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Ilcitos Tributarios IVA

Lic. Nelson Ypez



En qu supuestos procede la sancin de cierre o
clausura del establecimiento comercial del
contribuyente?



Slo aplica en materia de Impuesto al Valor Agregado:
a) Libros y Registros contables: en caso de infracciones (no llevar
los libros y registros contables; llevar los libros y registros contables
sin cumplir con las formalidades correspondientes; entre otros);
proceder la clausura del establecimiento por un plazo mximo de
tres (3) das continuos.

a.1.- En caso de sucursales: La sancin de clausura abarcar
todas las sucursales de la empresa, salvo que cada sucursal lleve
libros especiales, en cuyo caso la clausura slo se aplicar en el
lugar de la comisin de la infraccin.

b.-Obligacin de emitir y exigir facturas (cuyo monto
total exceda de 200 U.T.): en caso de infraccin (no emitir
facturas); proceder la clausura del establecimiento por un
plazo mximo de cinco (5) das continuos.

b.1. En caso de sucursales: Al igual que el supuesto
anterior, la sancin de clausura abarcar todas las
sucursales de la empresa, salvo que cada sucursal lleve
libros especiales, en cuyo caso la clausura slo se
aplicar en el lugar de la comisin de la infraccin.

Qu hacer a fines de evitar la imposicin de la
sancin de cierre de establecimiento comercial?


Cumplir con los requisitos exigidos por la
normativa correspondiente respecto de los Libros
de Compras y de Ventas, los cuales son indicados a
continuacin

Requisitos Generales de los Libros de Compra y Venta:


1. Permanecer en el establecimiento del contribuyente.

2. Debern estar impresos: puede utilizarse medios electrnicos (p.e.
diskette, cd, otros) pero debern estar impresos.

3. Debern contener todas las operaciones efectuadas por el contribuyente,
incluyendo aquellas que no fueren gravables con IVA.

4. Las operaciones deben estar registradas en orden cronolgico, en el
mes calendario en que fueron perfeccionadas.

5. Las notas de crdito y de dbito segn sea el caso, debern ser
registradas en el mes calendario en que se emitan o reciban los documentos
que las motivan.


6. Debern contener un resumen mensual de las operaciones efectuadas
durante el periodo respectivo, indicando la siguiente informacin:
Monto de la base imponible y del impuesto.

7. Los ajustes de dichos montos, con las adiciones y deducciones
correspondientes, en caso de que sea procedente.

8. Resumen del monto de las ventas de bienes y prestaciones de servicios
exentas, exoneradas, no sujetas al IVA, y del monto de las exportaciones
de bienes y servicios.

9. En caso de operaciones gravadas con distintas alcuotas, indicar dichos
bienes por separado, agrupndose por cada una de las alcuotas.

10. En caso de contribuyentes que lleven ms de un libro para el registro
de sus compras y ventas, debern hacer en los Libros de Compras y de
Ventas diarios, un resumen con los detalles de cada uno de ellos



1. Inscribirse en los registros exigidos por las
normas tributarias respectivas.
2. Emitir o exigir comprobantes.
3. Llevar libros o registros contables o
especiales.
4. Presentar declaraciones y comunicaciones.
5. Permitir el control de la Administracin
Tributaria
ILCITOS FORMALES (Artculo 99)
Deberes:


ILCITOS FORMALES (Artculo 99)
Deberes:
6. Informar y comparecer ante la
Administracin Tributaria.
7. Acatar las rdenes de la Administracin
Tributaria, dictadas en uso de sus
facultades legales, y
8. Cualquier otro deber contenido en este
Cdigo, en las leyes especiales, sus
reglamentaciones o disposiciones
generales de organismos competentes.
ILCITO
4. Emitir facturas u otros
documentos obligatorios a
travs de mquinas fiscales,
sistemas de facturacin
electrnica u otros medios
tecnolgicos, que no renan
los requisitos exigidos por las
normas tributarias.

5. No exigir a los vendedores o
prestadores de servicios las
facturas, recibos o
comprobantes de las
operaciones realizadas,
cuando exista la obligacin
de emitirlos.

SANCIN
1 U.T. por cada factura,
comprobante o
documento emitido
hasta 150 U.T.





1 hasta 5 U.T.

ILCITO

6. Emitir o aceptar documentos
o facturas cuyo monto no
coincida con el
correspondiente a la
operacin real.

SANCIN

5 hasta 50 U.T.
Ilcitos Formales Relacionados con la Obligacin
de llevar Libros y Registros Especiales y
Contables (Artculo 102)
ILCITO
1. No llevar los libros y registros
contables y especiales
exigidos por las normas
respectivas.

2. Llevar los libros y registros
contables y especiales sin
cumplir con las formalidades
establecidas con las normas
correspondientes o llevarlos
con atraso superior a un mes
SANCIN
50 U.T. la cual se incrementar 50
hasta 250 U.T. por cada
infraccin

25 U.T. la cual se incrementar 25
hasta 100 U.T. por cada
infraccin. Impuestos
indirectos 3 das de clausura.

ILCITO
3. No Llevarlos en castellano o
en moneda nacional los
libros de contabilidad y otros
registros contables, excepto
los autorizados por la
Administracin

4. No conservar durante el
plazo establecido por las
leyes y reglamentos los
libros, registros, copias de
comprobantes de pago u
otros documentos; as como,
los sistemas y los programas
computarizados de
contabilidad, los soportes
magnticos o los micro
archivos.

