIBUTARIAS
SEGÚN ART. 71 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

Art. 58 Intereses
resarcitorios

1. Pago extemporáneo de
retenciones Art. 91

Art. 94 numeral 9)
INFRACCIONES ESPECIFICAS
SEGÚN ART. 85 Y 86 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

3. Utilizar
2. Emitir 4. No haber
1. No emitir o máquinas
documentos que habilitado y
entregar registradora que
no estén autorizado los
documentos no están
autorizadas libros contables
autorizadas

CIERRE TEMPORAL DE EMPRESAS, ESTABLECIMIENTOS O

NEGOCIOS
Ejecutado por juez. Plazo mínimo 10 días y máximo 20 días continuos. Podrá
ser reemplazada por una multa equivalente al 10% de los ingresos brutos, no
menor a Q10,000.00; Q5,000.00 para los pequeños contribuyentes.
INFRACCIONES A LOS DEBERES
FORMALES SEGÚN EL ART. 94 DEL
CÓDIGO TRIBUTARIO

INFRACCIÓN SANCIÓN
Multa de cincuenta quetzales
1. Omisión de dar aviso a la (Q50.00) por cada día de atraso con
Administración Tributaria, de una sanción máxima de mil
cualquier modificación o quinientos quetzales (Q1,500.00).
actualización de los datos de
inscripción y del nombramiento o
cambio de contador.
 INFRACCIÓN SANCIÓN

Multa de cien quetzales (Q100.00)

2. Omisión o alteración del Número por cada documento. Máximo mil
de Identificación Tributaria -NIT- o quetzales (Q1,000.00) mensuales. En
de cualquier otro requisito exigido ningún caso la sanción máxima
en declaraciones y recibos de excederá el uno por ciento (1%) de
tributos, documentos de los ingresos.
importación o exportación y en
cualquier documento que se
presente o deba presentarse ante la
Administración Tributaria.
 INFRACCIÓN
3. Adquirir bienes o servicios, sin
exigir facturas o el documento que
legalmente soporte la transacción,
cuando corresponda.
SANCIÓN
Multa equivalente al monto del
impuesto correspondiente a la
transacción. Si el adquiriente
denuncia ante la Administración
Tributaria a quien estando obligado
no emitió y le entregó el documento
legal correspondiente, quedará
exonerado de la sanción.
 INFRACCIÓN
4. No llevar al día los libros contables
u otros registros obligatorios
establecidos en el Código de
Comercio y las leyes tributarias
específicas.
SANCIÓN
Multa de cinco mil quetzales
(Q5,000.00), cada vez que se le
fiscalice. Esta sanción se aplicará sin
perjuicio de la obligación del
contribuyente o responsable de operar
debidamente los libros o registros
contables respecto de los cuales la
Administración Tributaria constató su
atraso. 
 INFRACCIÓN SANCIÓN

5. Llevar los libros y registros Multa de cinco mil quetzales

contables, en forma distinta a la (Q5,000.00) cada vez que se fiscalice
que obliga el Código de Comercio y se establezca la infracción.
y las leyes tributarias específicas.

Multa de cinco mil quetzales

6. Ofertar bienes y servicios sin incluir (Q5,000.00) cada vez que se incurra
en el precio el impuesto, cuando la infracción.
corresponda.
REDUCCIÓN DE SANCIONES
A INFRACCIONES A DEBERES FORMALES

• Requerimiento de SAT
No • Contribuyente
fiscalizado
aplica • Reincidencia en la
infracción

Art. 94 “A” Código Tributario

 Art. 358 “A” Código Tributario
• Simulación, ocultación, maniobra, ardid, o
cualquier otra forma de engaño que
induzca a error a la Administración Tributaria
Tributaria en la determinación o el pago de Defraudación
la obligación tributaria.
• Prisión de uno a seis años y multa
equivalente al impuesto omitido.
 Art. 358 “C” Código Tributario
• Actuando en calidad de agente de percepción o
de retención, no entere a la Administración
Tributaria la totalidad o parte de los impuestos
tributos
percibidos o retenidos, después de transcurrido
indebida de
el plazo establecido por la ley. Apropiación
• Prisión de uno a seis años y multa equivalente
al impuesto apropiado.
 Art. 358 “D” Código Tributario
• Quien, después de haber sido requerido por la
Administración Tributaria, con intervención de
juez competente, impida las actuaciones y fiscalizadora
diligencias necesarias para la fiscalización y acción
determinación de su obligación. Resistencia a la
• Prisión de uno a seis años y multa equivalente al
uno por ciento (1%) de los ingresos brutos del
contribuyente, durante el período que se revise.