SANCIN
25 U.T. la cual se
incrementar 25 hasta
100 U.T. por cada
infraccin. Impuestos
indirectos 3 das de
clausura.



25 U.T. la cual se
incrementar 25 hasta
100 U.T. por cada nueva
infraccin. Impuestos
indirectos 3 das
clausura.
Ilcitos Formales Relacionados con la Obligacin
de Presentar Declaraciones y Comunicaciones
(Artculo 103)
ILCITO
1. No presentar declaraciones
que contengan la
determinacin de los tributos
exigidos por las normas
respectivas.

2. No presentar otras
declaraciones o
comunicaciones.

3. Presentar declaraciones que
contenga los tributos,
incompleta o fuera del plazo.
SANCIN
10 U.T. y se incrementar por
cada nueva infracciones 10,
hasta 50 U.T.



10 U.T. y se incrementar por
cada nueva infraccin 10,
hasta 50 U.T.

5 U.T. y se incrementar por cada
nueva infraccin 5, hasta 25
U.T.

ILCITO

4. Presentar otras
declaraciones o
comunicaciones en
forma incompleta o
fuera del plazo.

5. Presentar ms de una
declaracin sustitutiva,
o la primera declaracin
sustitutiva con
posterioridad al plazo
establecido en la norma
respectiva.


SANCIN

5 U.T. y se incrementar
por cada nueva
infraccin 5, hasta 25
U.T.


5 U.T. y se incrementar
por cada nueva infraccin
5, hasta 25 U.T.

ILCITO

6. Presentar las declaraciones
en formularios, medios,
formatos, o lugares, no
autorizados por la
Administracin Tributaria.

7. No presentar o presentar con
retardo, informativa de las
inversiones de baja
imposicin fiscal.
SANCIN


5 U.T. y se incrementar por
cada nueva infraccin 5,
hasta 25 U.T.


1000 a 2000 U.T. por no
presentacin. 250 a 750
U.T. quien la presente
con retardo.
Ilcitos Formales con Relacin a la Obligacin de
permitir el control de la Administracin Tributaria
(Artculo 104)
ILCITO
1. No exhibir los libros,
registros u otros documentos
que sta solicite.

2. Producir, circular o
comercializar productos o
mercancas gravadas sin el
signo del control visible
exigido por las normas
tributarias, o sin las facturas
o comprobantes de pago que
acrediten su adquisicin.
SANCIN
10 U.T. se incrementar 10
por cada nueva infraccin
hasta 50 U.T.


10 U.T. se incrementar 10
por cada nueva infraccin
hasta 50 U.T.
ILCITO
3. No mantener en condiciones
de operacin los soportes
portadores de microformas
gravadas y los soportes
magnticos utilizados en las
aplicaciones que incluyan los
datos vinculados con la
materia imponible.

4. No exhibir, ocultar o destruir,
carteles y dems medios
utilizados exigidos o
distribuidos por la
Administracin Tributaria.
SANCIN
10 U.T. se incrementar 10 por
cada nueva infraccin hasta
50 U.T.





10 U.T. se incrementar 10 por
cada nueva infraccin hasta
50 U.T.
ILCITO
5. No facilitar a la
Administracin Tributaria los
equipos tcnicos de
recuperacin visual, pantalla,
visores y artefactos
similares, para revisin de
orden tributario de la
informacin micrograbada
que se realice en el local del
contribuyente.

6. Imprimir facturas y otros
documentos sin autorizacin
otorgada por la
Administracin Tributaria
cuando lo exija la norma
respectiva.
SANCIN
10 U.T. se incrementar 10
por cada nueva infraccin
hasta 50 U.T. Se le
revocar la autorizacin.





10 U.T. se incrementar 10
por cada nueva infraccin
hasta 50 U.T. Se le
revocar la autorizacin.
ILCITO
7. Imprimir facturas u otros
documentos en virtud de la
autorizacin otorgada por la
Administracin Tributaria
incumpliendo con los
deberes previstos en las
normas respectivas.

8. Fabricar, importar y prestar
servicios de mantenimientos
a las mquinas fiscales en
virtud de la autorizacin
otorgada por la
Administracin Tributaria,
incumpliendo con los
deberes previstos en las
normas respectivas.
SANCIN
10 U.T. se incrementar 10
por cada nueva infraccin
hasta 50 U.T. Se le
revocar la autorizacin.





10 U.T. se incrementar 10
por cada nueva infraccin
hasta 50 U.T. Se le
revocar la autorizacin.
ILCITO

9. Impedir el acceso a los
locales, oficinas o
lugares donde deban
iniciarse o desarrollarse
las facultades de
fiscalizacin.

10. No utilizar la
metodologa establecida
en materia de precios
de transferencias
SANCIN

150 U.T. a 500 U.T.





300 U.T a 500 U.T
Ilcitos Formales relacionados con la Obligacin de
Informar y Comparecer ante la Administracin
Tributaria (Artculo 105)
ILCITO
1. No proporcionar informacin
que sea requerida por la
Administracin Tributaria
sobre sus actividades o con
terceros que guarden
relacin dentro de los plazos
establecidos.

2. No notificar a la
Administracin de las
compensaciones y cesiones
en los trminos establecidos
en este Cdigo.
SANCIN
10 U.T. y se incrementar 10, por
cada infraccin hasta 200 U.T.





10 U.T. y se incrementar 10, por
cada infraccin hasta 200 U.T.
ILCITO
3. Proporcionar a la
Administracin Tributaria
informacin falsa o errnea.

4. No comparecer ante la
Administracin Tributaria
cuando ella lo solicite.

(Pargrafo nico). Funcionarios
de la Administracin
Tributaria que revelen
informacin de carcter
reservado o hagan uso
indebido de la misma.
SANCIN
10 U.T. y se incrementar 10, por
cada infraccin hasta 50 U.T.


10 U.T. y se incrementar 10, por
cada infraccin hasta 50 U.T.


200 hasta 500 U.T.
ILCITO
(Pargrafo nico).
Funcionarios de la Administracin
Tributaria, contribuyentes o
responsables, las autoridades
judiciales y cualquier otra
persona que directamente
revelen, divulguen o hagan
uso personal o indebido de la
informacin proporcionada por
terceros independientes que
afecten o pueden afectar su
posicin competitiva en
materia de precios de
transferencia.
SANCIN
500 hasta 2000 U.T. sin perjuicio
de las otras responsabilidades
en que incurran.
Ilcitos Formales relacionados con el Desacato a
las Ordenes de la Administracin (Artculo106)
ILCITO

1. Reapertura de un
establecimiento comercial o
industrial o de la seccin que
corresponda, con violacin
de una clausura Impuesta
por la Administracin
Tributaria, no suspendida o
revocada por una orden
administrativa o judicial.
SANCIN

200 hasta 500 U.T.






ILCITO

2. Destruccin o alteracin de
sellos, precintos o cerraduras
puestos por la Administracin
Tributaria, o la realizacin de
cualquier otra operacin
destinada a desvirtuar la
colocacin de sellos,
precintos o cerraduras, no
suspendidas o revocadas por
orden administrativa o
judicial.
SANCIN

200 hasta 500 U.T.









ILCITO

3. La utilizacin, sustitucin,
ocultacin o enajenacin de
bienes o documentos que
queden retenidos en poder
del presunto infractor, en
caso de que se hayan
adoptado medidas cautelar.

SANCIN

200 hasta 500 U.T.





Incumplimiento Genrico
(Artculo 107)

ILCITO
Incumplimiento de
cualquier otro deber
formal sin sancin
especfica, establecidas
en las leyes y dems
normas de carcter
tributario.


SANCIN
10 hasta 50 U.T.

Ilcitos Materiales
(Artculo 109)

1. El retraso u omisin en el pago de
tributos o de sus porciones.
2. El retraso u omisin en el pago de
anticipos.
3. El incumplimiento de la obligacin de
retener o percibir.
4. La obtencin de devoluciones o
reintegros
Ilcitos Materiales
ILCITO
(Artculo 110): Quien pague
con retraso los tributos
debidos.

(Artculo 111): Quien
mediante accin u
omisin cause una
disminucin ilegtima de
los ingresos tributarios,
inclusive mediante el
disfrute de exenciones,
exoneraciones u otros
beneficios fiscales.

SANCIN
1% del tributo debido



25% al 200% del tributo
omitido.


ILCITO
(Artculo 112, Ord. 1): Omitir el
pago de los anticipos que est
obligado.

(Artculo 112, Ord. 2): Retraso
del pago de los anticipos que
est obligado.

(Artculo 112, Ord. 3): No retener
o no percibir los fondos.


(Artculo 112, Ord. 4): Retener o
percibir menos de lo que
corresponde.

SANCIN
10% al 20% de los anticipos
omitidos.


1,5% mensual por cada uno de
los anticipos omitidos.


100% al 300% del tributo no
retenido o percibido. (Se
reduce a la mitad cuando se
acoja al reparo)

50% al 150% de lo no retenido o
no percibido. (Se reduce a la
mitad cuando se acoja al
reparo)

ILCITO
(Artculo 113): quien no entere las
cantidades retenidas o
percibidas en las oficinas
receptoras de fondos
nacionales dentro del plazo
establecido.

(Artculo 114): Quien obtenga
devoluciones o reintegros
indebidos en virtud de
beneficios fiscales
desgravaciones u otra causa
sea mediante certificados
especiales u otra forma de
devolucin.
SANCIN
50% de los tributos
retenidos o
percibidos, por cada
mes de retraso hasta
500%.



50% al 200% de las
cantidades
indebidamente
obtenidas.

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